財(cái)稅2018年32號(hào)文規(guī)定從5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 

5月1日之后取得的17%，11%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。

網(wǎng)傳的讓5月1日之前把17%、11%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。

能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。

比如：二哥稅稅念公司2017年5月5日才收到供應(yīng)商2018年4月30日開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票金額100，稅率17%，稅額17。

那么直接認(rèn)證即可，認(rèn)證后，6月申報(bào)表填寫在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可。

從來(lái)沒(méi)有所謂的5月1日就不能再抵扣認(rèn)證17%、11%專用發(fā)票的通知。

這種通知也是不會(huì)有的，如果有，那絕對(duì)是勞民傷財(cái)?shù)氖拢∑髽I(yè)無(wú)所謂，大企業(yè)要把上千家供應(yīng)商的在途發(fā)票都認(rèn)證抵扣完。

三個(gè)字：不可能。

5月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。

5月1日之后收到17%、11%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣，如果發(fā)生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，當(dāng)然也可以開紅字。

17%的開負(fù)數(shù)17%，11%的開負(fù)數(shù)11%。

比如，2018年5月10日，二哥稅稅念公司收到一張供應(yīng)商2018年4月30日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，二哥稅稅念有限責(zé)任公司開成了二哥稅稅念公司。

發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

供應(yīng)商收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-17，同時(shí)開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。

供應(yīng)商申報(bào)表直接在附表一填寫相應(yīng)的位置。

很多人覺(jué)得5月1日后就會(huì)開不出17%、11%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，而且申報(bào)表中的17%和11%的欄次也會(huì)自然取消。

二哥不這么認(rèn)為，我們可以看出現(xiàn)在的增值稅申報(bào)表都還保留著13%的欄次。

按照13%簡(jiǎn)并到11%經(jīng)驗(yàn)，17%和11%在申報(bào)表相應(yīng)欄次還會(huì)保留，新申報(bào)表應(yīng)該會(huì)直接增加16%、10%「如上圖」。

只不過(guò)呢應(yīng)該在填寫上會(huì)做出一定填寫限制，比如該欄次有發(fā)生額，需要去稅務(wù)大廳申報(bào)并附一定說(shuō)明。

5月1日之前按照17%、11%做了未開票收入申報(bào)，5月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開17%、11%。

比如，二哥稅稅念公司2018年4月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率17%，稅額17，由于無(wú)法取得對(duì)方開票信息，暫未開票，會(huì)計(jì)在5月申報(bào)表進(jìn)行了未開票收入的申報(bào)。

2018年5月，客戶提供了開票信息，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開具17%的增值稅專用發(fā)票，而不是開16%。

因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在4月，而且本身已經(jīng)按照17%申報(bào)過(guò)了增值稅。

申報(bào)表填寫如下：

當(dāng)然，這種情況需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)涉及比對(duì)無(wú)法通過(guò)的情況。

強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買方可以讓供應(yīng)商提前開票。

同樣的含稅價(jià)格，當(dāng)然取得17%的專票會(huì)比16%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多。如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，你完全可以讓銷售方提前給你開票。

比如，二哥稅稅念公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一套設(shè)備，2018年4月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)100給供應(yīng)商，約定2018年5月發(fā)貨并安裝，正常情況下，供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不用開票和申報(bào)增值稅的。

但是二哥公司很強(qiáng)勢(shì)，讓對(duì)方把票都開了，那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100/1.17*0.17=14.53,如果5月1日后開票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有100/1.16*0.16=13.79。

強(qiáng)勢(shì)的銷售方切不可拖延開票。

銷售方足夠強(qiáng)勢(shì)，你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到5月1日后開具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。

稅款不是想什么繳，就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。

二哥稅稅念公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一批貨物，2018年4月15日就付款了，貨物也收到了，向供應(yīng)商索取發(fā)票，供應(yīng)商說(shuō)5月1日再開，這顯然錯(cuò)誤的。

購(gòu)銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過(guò)度。

二哥稅稅念公司和供應(yīng)商2018年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價(jià)100萬(wàn)，開17%增值稅發(fā)票，由于貨物要2018年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝，供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開16%的發(fā)票了。

二哥公司覺(jué)得開16%發(fā)票有點(diǎn)虧，需要調(diào)整合同價(jià)格。經(jīng)過(guò)協(xié)商不含稅合同價(jià)不變，相應(yīng)調(diào)整了稅金。

不含稅合同價(jià)=100/1.17=85.47

調(diào)整后的含稅合同價(jià)=85.47*1.16=99.15。

以上觀點(diǎn)，均為二哥稅稅念根據(jù)稅收文件以及自己經(jīng)驗(yàn)理解總結(jié)而得出，不做為辦稅依據(jù)，僅做為參考之用。

如果最終執(zhí)行和理解有差，被打臉，也是一種思考學(xué)習(xí)，我反而希望被打臉，這樣我會(huì)在思考上更上一層樓。

任何新政策的出臺(tái)都不能回避增值稅的原理和實(shí)質(zhì)，前面推薦了一個(gè)報(bào)稅實(shí)操課給大家，很多同學(xué)問(wèn)這個(gè)課程是否能及時(shí)更新？

講真的，以目前政策變化的節(jié)奏，沒(méi)有那個(gè)課程和書本可以保證時(shí)刻更新，比較課程錄制是需要時(shí)間的，書本寫作發(fā)行是需要時(shí)間的，我們要做的就是要把理論思維學(xué)習(xí)到位，把增值稅的原理學(xué)習(xí)到位，因?yàn)槿f(wàn)變不離其宗。至于開票系統(tǒng)怎么調(diào)整、申報(bào)表怎么調(diào)整，那個(gè)都不是大問(wèn)題，它再怎么變也不會(huì)脫離實(shí)質(zhì)！

我希望大家學(xué)習(xí)一下這個(gè)課程。

點(diǎn)進(jìn)入學(xué)習(xí)：開票、納稅申報(bào)、合理避稅就是這么學(xué)的。

這個(gè)課程很系統(tǒng)，再不要盲目的、不經(jīng)思考的轉(zhuǎn)發(fā)各種朋友圈了，缺乏思考只能永遠(yuǎn)被人牽著鼻子走。

活到老、學(xué)到老