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第三步 記總賬

總賬，又稱為總分類賬，它是根據(jù)總分類會計科目（也就是一級科目）開設(shè)賬戶、進(jìn)行總分類核算、提供匯總核算資料的賬簿。如下圖所示，總賬來源于明細(xì)賬，同時它也是編制財務(wù)報表的直接依據(jù)。

圖4-19 總賬登記流程

一、登記總賬的流程

如前所述，登記總賬的起點(diǎn)為日記賬、各種明細(xì)賬以及憑證匯總表。其中，憑證匯總表是登記總賬最直接、最方便的憑證；各種日記賬、明細(xì)賬則起到參考、核對的作用。

登記總賬時，先根據(jù)憑證匯總表，從上到下依次錄入當(dāng)期總賬數(shù)據(jù)。然后，再結(jié)合日記賬、明細(xì)賬進(jìn)行查對。查對無誤之后，需要根據(jù)總賬編制試算平衡表，以便對總賬進(jìn)行試算平衡。

二、登記總賬的一般方法

總賬賬簿的格式類似于三欄式明細(xì)賬，見下圖?？傎~賬頁一般有表頭和表體兩個部分。表頭部分，需要填寫會計科目編號、科目名稱以及頁碼等信息。表體部分為總賬賬簿的核心內(nèi)容，需要填寫日期、憑證字號、摘要以及借方金額、貸方金額、余額等數(shù)據(jù)。需要注意，在會計實(shí)務(wù)中，會計科目和會計賬戶的概念很多時候也是混用的。

圖4-20 總賬

登記總賬的一般方法是：

1.填寫總賬賬戶名稱。總賬的會計賬戶，一般只按一級會計科目設(shè)置，二級以下明細(xì)科目無需設(shè)置、登記總賬。

2.填寫頁碼。和明細(xì)賬一樣，總賬賬頁表頭的頁碼需要填寫分頁和總頁兩項。分頁指當(dāng)前會計賬戶的頁碼，總頁指整本總賬的頁碼?？傎~賬簿一般使用活頁賬，頁碼可能存在增減變動，所以在填寫頁碼的時候，可以先填寫分頁頁碼，待整個賬簿登記完畢以后再來填寫總頁頁碼。

3.填寫日期?？傎~日期的填寫與明細(xì)賬有所不同。賬頁開頭填寫年份，然后逐行填寫總賬數(shù)據(jù)所屬期間。如下圖，應(yīng)收賬款科目2017年10月的總賬，日期可以填寫為10月31日，或者只填10月，不寫具體日期。

圖4-21 總賬局部

4.填寫憑證字號?？傎~的憑證字號，就是憑證匯總表的編號。憑證匯總表一般每月一份，其編號可以編為“匯1”，故登記總賬時，憑證字號統(tǒng)一填寫“匯1”即可。

5.填寫摘要?？傎~的摘要，統(tǒng)一填寫為“本期合計”、“本年累計”。其中，“本期合計”也可以填寫為“本月合計”。

6.填寫金額數(shù)字。書寫數(shù)字的要求和明細(xì)賬一樣，一般不能寫的太滿，字體大寫占格子的二分之一作用就可以了。每一行賬，根據(jù)情況需要在借方或貸方填寫數(shù)字，或者都不填，但余額一定要結(jié)算出來，并填寫上去。

7.填寫借貸符號。和明細(xì)賬一樣，借貸符號有“借”、“貸”和“平”三個。一行賬的余額如果為零，應(yīng)在“借或貸”欄目填寫“平”字，并在余額欄的個位數(shù)填寫結(jié)平的會計符號“0”。該符號類似于英文字母Q，但不能等同。

8.負(fù)數(shù)的填寫。記賬時如需填寫負(fù)數(shù)，一般使用紅字填寫。

9.本年累計數(shù)。損益類會計賬戶需要匯總出本年累計數(shù)，為編制財務(wù)報表提供數(shù)據(jù)。非損益類會計賬戶則無此必要。當(dāng)然了，如果你對每個科目都進(jìn)行匯總，填寫了本期合計和本年累計，那也不算出錯，只是無此必要而已。

10.關(guān)于期初余額、轉(zhuǎn)次頁、承前頁。會計賬戶如有期初余額，需要在賬頁第一行摘要欄填寫“期初余額”四字，然后把期初余額數(shù)字填寫在余額欄；一個賬頁填寫完畢，如賬戶內(nèi)容未完，需要在賬頁最后一行摘要欄填寫“轉(zhuǎn)次頁”三字，把前面尚未匯總的本期合計或本年累計數(shù)以及余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁；次頁第一行摘要欄填寫“承前頁”三字，并把上頁最后一行的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)過來。

11.記賬順序。登記總賬時，先登記哪個賬戶，后登記哪個賬戶，并沒有特別要求，按憑證匯總表上各科目的順序依次登記總賬就可以了。各賬戶在總賬中的排列次序，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中會計科目的順序排列。

三、試算平衡表

試算平衡表是以總賬為基礎(chǔ)，將各會計賬戶在一定期間的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額加以匯總列示的表格。利用試算平衡表，會計工作人員可以檢查總賬借貸方是否平衡，從而評估會計工作的差錯及質(zhì)量。試算平衡表一般按月編制，表中會計賬戶，按一級會計科目填列。所以，試算平衡表的期初余額，就是上月的期末余額；本期發(fā)生額就是本月的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額；期末余額就是本月的期末余額。

填寫試算平衡表時，先填寫單位名稱、會計期間等信息。按上文所述，填寫會計期間時，一般填寫為“××年××月”，例如“2017年12月”。表體部分，科目代碼及科目名稱按總賬賬戶名稱填寫。填寫科目代碼及科目名稱的次序，按總賬賬戶的次序即可。期初余額中的借方余額，為總賬賬戶上一期的借方余額；貸方余額，為總賬賬戶上一期的貸方余額。本期發(fā)生額中的借方金額，為總賬賬戶“本期合計”的借方金額；貸方金額，為總賬賬戶“本期合計”的借方金額。期末余額中的借方余額，為總賬賬戶本期借方余額；貸方余額，為總賬賬戶本期貸方余額。

填寫完所有的總賬賬戶數(shù)據(jù)之后，要對期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的借方、貸方數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并將匯總數(shù)據(jù)填列在表頁最下端的“合計”欄。分別比對期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的借方、貸方合計數(shù)，如借方、貸方合計數(shù)相同，則可以判定“試算平衡”！

圖4-22 試算平衡表