5月1日開(kāi)始，根據(jù)新政增值稅就要進(jìn)行調(diào)整了，很多人會(huì)有疑問(wèn)，那大家5月1日前開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還能進(jìn)行抵扣了嗎？今天小編就來(lái)回答一下這個(gè)問(wèn)題。

我們都知道增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。在增值稅中有銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)概念，我們應(yīng)交的稅費(fèi)是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之后的金額。

一、什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)，假如你是一般納稅人，你花1元錢(qián)買(mǎi)的商品的同時(shí)（賣(mài)方如果能提供增值稅發(fā)票的話），給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17元的稅款，所以你要向賣(mài)給你商品方支付1.17元。當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣(mài)出的時(shí)候，你要替稅務(wù)局向購(gòu)買(mǎi)方收取1.2×0.17=0.204元稅款，實(shí)際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元。這里我們把0.17元叫進(jìn)項(xiàng)稅，0.204元叫銷(xiāo)項(xiàng)稅。那么用0.204抵減0.17元（即增值稅抵扣）的過(guò)程就叫抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

抵扣的前提是納稅人為一般納稅人，有認(rèn)證過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、根據(jù)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況如下：

１．納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，沒(méi)有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計(jì)其它有關(guān)事項(xiàng)的；

２．一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專(zhuān)用發(fā)票：

３．符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的；

４．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

所謂非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程；

５．用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

６．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂集體福利和個(gè)人消費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)給職工個(gè)人的物品；

７．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，包括：

（１）因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

（２）其它非正常損失。

８．外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中，購(gòu)買(mǎi)中國(guó)原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，也不得從內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)做計(jì)入成本處理；

９．增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在自取得該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的（開(kāi)票日期為2017年7月1日以后的，認(rèn)證期限為開(kāi)票之日起360日內(nèi)），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；經(jīng)過(guò)認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在認(rèn)證通過(guò)當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算其進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

１０．納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

１１．因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，若企業(yè)在購(gòu)進(jìn)時(shí)已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一經(jīng)查實(shí)，一律做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

三、5月1日前取得的17%或11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣

從上面我們可以看出，5月1日前的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有在不得抵扣的范圍內(nèi)。雖然之前開(kāi)具的17%或11%的發(fā)票可能不適用與5月1日之后，但是進(jìn)項(xiàng)稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與稅率或征收率無(wú)關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣。

從另外一個(gè)角度來(lái)看，銷(xiāo)售方開(kāi)17%或11%的專(zhuān)票，其已繳納過(guò)17%或11%的增值稅額。所以說(shuō)，取得17%或11%專(zhuān)票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條規(guī)定：“自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！币虼酥灰谧蚤_(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

但小編建議最好是先把收到的發(fā)票認(rèn)證，如果在4月底之前認(rèn)證，我們只需要勾選一下就可以，如果內(nèi)容有誤，處理起來(lái)也非?？?。5月之后就算能退，手續(xù)可能也比較繁鎖。