到年底了，又到發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候了！辛辛苦苦干了一年，拿到年終獎(jiǎng)時(shí)既高興又心痛，心痛的是雖然拿了不少年終獎(jiǎng)，但財(cái)務(wù)也扣了不少的個(gè)人所得稅，怎么做才能讓個(gè)人所得稅最小化呢？

其實(shí)也不難，聽小編給您慢慢分析。

首先，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號 財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知規(guī)定：居民個(gè)人在2021年12月31日前取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，可以選擇兩種方法計(jì)算個(gè)人所得稅：

一、不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

同時(shí)，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

那么，到底是并入綜合所得劃算還是不并入綜合所得劃算呢？怎么樣計(jì)算最劃算呢？

文件規(guī)定的兩種個(gè)人所得稅計(jì)算方法可以轉(zhuǎn)化為三種操作手段：合并計(jì)稅、單獨(dú)計(jì)稅、拆分發(fā)放計(jì)稅。其中合并計(jì)稅和單獨(dú)計(jì)稅很好理解，拆分計(jì)稅的意思是將年終獎(jiǎng)拆分成工資、年終獎(jiǎng)發(fā)放，充分利用平時(shí)申報(bào)個(gè)稅時(shí)應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)的部分，并且規(guī)避年終獎(jiǎng)中的盲區(qū)部分。三種操作手段簡單介紹如下：

假設(shè)，張三平均每月工資7000元，免征額5000元，專項(xiàng)扣除2000元，個(gè)人承擔(dān)的社保公積金1000元，年終獎(jiǎng)60000元。

  合并計(jì)稅

  應(yīng)納稅所得額為：

  （7000*12+60000）-（60000+2000*12+1000*12）=48000元；

  應(yīng)納所得稅額=48000*10%-2520=2280元。

  單獨(dú)計(jì)稅

  工資薪金所得應(yīng)納稅所得額為：

（7000*12）-（60000+2000*12+1000*12）=-12000；

  工資薪金所得應(yīng)納稅額=0元；

  全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 =60000*10%-210=5790元；

  合計(jì)0+5790=5790元。

  拆分計(jì)稅

  假設(shè)將年終獎(jiǎng)中的24000元并入12月工資發(fā)放，36000元作為全年一次性獎(jiǎng)金。

  工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=（7000*12+24000）-（60000+2000*12+1000*12）=12000元 ；

  工資薪金所得應(yīng)納稅額=12000*3%=360元；

  全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元；

  合計(jì)360+1080=1440元。

從本例中可以看出，一般來說，用分拆計(jì)稅的方法繳納的個(gè)人所得稅最少。

    附送：個(gè)稅年終獎(jiǎng)盲區(qū)表（費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)5000）：

具體測算過程分四步：

1、利用《2019年個(gè)稅年終獎(jiǎng)測算一覽表》測算并入綜合所得計(jì)稅還是單獨(dú)計(jì)稅哪個(gè)合算；

2、如果是并入綜合所得合算，就選擇并入綜合所得；

3、如果是單獨(dú)計(jì)稅合算，就除以2，結(jié)果如果都能適用低檔稅率，就應(yīng)該全部適用低檔稅率；

4、如果處于邊緣之間，就選擇最大化的低稅率，其余金額適用高稅率；

根據(jù)以上四步即可以找出個(gè)人所得稅最優(yōu)化的計(jì)算方法！

 《2019年個(gè)稅年終獎(jiǎng)測算一覽表》（費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)5000），如果需要EXCELL檔用來測算，可以發(fā)郵件給潘小姐554840125@qq.com；徐先生574690524@qq.com；郭先生106917397@qq.com。