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? 第三章 征收管理 第十二條 匯總納稅企業(yè)總、分支機構(gòu)均應(yīng)按照稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督管理。 第十三條 總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)管理，將企業(yè)總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)名單及匯總納稅資料逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認，未經(jīng)確認的，應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。 匯總納稅資料包括：總、分支機構(gòu)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）復(fù)印件、稅務(wù)登記復(fù)印件、經(jīng)營場所證明、總機構(gòu)撥款證明、設(shè)立分支機構(gòu)股東會決議或其他證明文件、公司章程、財務(wù)核算辦法、管理制度以及稅務(wù)部門要求的其他資料。 二級分支機構(gòu)發(fā)生變化的，總機構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化的當(dāng)年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)層報省級稅務(wù)機關(guān)確認。 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強分支機構(gòu)監(jiān)督管理，對未經(jīng)確認，應(yīng)依法獨立繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)，應(yīng)督促其及時就地繳納企業(yè)所得稅。 第十四條 總機構(gòu)應(yīng)將已確認的匯總納稅總、分支機構(gòu)信息（包括企業(yè)名稱及主管稅務(wù)機關(guān)、層級、納稅人識別號、地址、郵編、聯(lián)系電話等）、企業(yè)所得稅稅款預(yù)繳方式、二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳方式及比例分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。 分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括企業(yè)名稱、層級、地址、郵編、納稅識別號及企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)等。 上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并變更稅務(wù)登記。 分支機構(gòu)注銷的，總機構(gòu)應(yīng)在分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 第十五條 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其為總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)的，應(yīng)視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。 第十六條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除： （一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。 （二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （三）總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理。 第十七條 匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的，由總機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)進行備案，并調(diào)整分支機構(gòu)就地預(yù)繳比例。 總、分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過建立臺帳，開展評估、檢查等方式，加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的后續(xù)管理。 第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好總、分支機構(gòu)就地繳納企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理，對企業(yè)未如實申報或未按分配稅款就地預(yù)繳造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。 第十九條 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實施稅務(wù)檢查，也可以與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并將查補所得稅就地入庫。 第二十條 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要配合總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構(gòu)及其下屬各級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，也可以自行對該分支機構(gòu)及其下屬各級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查。 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對其主管二級分支機構(gòu)實施稅務(wù)檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 計算查增的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構(gòu)自行計算調(diào)整。 第二十一條 2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門 第二十二條 匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。 第四章 附 則 第二十三條 匯總納稅企業(yè)既有省外分支機構(gòu)，又有省內(nèi)跨市分支機構(gòu)的，不適用本辦法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，原則上由各地依照本辦法執(zhí)行，如有特殊情況報省級稅務(wù)機關(guān)備案。 第二十五條 本辦法自2013年7月1日起執(zhí)行，對辦法下發(fā)前各分支機構(gòu)已在當(dāng)?shù)厝霂焖枚惪?，一律不再退庫?/div> 第二十六條 本辦法由河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。 |
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