小男孩‘自慰网亚洲一区二区,亚洲一级在线播放毛片,亚洲中文字幕av每天更新,黄aⅴ永久免费无码,91成人午夜在线精品,色网站免费在线观看,亚洲欧洲wwwww在线观看

分享

賬務(wù)處理:建安企業(yè)收入確認(rèn)的三種流程

 如夢風(fēng)景舊曾諳 2019-05-27

為了直觀的說明賬務(wù)處理過程,現(xiàn)以昨文中的案例為基礎(chǔ),略加修改,作為討論的基礎(chǔ)。

例  甲建筑公司所屬的A項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,含稅造價(jià)10900萬元,不含稅造價(jià)10000萬元,含稅成本9800萬元,不含稅成本9000萬元,工程自2020年1月1日開工,2022年12月31日竣工結(jié)算。該公司按年度確認(rèn)收入和成本。

2020年至2022年,該項(xiàng)目每年工程含稅成本分別為2000萬元,4900萬元,2900萬元;不含稅成本分別為

1800萬元,4500萬元,2700萬元。

2020年至2022年,該項(xiàng)目的完工進(jìn)度分別為為20%,70%,100%;主營業(yè)務(wù)收入分別為2000萬元,5000萬元,3000萬元;主營業(yè)務(wù)成本分別為1800萬元,4500萬元,2700萬元。

2020年至2022年,甲方計(jì)量工程款分別為1962萬元,5995萬元,2943萬元。根據(jù)合同約定,每年計(jì)量工程款于次年1月1日全額支付,即2021年1月1日,2022年1月1日,2023年1月1日分別收取工程款1962萬元,5995萬元,2943萬元。

建造合同準(zhǔn)則

1、日常核算歸集施工成本

借:工程施工—合同成本—人工費(fèi)等1800(4500,2700)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)200(400,200)

貸:銀行存款等2000(4900,2900)

2、根據(jù)業(yè)主計(jì)量單驗(yàn)工計(jì)價(jià)

借:應(yīng)收賬款 1962(5995,2943)

貸:工程結(jié)算1800(5500,2700)

       應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額162(495,243)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本

借:主營業(yè)務(wù)成本  1800(4500,2700)

       工程施工—合同毛利 200(500,300)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000(5000,3000)

4、次年收取上年工程款

借:銀行存款1962(5995,2943)

貸:應(yīng)收賬款1962(5995,2943)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額162(495,243)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)162(495,243)

5、竣工結(jié)算對沖工程施工與工程結(jié)算科目

借:工程結(jié)算10000

貸:工程施工—合同成本9000

                      —合同毛利1000

新收入準(zhǔn)則

1、日常核算歸集施工成本

借:合同履約成本—人工費(fèi)等1800(4500,2700)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)200(400,200)

貸:銀行存款等2000(4900,2900)

2、根據(jù)業(yè)主計(jì)量單驗(yàn)工計(jì)價(jià)

借:應(yīng)收賬款 1962(5995,2943)

貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算1800(5500,2700)

        應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額162(495,243)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本

借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn) 2000(5000,3000)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000(5000,3000)

借:主營業(yè)務(wù)成本  1800(4500,2700)

貸:合同履約成本—成本結(jié)轉(zhuǎn) 1800(4500,2700)

4、次年收取上年工程款

借:銀行存款1962(5995,2943)

貸:應(yīng)收賬款1962(5995,2943)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額162(495,243)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)162(495,243)

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、日常核算歸集施工成本

借:工程施工—合同成本—人工費(fèi)等1800(4500,2700)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)200(400,200)

貸:銀行存款等 2000(4900,2900)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本

借:應(yīng)收賬款 2180(5450,3270)

貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000(5000,3000)

       應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額180(450,270)

借:主營業(yè)務(wù)成本  1800(4500,2700)

貸:工程施工—合同成本 1800(4500,2700)

3、次年收取上年工程款

借:銀行存款1962(5995,2943)

貸:應(yīng)收賬款1962(5995,2943)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額162(495,243)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)162(495,243)

總結(jié)

1、建造合同準(zhǔn)則下,核算流程可以分為三條線:

(1)成本線,實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)入「工程施工—合同成本」科目借方,在竣工結(jié)算前本科目只有借方余額,平時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)結(jié)算線,將業(yè)主的階段性驗(yàn)工計(jì)價(jià)單獨(dú)反映,按照含稅價(jià)確認(rèn)應(yīng)收賬款,按照不含稅價(jià)確認(rèn)「工程結(jié)算」,對應(yīng)的稅額在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生前,先計(jì)入「待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額」,待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再轉(zhuǎn)入「銷項(xiàng)稅額」。

(3)收入線,按照完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本,二者之差計(jì)入「工程施工—合同毛利」。

(4)竣工結(jié)算后,「工程施工—合同成本」+「工程施工—合同毛利」科目借方余額=「工程結(jié)算」科目貸方余額,將兩者對沖。

2、新收入準(zhǔn)則下,核算流程較為簡單。

(1)以「合同履約成本」替代「工程施工—合同成本」,以「合同結(jié)算」替代「工程結(jié)算」。

(2)以「合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算」明細(xì)科目單獨(dú)反映業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià),在確認(rèn)收入時(shí),通過「合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)」進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

3、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不設(shè)「工程結(jié)算」或「合同結(jié)算」等科目,核算流程進(jìn)一步簡化,但「應(yīng)收賬款」科目余額,不能階段性的反映業(yè)主的驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額。

不難看出,無論是何種核算流程,影響的只是資產(chǎn)負(fù)債表,對利潤表的收入、成本、利潤沒有影響,進(jìn)而也不會(huì)影響企業(yè)所得稅。


    本站是提供個(gè)人知識管理的網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)空間,所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布,不代表本站觀點(diǎn)。請注意甄別內(nèi)容中的聯(lián)系方式、誘導(dǎo)購買等信息,謹(jǐn)防詐騙。如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容,請點(diǎn)擊一鍵舉報(bào)。
    轉(zhuǎn)藏 分享 獻(xiàn)花(0

    0條評論

    發(fā)表

    請遵守用戶 評論公約

    類似文章 更多