前面兩篇文章,把三張報(bào)表中關(guān)系比較直接的內(nèi)容都介紹完了,剩下的就是下面3張圖中紅色方框標(biāo)注的內(nèi)容了。
我們先來看現(xiàn)金流量表里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅銷項(xiàng)稅額、增值稅和消費(fèi)稅。你會發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)跟利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表都沒有任何的聯(lián)系。只是在現(xiàn)金流量表里面體現(xiàn)了相應(yīng)的現(xiàn)金流入和流出。正確的會計(jì)處理方法,增值稅和消費(fèi)稅是不體現(xiàn)在利潤表里,但是余額會體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表里、而發(fā)生額體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表里。 在我們所做的這個財(cái)務(wù)模型里,資產(chǎn)負(fù)債表卻沒有列出有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容(可抵扣增值稅除外),是因?yàn)槟P褪羌僭O(shè)當(dāng)期沒有余額產(chǎn)生,進(jìn)項(xiàng)稅正好抵扣完,該交的稅也都交了,不存在未交的或未抵扣完的增值稅或消費(fèi)稅。 在資產(chǎn)負(fù)債表里,唯一顯示的增值稅就是建設(shè)期內(nèi)支付的可抵扣增值稅,而這部分也只顯示在建設(shè)期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表中,就是因?yàn)樵诮ㄔO(shè)期,沒有收入,所以這部分的增值稅抵扣不掉。在項(xiàng)目投產(chǎn)以后,隨著這部分增值稅抵扣完,資產(chǎn)負(fù)債表也就沒有了這項(xiàng)內(nèi)容。 所以在我們的模型里面:
在現(xiàn)金流量表里面,籌資活動中的現(xiàn)金流入是當(dāng)期的建設(shè)投資借款和流動資金借款本金的入賬,而在籌資活動中的現(xiàn)金流出是當(dāng)期償還本金和支付利息的現(xiàn)金流出。 對應(yīng)于利潤表,現(xiàn)金流量表里的利息支出是體現(xiàn)在利潤表的經(jīng)營成本中,由于我們的利潤表里面只有主營業(yè)務(wù)成本,沒有做明細(xì),所以在做模型時候,利息支出是放在了“總成本費(fèi)用估算表”里,最終體現(xiàn)在利潤表的“主營業(yè)務(wù)成本”中。 對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表,上面現(xiàn)金流量表里面的數(shù)據(jù)并不是直接體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表里的。就計(jì)算關(guān)系來說,是貸款本金減掉累計(jì)還款的余額才會放到資產(chǎn)負(fù)債表里。 如果是我們?yōu)榱俗鲑Y產(chǎn)負(fù)債表,我們還是看“借款還本付息表”比較直接,把借款相關(guān)的內(nèi)容分別連接到三張報(bào)表中。 上圖中:
把這4項(xiàng)內(nèi)容做完,資產(chǎn)負(fù)債表中跟借款有關(guān)的內(nèi)容就是平的了。
我在第一篇關(guān)于勾稽關(guān)系的文章里,漏掉了存貨。 從三張報(bào)表來看,只有資產(chǎn)負(fù)債表里列出了存貨,表面上看它跟利潤表和現(xiàn)金流量表是沒有關(guān)系的。 就做模型來說,資產(chǎn)負(fù)債表里存貨的數(shù)據(jù)是從“流動資金估算表”來的,它跟利潤表沒有關(guān)系。然后在“現(xiàn)金流量表”里的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的計(jì)算,是要用“利潤表”的主營業(yè)務(wù)成本 當(dāng)期應(yīng)付賬款變動額 當(dāng)期存貨的變動額。 即: “利潤表”的主營業(yè)務(wù)成本 當(dāng)期應(yīng)付賬款變動額 當(dāng)期存貨的變動額=“現(xiàn)金流量表”的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 在做資產(chǎn)負(fù)債表的時候,如果按照這三篇文章中提到的報(bào)表之間的關(guān)系來做,基本上不會出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表不平的情況。若還是出現(xiàn)不平,就要去檢查這些科目的上一層引用數(shù)據(jù)的計(jì)算是否有錯誤。
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