很多人后臺提問：我們降稅率前和降稅率后簽訂合同含稅價合同為好，還是簽訂不含稅價稅為好？今天以案例方式，和大家聊聊！如有不妥可在留言處討論哦~ 即日起，銷售方簽合同最好含稅！增值稅降低已經是板上釘釘，但是仍需等正式的財稅文件出臺！因而，在等待政策出臺的過程中，企業(yè)和會計務必做好準備！ 一、銷售一方簽訂合同最好含稅！ 舉個例子： 1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價為580萬元 （1）16%稅率下： B公司則需要支付給A公司：580萬元 A公司的銷項稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬 （2）稅率降至13%后： B公司仍需要支付給A公司：580萬元 A公司的銷項稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬 A公司獲利80-66.7=13.3萬 2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價為500萬元 （1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬 （2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬 B公司可少支付580-565=15萬元！ 3、結論： 1、降稅率前，簽訂合同，銷售方應以簽含稅價合同為好！ 2、降稅率前，簽訂合同，購買方以簽訂不含稅價稅為好！ 二、增值稅稅率降低后，會計如何處理？ 增值稅降低是好事，能讓企業(yè)省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進行會計處理呢？ 假設： 增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到13% A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物580萬元（含稅價），2019年4月25日確認銷售收入。 會計處理： 借：應收賬款——A公司 5800000 貸：主營業(yè)務收入5000000 應交稅費——待轉銷項稅額 800000 2019年4月25日，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為13%），并收到A公司支付的貨款。 會計處理： 借：銀行存款5800000 貸：應收賬款——A公司 5800000 同時： 借：應交稅費——待轉銷項稅額 800000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）667256.64 營業(yè)外收入：132743.36 減少的增值稅額如何處理，是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算： 1、確認收入時，按16%的稅率，確認了“待轉銷項稅額”800000元。 2、實際開票時，按13%的稅率確認了銷項稅額。 兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款！ 減稅對企業(yè)和財務，意味著什么？稅率下降，直觀來說產品增值部分的稅負下降。同時，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。 （一）如果你是生產者 ——稅率下降，產品銷售價格下降 隨著稅率下降，在生產過程中需被占用的資金減少；隨著稅率下降，增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦！ （二）如果你是消費者 ——稅率下降，產品購買價格下降 當每一個環(huán)節(jié)的稅率都在下調時，最終產品或服務的消費者應能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調后的購買價格。 （三）如果你是財務 ——務必傳達好政策、清查合同和發(fā)票 如果可以溝通，以開票時間為稅率確認依據(jù)哦。3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業(yè)的長期合同。 從現(xiàn)在開始，把政策傳遞給公司相關業(yè)務部門，通知業(yè)務部門再新簽合同時，約定含稅或不含稅，同時注明按國家規(guī)定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執(zhí)行中的合同，注意準確把握增值稅納稅義務發(fā)生時間，按正確的稅率開具發(fā)票。 對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同，購銷雙方最好坐下來共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度，分享稅率降低的政策紅利。 企業(yè)簽合同，財務必須審核的五大要點！1、對合同金額的審核 主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目，并控制在相應的項目額度內，超出部分是否執(zhí)行了相應的審批程序；合同正文中的金額信息計算是否準確，是否與合同附件資料一致，大小寫金額是否相同；對于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設置金額上限等。 2、對結算條款的審核 主要關注合同結算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定，特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求，比如有企業(yè)規(guī)定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款，并按執(zhí)行進度分批次支付貨款，具體支付比例依據(jù)合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的，應經過管理層特殊審批后方可進行。 合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應采用銀行轉賬等電子結算方式的，不得規(guī)定通過現(xiàn)金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。 3、對涉稅事項的審核 主要關注合同中約定的稅負承擔、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類型的，發(fā)票類型需與合同業(yè)務內容、業(yè)務性質保持一致，審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發(fā)生地、業(yè)務內容為標準 進行判定;對于涉及增值稅業(yè)務的票據(jù)，應標明開具增值稅專票或者普通發(fā)票，以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類型的，應通過“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財務要求的正規(guī)稅務發(fā)票”等模糊方式進行。最后，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務事項，合作內容是行政事業(yè)單位職責范圍內的業(yè)務，則對方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報賬；合作內容為超出政府行政事業(yè)單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業(yè)務，則對方應提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。 4、對特殊事項的審核 對租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產管理規(guī)范，比如某些企業(yè)規(guī)定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業(yè)市場競爭的核心設備，不得采用租賃的方式獲得資產；對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。 關聯(lián)交易類合同應審核是否涉及關聯(lián)交易，關聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定；屬于關聯(lián)交易的，合同金額是否在年度剩余關聯(lián)交易額度以內。 捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業(yè)所得稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業(yè)所得稅前進行扣除。 涉及押金或保證金條款的合同，應審核押金或保證金收據(jù)的開具方式。 5、對印花稅的處理 除以上審核內容以外，企業(yè)合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據(jù)合同業(yè)務性質、合同類型，選擇相應的印花稅稅目。對于一些特殊項目，還需要出具審核意見，比如對于租賃合同，在合同審批意見中加入“經審核，該合同為經營租賃合同”等。 一圖了解減稅降費清單 更多財稅資訊，關注我們 |
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