俗話說(shuō)：民以食為天，食以稅為先。Sorry，后面這半句話不是俗話，是我自己的話。但您別說(shuō)，這個(gè)吃飯和稅收，還真是有剪不斷理還亂的關(guān)系，別光管吃飯，不考慮稅收，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題可就麻煩了，所以吃飯前仔細(xì)想清楚稅，是很有必要的。當(dāng)然這個(gè)問(wèn)題三言?xún)烧Z(yǔ)還真說(shuō)不清，我們分以下幾個(gè)場(chǎng)景具體分析一下。

場(chǎng)景一：“下班了，走，去公司食堂吃飯！”

如果公司自辦食堂，免費(fèi)提供給員工就餐。根據(jù)國(guó)稅函【2009】3號(hào)的規(guī)定，公司自辦食堂屬于職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容。

從企業(yè)所得稅來(lái)看：職工福利費(fèi)在工資總額的14%以?xún)?nèi)稅前列支。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：公司自辦食堂支出，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，不需要員工繳納個(gè)人所得稅。

有人說(shuō)，這個(gè)不繳個(gè)人所得稅的說(shuō)法有文件依據(jù)嗎？抱歉，并沒(méi)有。最具權(quán)威的是2012年4月11日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問(wèn)中回答：“根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。”所以，實(shí)際征管中基本都是這么執(zhí)行的。

場(chǎng)景二：“這個(gè)公司福利不錯(cuò)，每月發(fā)2000元餐費(fèi)補(bǔ)助。”

如果公司嫌自辦食堂麻煩，直接給每個(gè)人發(fā)放2000元餐費(fèi)補(bǔ)助，或者固定打到某個(gè)飯店賬上，員工自行點(diǎn)餐。這種情況下，會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理就和上面不一樣了。根據(jù)財(cái)企[2009]242號(hào)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》“企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。”

從企業(yè)所得稅來(lái)看：這部分支出是按照“工資薪金”在企業(yè)所得稅前全額扣除。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：此項(xiàng)午餐補(bǔ)貼員工應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅，當(dāng)然是由公司來(lái)代扣代繳。

場(chǎng)景三：“今天出外勤，不能回單位吃飯，

只好自己在外面飯店吃一頓了?！?/span>

如果員工因?yàn)楣ぷ鞯脑?，不能返回單位吃飯，在外面就餐，按照?guī)定是可以領(lǐng)取誤餐補(bǔ)助的。財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》：“誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。”

關(guān)于誤餐補(bǔ)助，我們需要注意的是，誤餐補(bǔ)助不是人人都領(lǐng)，是根據(jù)實(shí)際情況列支的，但也不是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，吃多少報(bào)多少，而是根據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，稅法并沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定，只要公司規(guī)定是合理的范疇，都是可以的。

從企業(yè)所得稅來(lái)看：據(jù)實(shí)發(fā)生誤餐費(fèi)并沒(méi)有規(guī)定列支限額，是可以全額稅前列支的，從列支的會(huì)計(jì)科目來(lái)說(shuō)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況直接記入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目的范疇，不作為計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。如果是人人有份的誤餐補(bǔ)助，就屬于職工工資薪金的一部分了。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)：“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。”根據(jù)財(cái)稅字[1995]82號(hào)：“一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。” 簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是據(jù)實(shí)發(fā)生的誤餐補(bǔ)助不征稅。人人有份的誤餐補(bǔ)助，要征稅。

場(chǎng)景四：“今天陪客戶(hù)吃了頓山珍海味，雖然花錢(qián)不少，

但吃得一點(diǎn)也不舒服”。

陪客戶(hù)吃飯，顯而易見(jiàn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這里需要注意，陪客戶(hù)吃飯是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)并不限于吃飯，相關(guān)的住宿費(fèi)、交通費(fèi)，禮品費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)、旅游費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范疇。

從企業(yè)所得稅來(lái)看：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除是最嚴(yán)格的，有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，哪個(gè)小按哪個(gè)扣?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！敝罏槭裁粗荒芸郯l(fā)生額的60%了嗎？因?yàn)榱硗?0%是自己人吃的啊。大家總沒(méi)見(jiàn)過(guò)，招待吃飯是一桌客人在吃吧。為啥要和收入掛鉤呢，招待客人總需要根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力量入為出吧，你不心疼，國(guó)家作為大股東還心疼呢。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：陪客戶(hù)吃飯，雖然員工獲得了非貨幣收益，同樣是難以量化，不征收個(gè)人所得稅。

場(chǎng)景五：“出差在外，真是吃也吃不好，睡也睡不好。”

員工出差在外就餐，屬于差旅費(fèi)的核算范圍，當(dāng)然僅指員工自行就餐，如果在外宴請(qǐng)客戶(hù)，那就應(yīng)該回歸到上述業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)差旅費(fèi)核算，最常見(jiàn)的方式是住宿費(fèi)和大交通費(fèi)根據(jù)發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，伙食費(fèi)及市內(nèi)交通費(fèi)按照公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

從企業(yè)所得稅來(lái)看：差旅費(fèi)列入管理費(fèi)用，沒(méi)有稅前扣除的限制。但是一定要有相關(guān)的真實(shí)性證據(jù)，相關(guān)資料一定要記錄清楚，出差人、事由，往返日期等。不能簡(jiǎn)單地拿一張住宿票就列支差旅費(fèi)。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不需要繳納個(gè)人所得稅。但如果超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，或者標(biāo)準(zhǔn)高得離譜，都有可能被認(rèn)定為變相發(fā)放津補(bǔ)貼，被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅。所以，公司制定差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要把握合理性，可參照國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理浮動(dòng)。

場(chǎng)景六：“公司開(kāi)年會(huì)、吃大餐、大家盡情Happy吧！”

企業(yè)開(kāi)年會(huì)，搞團(tuán)隊(duì)建設(shè)，或者其他一些商務(wù)洽談會(huì)，吃飯是必不可少的，這種情況下，飯費(fèi)屬于會(huì)議費(fèi)的一部分。

從企業(yè)所得稅來(lái)看：會(huì)議費(fèi)在企業(yè)所得稅前是沒(méi)有扣除限額的，但不意味著企業(yè)可以隨意列支。企業(yè)在支付會(huì)議費(fèi)的時(shí)候，除了發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)，企業(yè)還應(yīng)該提供時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等相關(guān)信息，以證明會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性。雖然上述文件已經(jīng)廢止，但這里面提到的關(guān)于會(huì)議費(fèi)的證明材料還是有參考價(jià)值的?！?/span>

因?yàn)榭偩?018年第28號(hào)公告第七條規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。”所以如果缺乏相關(guān)資料，是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

從個(gè)人所得稅來(lái)看：會(huì)議就餐不需要繳納個(gè)人所得稅，遇到大餐，要盡情享用，盡情happy！

后記 

看到這里，大家一定要對(duì)財(cái)務(wù)人員報(bào)以深深的同情，其他員工都是直接開(kāi)吃，唯有他或她，一定是需要把稅收問(wèn)題考慮明白，才能下得了筷子?！笆骋远悶橄取闭f(shuō)的就是他們??！別問(wèn)我為啥知道，不要讓我回想起那些吃不下飯的日子。