樓某甲犯逃稅罪二審刑事判決書

日期：2015-07-06
法院： 浙江省金華市中級(jí)人民法院
案號(hào)：（2015）浙金刑二終字第117號(hào)

原公訴機(jī)關(guān)義烏市人民檢察院。

上訴人（原審被告人）樓某甲，經(jīng)商。

因涉嫌犯逃稅罪于2014年3月11日被義烏市公安局刑事拘留，同年4月11日被依法逮捕。

現(xiàn)羈押于義烏市看守所。

義烏市人民法院審理義烏市人民檢察院指控原審被告人樓某甲犯逃稅罪一案，于2015年2月27日作出（2014）金義刑初字第2911號(hào)刑事判決。

原審被告人樓某甲不服，提出上訴。

本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。

浙江省金華市人民檢察院指派代理檢察員謝靜文、厲靜出庭履行職務(wù)，原審被告人樓某甲到庭參加訴訟。

現(xiàn)已審理終結(jié)。

原判認(rèn)定:2008年6月開始，被告人樓某甲與王某約定以7分、8分、9分等不同的月利率借款給王某，共計(jì)借款1500余萬(wàn)元，王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓某甲。

截止2012年8月，被告人樓某甲從王某處收到利息收入共計(jì)637.7萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)稅收法律規(guī)定，被告人樓某甲應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31.885萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅120.5253萬(wàn)元，應(yīng)繳城建稅2.23195萬(wàn)元，合計(jì)154.64225萬(wàn)元。

被告人樓某甲經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)拒不申報(bào)逃避繳納稅款。

原判認(rèn)為，被告人樓某甲作為納稅人，經(jīng)通知仍不申報(bào)稅款，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。

依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條  第一款  、第五十二條  、第五十三條  之規(guī)定，判決:被告人樓某甲犯逃稅罪，判處有期徒刑三年零六個(gè)月，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元。

原審被告人樓某甲上訴稱不存在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面告知仍不主動(dòng)申報(bào)的情況，原審依據(jù)違法具體行政行為追究其刑事責(zé)任不當(dāng)，請(qǐng)求改判無(wú)罪。

出庭檢察人員認(rèn)為，本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，適用法律正確，量刑適當(dāng)，程序合法，建議駁回上訴，維持原判。

經(jīng)審理查明:2008年6月開始，浙江義烏佛蘭克針織有限公司的法定代表人王某因經(jīng)營(yíng)所需資產(chǎn)緊張，承諾高息回報(bào)向原審被告人樓某甲借款，至2010年樓某甲通過銀行匯款方式先后共借給王某人民幣1500余萬(wàn)元。

期間，王某在浙江義烏佛蘭克針織有限公司的工業(yè)用地上建造了二幢樓房，用于對(duì)外出租。

2010年底，王某與原審被告人樓某甲經(jīng)協(xié)商，樓某甲開始為王某出租所建樓房以收回所借資金。

至2011年2月止，原審被告人樓某甲先后從王某及其經(jīng)營(yíng)的浙江義烏佛蘭克針織有限公司以利息形式收取回報(bào)共計(jì)人民幣219.2萬(wàn)元。

2014年1月27日原審被告人樓某甲之妻樓某乙收到義烏市地方稅務(wù)局所發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)通知書后，將通知內(nèi)容電話告知了樓某甲，樓某甲拒不按通知要求申報(bào)納稅。

經(jīng)義烏市地方稅務(wù)局認(rèn)定，原審被告人樓某甲從浙江義烏佛蘭克針織有限公司及其法定代理人王某處共獲得應(yīng)稅收入219.2萬(wàn)元，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、城建稅等，合計(jì)53.4848萬(wàn)元，逃避繳納稅款比例為100%。

證明上述事實(shí)的證據(jù)有:

1、證人王某的證言證明，其于2003年注冊(cè)成立了浙江義烏佛蘭克針織有限公司，當(dāng)時(shí)沒有廠房，而在2007年購(gòu)得了工業(yè)園內(nèi)一塊面積50畝的土地想建廠房。

2008年認(rèn)識(shí)了原審被告人樓某甲后，需要資金就以8分、9分的利息向他借款。

考慮到公司資金比較緊張，2010年三通一平工程完成后，就先建兩座房子用于出租，一次性租五十年，建房前跟樓某甲講過，他認(rèn)為這想法可以，并說會(huì)幫助把房子租出去。

2010年12月份，其和樓某甲商量后，將出租房屋事宜委托給樓某甲，樓某甲同客戶簽租房合同需加蓋公司合同章。

樓某甲先后共收取租金1800余萬(wàn)元。

2、原審被告人樓某甲的供述，證明2008年6月份其經(jīng)人介紹認(rèn)識(shí)王某后，開始將錢借給王某從他那里賺取一些利息，第一筆借款是6分利，先后其借給王某3000余萬(wàn)元，王某向其支付利息情況在王某提供的賬目上是比較齊全的，其在賬目上簽字的及匯到其妻賬戶的錢其都承認(rèn)的。

王某經(jīng)營(yíng)的浙江義烏佛蘭克針織有限公司一共建了2幢房子，其是2011年1月左右開始幫王某收公司的房租的，收的第1幢房子的房租全部交給了王某；收款后用于抵扣王某欠其的錢，是從收第2幢房子的租金開始的，王某與其商量同意的，一共代收了1800余萬(wàn)元。

2014年1月29日其妻打電話告知義烏市地方稅務(wù)局有稅務(wù)事項(xiàng)通知書給其，其沒有去申報(bào)繳納。

其沒有去繳納稅款是抱著僥幸心理，在河南做生意很忙，也沒有空，過年都沒有回義烏過，就一直沒有管過稅款的事情，直至被抓。

其與王某之間還有部分資金往來(lái)需進(jìn)一步協(xié)商。

對(duì)義烏市地方稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)的至2011年2月其共獲利息219.2萬(wàn)余元，應(yīng)納稅53.4848萬(wàn)元，其沒有異議。

3、原審被告人樓某甲簽字確認(rèn)的借款利息清單、王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司提供的明細(xì)分類賬、借據(jù)、收條、銀行憑證及相關(guān)票據(jù)，證明從2008年6月開始，樓某甲向王某高息出借資金，通過銀行匯款方式陸續(xù)出借給王某人民幣1500萬(wàn)余元，樓某甲先后27次以利息形式從王某及其經(jīng)營(yíng)的公司收取人民幣共計(jì)219.2萬(wàn)元。

4、浙江義烏佛蘭克針織有限公司出具并經(jīng)原審被告人樓某甲簽字確認(rèn)的償付確認(rèn)書，證明王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司的債務(wù)，樓某甲代為償還的，浙江義烏佛蘭克針織有限公司同意樓某甲從其代收的該公司的租房款及保證金中扣回的事實(shí)。

5、（義）地稅通（2014）0113號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書及EMS快遞簽收情況查詢單，證明義烏市地方稅務(wù)局向原審被告人樓某甲以EMS快遞方式郵寄送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，由樓某甲的妻子樓某乙于2014年1月27日簽收，通知要求樓某甲于2014年1月30日前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，逾期不繳納將追究法律責(zé)任。

6、證人樓某乙的證言，證明其于2014年1月27日收到義烏市地方稅務(wù)局（義）地稅通（2014）0113號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，并在二天后將通知書的內(nèi)容電話告訴了其丈夫原審被告人樓某甲。

7、義烏市地方稅務(wù)局出具的調(diào)查報(bào)告、原審被告人樓某甲偷稅數(shù)額計(jì)算表、偷稅數(shù)額及偷稅比例認(rèn)定書，證明義烏市地方稅務(wù)局根據(jù)樓某甲的供述及王某的賬目，經(jīng)調(diào)查，認(rèn)定樓某甲應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、城建稅等合計(jì)為人民幣53.4848萬(wàn)元，逃避繳納稅款比例為100%。

8、公安機(jī)關(guān)出具的抓獲經(jīng)過材料，證明原審被告人樓某甲于2014年3月11日在魯山縣交通局被抓獲歸案。

上述證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證，形式合法，內(nèi)容關(guān)聯(lián)、客觀，原審被告人樓某甲所供與前述證據(jù)能相互印證，本院予以確認(rèn)。

本院認(rèn)為，原審被告人樓某甲經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，并且占納稅款100%，其行為已構(gòu)成逃稅罪。

原判認(rèn)定原審被告人樓某甲所逃避的應(yīng)繳納稅款數(shù)額的依據(jù)有誤，本院予以糾正。

針對(duì)原審被告人樓某甲所提上訴理由，經(jīng)查，樓某甲在以高息借款的形式向王某提供資金用于經(jīng)營(yíng)的過程中，已實(shí)際參與了王某及浙江義烏佛蘭克針織有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收回本金并獲取高額回報(bào)，義烏市地方稅務(wù)局對(duì)樓某甲的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其收入依法通知申報(bào)納稅，并將稅務(wù)事項(xiàng)通知書送至與樓某甲同居的成年家屬簽收，符合國(guó)家稅收管理法規(guī)的規(guī)定。

原審被告人樓某甲在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)納稅，依法應(yīng)以逃稅罪論處。

原審被告人樓某甲所提請(qǐng)求改判無(wú)罪的上訴理由不能成立，本院不予采納。

依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條  第一款  第（三）項(xiàng)  和《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條  第一款  、第五十二條  、第五十三條  之規(guī)定，判決如下:

一、撤銷義烏市人民法院（2014）金義刑初字第2911號(hào)刑事判決。

二、原審被告人樓某甲犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。

判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年3月11日起至2017年3月10日止。

罰金限判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

本判決為終審判決。

審判長(zhǎng)于江
審判員唐驥
代理審判員江菊敏
二〇一五年七月六日

代書記員徐照

樓某甲逃稅罪一審刑事判決書

發(fā)布日期：2015-04-14

浙江省義烏市人民法院刑 事 判 決 書

（2014）金義刑初字第2911號(hào)

公訴機(jī)關(guān)義烏市人民檢察院。

被告人樓永明，經(jīng)商。因涉嫌犯逃稅罪于2014年3月11日被義烏市公安局刑事拘留，同年4月11日被依法逮捕。現(xiàn)押于義烏市看守所。

辯護(hù)人沈財(cái)勇。

義烏市人民檢察院以義檢刑訴（2014）第3543號(hào)起訴書指控被告人樓永明犯逃稅罪，于2014年11月26日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。義烏市人民檢察院指派代理檢察員范國(guó)潮出庭支持公訴，被告人樓永明及辯護(hù)人沈財(cái)勇到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

義烏市人民檢察院指控：2008年6月開始，被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某，共計(jì)借款1500余萬(wàn)元，王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止2012年8月，被告人樓永明從王某處收到利息收入共計(jì)637.7萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)稅收法律規(guī)定，被告人樓永明應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31.885萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅120.5253萬(wàn)元，應(yīng)繳城建稅2.23195萬(wàn)元，合計(jì)154.64225萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知要求被告人樓永明申報(bào)繳稅，被告人樓永明拒不申報(bào)逃避繳納稅款，經(jīng)義烏市地方稅務(wù)局稽查局認(rèn)定，被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%。

指控認(rèn)為，被告人樓永明的行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條之規(guī)定予以懲處。

被告人樓永明提出其收到三十幾萬(wàn)的利息，都有寫過收條，其借給王某3000多萬(wàn)，沒有收到稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅通知，不構(gòu)成逃稅罪。

辯護(hù)人沈財(cái)勇提出稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的程序不足；王某、謝某單方面提供的憑證，不具有客觀性；超過利率四倍部分不應(yīng)該公訴；稅務(wù)機(jī)關(guān)程序違法，也沒有告知被告人相關(guān)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)繳稅額做出三次認(rèn)定，樓永明收到起訴書的時(shí)候才知道偷稅154余萬(wàn)元，因此起訴書中經(jīng)通知仍不申報(bào)稅款是不成立的，被告人不構(gòu)成逃稅罪。

經(jīng)審理查明：2008年6月開始，被告人樓永明與王某約定以7分、8分、9分等不同利率的月利息借款給王某，共計(jì)借款1500余萬(wàn)元，王某不定期不定額歸還借款并支付利息給被告人樓永明。截止2012年8月，被告人樓永明從王某處收到利息收入共計(jì)637.7萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)稅收法律規(guī)定，被告人樓永明應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31.885萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅120.5253萬(wàn)元，應(yīng)繳城建稅2.23195萬(wàn)元，合計(jì)154.64225萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知要求被告人樓永明申報(bào)繳稅，被告人樓永明拒不申報(bào)逃避繳納稅款，經(jīng)義烏市地方稅務(wù)局稽查局認(rèn)定，被告人樓永明逃避繳納稅款比例為100%。

證實(shí)上述事實(shí)的證據(jù)有：1、被告人樓永明的供述，證實(shí)其于2008年6月開始借錢給王某，第一筆借了300萬(wàn)，利息為9分，“王總借款利息清單”和“樓永明借款情況”這兩張單子手寫部分是其寫的，2009年8月6日其和王某算過賬，王某欠其1000多萬(wàn)，因當(dāng)時(shí)王某沒有錢還了就砍了一些利息，王某寫了一張欠715萬(wàn)元的借條（借條落款時(shí)間是2009年8月1日），后來(lái)2009年11月1日王某還了280萬(wàn)，剩余435萬(wàn)元從租房款抵掉，715萬(wàn)元都還清了，2014年春節(jié)前后其妻子告訴其稅務(wù)機(jī)關(guān)快遞給其催繳稅款通知書要其交稅的事實(shí)；

2、證人樓某乙的證言，證實(shí)其系被告人樓永明妻子，其已收到義烏市地方稅務(wù)局的（義）地稅通（2014）0113號(hào)通知書并將通知書的內(nèi)容在收到二天后告訴被告人樓永明的事實(shí)；

3、證人謝某的證言，證實(shí)其丈夫王某向被告人樓永明借了1500萬(wàn)左右，利息八九分左右，“王總借款利息清單”和“樓永明借款情況”這兩張單子是其提供的，兩張單子下面手寫部分是被告人樓永明和王某在算賬的時(shí)候被告人樓永明寫的，“樓永明借款情況”這個(gè)表格是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)出來(lái)，賬目里有一些不是匯給被告人樓永明夫婦的款項(xiàng)，是還給被告人樓永明的本金或利息，是根據(jù)被告人樓永明的要求匯給第三方的事實(shí)；

4、證人王某的證言，證實(shí)2008年其通過朋友介紹認(rèn)識(shí)被告人樓永明，后需要資金就向被告人樓永明借過錢，月利息是八九分，借的本金全部還清了的事實(shí)；

5、證人虞某的證言，證實(shí)2008年10月19日中國(guó)銀行匯款9萬(wàn)元這筆匯款是被告人樓永明通過王某的賬戶打給其的，是被告人樓永明欠其的利息，那時(shí)候其不認(rèn)識(shí)王某，和王某也沒有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)；

6、證人樓某丙的證言，證實(shí)2009年7月10日浙江義烏農(nóng)村合作銀行稠江支行匯款50萬(wàn)元這筆匯款是被告人樓永明還給其的錢，當(dāng)時(shí)被告人樓永明通知其匯了這筆錢到其賬戶，其也沒有注意對(duì)方賬戶情況，不知道是通過王某賬戶，和王某沒有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)；

7、證人吳某的證言，證實(shí)2008年7月21日浙江省農(nóng)村信用社匯款17萬(wàn)元這筆匯款是被告人樓永明欠其的利息，其當(dāng)時(shí)不知道是王某打給其的，和王某沒有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)；

8、證人楊某的證言，證實(shí)被告人樓永明老婆樓某乙通過其在中國(guó)人保投了車輛保險(xiǎn)，2009年9月3日53258元這筆錢是作為保單的錢打給其的，其沒有注意對(duì)方的賬戶，和王某無(wú)任何經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)；

9、證人陸某的證言，證實(shí)2009年4月24日中國(guó)建設(shè)銀行匯款51000元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金，其不知道通過誰(shuí)的賬戶，和王某無(wú)任何經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事實(shí)；

10.證人傅某的證言，證實(shí)2009年4月3日義烏市農(nóng)村信用合作社6萬(wàn)元這筆匯款是被告人樓永明還給其的一筆本金，錢是打給其老婆的賬號(hào)的，其和王某有經(jīng)濟(jì)上的往來(lái)是2012年以后的事實(shí)；

11、樓永明偷稅數(shù)額及偷稅比例認(rèn)定書、樓永明偷稅數(shù)額計(jì)算表，證實(shí)經(jīng)義烏市地方稅務(wù)局稽查局認(rèn)定，被告人樓永明應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31.885萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅120.5253萬(wàn)元，應(yīng)繳城建稅2.23195萬(wàn)元，合計(jì)154.64225萬(wàn)元，逃避繳納稅款比例為100%的事實(shí)；

12、稅務(wù)稽查簽證、義烏市地方稅務(wù)局關(guān)于樓永明涉嫌逃稅移送書、調(diào)查報(bào)告、郵政快遞單、稅務(wù)事項(xiàng)通知書，證實(shí)義烏市地方稅務(wù)局于2014年1月26日將稅務(wù)事項(xiàng)通知書快遞至義烏市某街道某村某幢某單元某室，于2014年1月27日妥投；義烏市地方稅務(wù)局稽查局因多次通過手機(jī)短信和電話無(wú)法通知到被告人樓永明，后郵政送達(dá)由樓某簽收，2014年1月27日決定對(duì)被告人樓永明移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的事實(shí)；

13、王總借款利息清單、樓永明借款情況、借據(jù)、收條、銀行憑證、明細(xì)分類賬及相關(guān)票據(jù)，證實(shí)2008年6月20日至2008年11月7日，王某從被告人樓永明處借款共計(jì)人民幣1440萬(wàn)元，歸還本金450萬(wàn)元，支付利息258.5萬(wàn)元；2008年11月8日至2009年8月6日，根據(jù)被告人樓永明和王某算賬得出王某欠被告人樓永明本金加利息為922.4萬(wàn)元，被告人樓永明免去207.4萬(wàn)的利息，王某欠被告人樓永明715萬(wàn)元，王某已支付被告人樓永明利息571.6萬(wàn)元，其中364.2萬(wàn)元是利息，207.4萬(wàn)元沖抵本金歸還；2009年8月6日之后因被告人樓永明與王某的租房款及其他三角債，王某本人無(wú)法聯(lián)系、大量資金往來(lái)在賬目中無(wú)法體現(xiàn)，無(wú)法查清具體支付利息情況，根據(jù)有利于被告人的原則，按賬目中標(biāo)注為利息的15萬(wàn)元計(jì)算；綜上，從2008年6月20日至2012年8月止，被告人樓永明從王某處收到利息收入共計(jì)637.7萬(wàn)元的事實(shí)；

14、抓獲經(jīng)過，證實(shí)2014年3月11日，魯山縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)辦案民警接線報(bào)，在魯山縣交通局將被告人樓永明抓獲歸案的事實(shí)；

15、身份證明，證實(shí)被告人樓永明、證人王某、謝某、樓某乙、楊某、樓某丙、吳某、陸某、虞某、傅某的身份情況的事實(shí)。

上述證據(jù)均經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，各證據(jù)能相互印證，確實(shí)充分，本院予以確認(rèn)。被告人樓永明通過其妻子于2014年1月底得知稅務(wù)機(jī)關(guān)書面告知其繳納稅款，但直至2014年3月11日仍不主動(dòng)申報(bào)稅款，采取逃避的行為，且數(shù)額達(dá)154.64225萬(wàn)元，故被告人樓永明及其辯護(hù)人沈財(cái)勇的辯解和辯護(hù)意見與本院查明的事實(shí)不符，本院不予采納。

本院認(rèn)為，被告人樓永明作為納稅人，經(jīng)通知仍不申報(bào)稅款，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控成立，應(yīng)予支持。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：

被告人樓永明犯逃稅罪，判處有期徒刑三年零六個(gè)月，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年3月11日起至2017年9月10日止。罰金限判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省金華市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長(zhǎng)　　陳珊珊
人民陪審員　　杜志貴
人民陪審員　　吳廷生

二〇一五年二月二十七日

代書　記員　　方　媛