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科技政策前沿 2018-09-11
小伙伴們注意啦 千呼萬喚始出來的新個人所得稅法終于審核通過了。 新個稅法于2019年1月1日起施行， 2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。 簡單來說，就是2018年11月報2018年10月的個稅，適用5000元新的費用標準和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表。 那么，新的個人所得稅到底交多少，怎么算呢？ 另外今年發(fā)的年終獎我們又能到手多少呢？ 個稅怎么算 01 工資個人所得稅算法 2018年10月1日起至2018年12月31日，先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。 2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數(shù) 計算公式 應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險一金(個人繳納部分) －費用減除額 應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數(shù) 舉個例子 張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元。 應納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－5000元=12000－1100－5000=5900元 找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)=5900*10%－210=380元 02 年終獎的算法 年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 在不考慮當月發(fā)放工資的情況下計算年終獎個稅（即假設當月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應納稅所得額。 舉個例子 李四在2018年年終獎為120000元，并在2018年10-12月份發(fā)放，那么他到手后的錢是多少呢？ （1）應納稅所得額=年終獎金額=120000 （2）平均每月=應納稅所得額÷12 =120000÷12=10000 （3）平均每月10000，參照稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210； 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=10000×10%-210=790 （4）稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額=（10000-790）×12=110520 注意，如果不小心多發(fā)一元錢，年終獎將會多繳個稅8.8萬元的！ 附贈，適用5000元新的費用標準和新的稅率表的年終獎“坑”表： 03 勞務報酬、稿費等的納稅算法 2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。 舉個例子 何老師任教于某大學，稅前月工資2萬元，全年取得專家論證、論壇演講等勞務性收入共8次，每次分別獲得酬勞5萬元，一次性取得稿酬收入30萬元，年終一次性獎金暫不考慮，無附加專項扣除項目，全年無其他個人所得。 根據(jù)新訂版?zhèn)€人所得稅法，暫不考慮子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除，何老師全年應納個人所得稅計算如下： 1、何老師全年綜合所得應納稅所得額=20000*12+50000*（1-20%）*8+300000*（1-20%）*70%-20000*22%*12-60000=615200（元）。 2、比照綜合所得個人所得稅累進稅率表，應納稅所得額615200元適用稅率30%，速算扣除數(shù)52920元。 3、何老師全年應納個人所得稅稅額=615200*30%-52920=131640（元）。 生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅怎么算 01 生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅算法 適用對象： 個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得 2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。 2 2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實際經(jīng)營月份的權重計算。 具體計算方法 月（季）度預繳稅款的計算： 本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額 累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額 應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù) 應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù) 年度匯算清繳稅款的計算：
匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額 全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額 應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù) 應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù) 1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。 2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 分享是一種美德，請把本文分享或轉發(fā)出去，讓更多有需要的企業(yè)人士看到吧！ |
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