問：利潤分配自行發(fā)放部分，個(gè)人股東（大股東）和企業(yè)股東涉及稅收問題都有哪些要求？

答：個(gè)人股東相關(guān)稅收問題可參考法規(guī)《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》。對(duì)屬于《企業(yè)所得稅法》項(xiàng)下居民企業(yè)含義的 A 股股東（含機(jī)構(gòu)投資者），其所得稅自行申報(bào)繳納。如權(quán)益分派已經(jīng)做完了，可以結(jié)合結(jié)算公司下發(fā)的權(quán)益分派結(jié)果表的最后一欄應(yīng)繳稅額一起看。

問：持有非IPO前限售股及無限售流通股的個(gè)人、證券投資基金該如何繳納稅收？

答：持有非IPO前限售股及無限售流通股的個(gè)人、證券投資基金先按5%計(jì)征，需寫明扣稅后按每10股派現(xiàn)金的金額；并需寫明股權(quán)登記日后根據(jù)投資者減持股票情況，每10股補(bǔ)繳稅款的金額。

【案例】某A股上市公司實(shí)施權(quán)益分派，擬每10股送2股，轉(zhuǎn)增3股，派4元。

問題（1）：持有非股改、非新股限售股及無限售流通股的個(gè)人、證券投資基金扣稅后先按每10股派現(xiàn)金多少元？

答案：持有非股改、非新股限售股及無限售流通股的個(gè)人、證券投資基金扣稅后先按每10股派現(xiàn)金3.7元：4 －（2 4）×5% = 3.7元。

問題（2）：股權(quán)登記日后根據(jù)投資者減持股票情況，再按實(shí)際持股期限補(bǔ)繳稅款。其中：1）持股1個(gè)月（含1個(gè)月）以內(nèi)，每10股補(bǔ)繳稅款多少元？2）持股1個(gè)月以上至1年（含1年）的，每10股補(bǔ)繳稅款多少元？3）持股超過1年的，需補(bǔ)繳稅款多少元？

答案：每10股補(bǔ)繳稅款：

 ·1）持股1個(gè)月（含1個(gè)月）以內(nèi)：（2 4）×15% = 0.9 元。

 ·2）持股1個(gè)月以上至1年（含1年）：（2 4）×5% = 0.3 元。

 ·3）持股超過1年：0 元。

問：有限合伙企業(yè)持有的限售股分紅，如何扣稅？

答：一般都是先分后繳，由有限合伙企業(yè)自行申報(bào)。

問：現(xiàn)金分紅自派給法人股東，如何扣稅，稅率多少呢？

答：現(xiàn)金分紅自派給法人股東的，首先投資企業(yè)應(yīng)確定該法人股東取得上市公司的分紅派息等權(quán)益性投資收益為應(yīng)稅或免稅收入。如為應(yīng)稅收入，則投資企業(yè)應(yīng)自行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不存在代扣代繳行為。根據(jù)《<中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2017年修訂）>》第四條，法人股東應(yīng)按繳納企業(yè)所得稅的25%進(jìn)行扣稅 。

問：營改增之后，企業(yè)減持上市公司原始股，是不是要同時(shí)繳納增值稅和企業(yè)所得稅？稅費(fèi)怎么交，是交易所直接代扣呢，還是由企業(yè)來申報(bào)？

答：根據(jù)稅總納便函〔2016〕71號(hào)，并結(jié)合各個(gè)地方稅務(wù)局的有關(guān)問答，企業(yè)買賣股票是征增值稅的，但是涉及轉(zhuǎn)讓限售股的營業(yè)稅是否征收，各地執(zhí)行不一。需要咨詢地方稅務(wù)局。與營改增的相關(guān)問答可參考以下鏈接：

http://www./art/2016/5/11/art_15171_500588.html 

http://www./art/2016/5/13/art_3649_64609.html

問：如果外籍員工參加股權(quán)激勵(lì)解鎖后，稅收有優(yōu)惠嗎？

答：外籍員工參加股權(quán)激勵(lì)解鎖后的稅收還是算工資、薪金所得，需要按照境內(nèi)所得繳納個(gè)稅，沒有特殊優(yōu)惠政策（除非地方有相關(guān)鼓勵(lì)文件，需要與地方稅務(wù)局咨詢）。