公訴機關(guān)北京市豐臺區(qū)人民檢察院。

被告單位北×，住所地北京市平谷區(qū)東高村鎮(zhèn)南念頭村，法定代表人陳祖華。

訴訟代表人郭×，女，1947年3月22日出生。

被告人陳×1，女，1973年1月25日，北×負責(zé)人；因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年10月15日被羈押，同年11月14日被北京市公安局豐臺分局取保候?qū)彙?/p>

北京市豐臺區(qū)人民檢察院以京豐檢公訴刑訴（2015）16號起訴書指控被告單位北×、被告人陳×1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2015年6月18日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。北京市豐臺區(qū)人民檢察院指派代理檢察員何蕾出庭支持公訴，被告單位北×訴訟代表人郭×、被告人陳×1均到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

北京市豐臺區(qū)人民檢察院指控：

2013年5月至7月，北×實際負責(zé)人陳×1伙同該公司總經(jīng)理陳×2（另案處理），在明知是虛開的情況下，將北京×友誠商貿(mào)公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×永成商貿(mào)有限公司的3份增值稅專用發(fā)票用于抵扣公司稅款共計45042.73元。2014年10月15日，陳×1、陳×2被民警抓獲。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專用發(fā)票系毛×等人（另案處理）在豐臺區(qū)等地使用空殼公司開具。

針對上述指控，公訴機關(guān)提供了相關(guān)的證據(jù)材料。公訴機關(guān)認為，被告單位北×、被告人陳×1的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，要求依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，予以處罰。

被告單位北×訴訟代表人郭×、被告人陳×1對公訴機關(guān)指控的犯罪事實均無異議。

經(jīng)審理查明：

2013年5月至7月，北×實際負責(zé)人陳×1伙同該公司總經(jīng)理陳×2（另案處理），在明知是虛開的情況下，將北京×友誠商貿(mào)公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×永成商貿(mào)有限公司的3份增值稅專用發(fā)票用于抵扣公司稅款共計45042.73元。2014年10月15日，陳×1、陳×2被民警抓獲。經(jīng)查，上述查獲的增值稅專用發(fā)票系毛×等人（另案處理）在豐臺區(qū)等地使用空殼公司所開具。上述被抵扣稅款已補繳。

上述事實，有下列證據(jù)證實：

1、被告人陳×1供述，證：我是北×的實際經(jīng)營人，會計是劉淑華，只是負責(zé)記賬不是我公司員工，我姐姐陳×2在我公司負責(zé)生產(chǎn)，我公司是一般納稅人。

2013年因為我公司生產(chǎn)小提琴需要從遼寧林區(qū)進木材，因為長期和林區(qū)合作，我一直沒有把貨款給木材的供貨商。我們小提琴出口之后需要向國稅局交稅，因為沒有增值稅專用發(fā)票，我就通過手機短信找到了一個開具增值稅專用發(fā)票的人，我通過電話購買了三張增值稅專用發(fā)票，發(fā)票送達我公司后，我交給了會計，會計到國稅局抵扣了稅款。虛開的增值稅專用發(fā)票一張是北京×友誠公司，票額111000元。開票日期為2013年5月15日；一張是北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司開具的，票額90000元，開票日期2013年7月4日；還有一張是北京×永成商貿(mào)有限公司開具，票額115500元，開票日期2013年6月27日。我和這三個公司沒有任何關(guān)系，也沒有任何業(yè)務(wù)往來，我就是通過網(wǎng)上聯(lián)系購買的發(fā)票。

2013年9月左右，我讓公司的會計劉淑華去抵扣的稅款，三張發(fā)票都是在平谷國稅驗證的，都是真票。三張稅額316500元，抵扣稅額45987.18元。我買增值稅專用發(fā)票之前和我姐陳×2說過，她同意我這么做，我抵扣完稅款之后也和她說了，其他人不知道，會計也不知道。

2、證人陳×2證言，證：我是北×的總經(jīng)理，我妹妹陳×1是廠長，劉×是我們外聘的會計。我公司在平谷國稅納稅，是一般納稅人。我公司與北京×友誠、×偉業(yè)、×永成公司沒有業(yè)務(wù)往來，但我公司接受過上述公司一共3張增值稅專用發(fā)票，貨物名稱是木材，稅額一共是45000元左右。公司接受增值稅專用發(fā)票但沒有業(yè)務(wù)往來，也沒有合同，對方當(dāng)時把發(fā)票快遞過來的。具體經(jīng)辦人是我本人，對方給我卡號，我給對方的卡里存入現(xiàn)金。這三張增值稅專用發(fā)票都抵扣稅款了，這事我陳×1也知道，但其他人不知道。

3、證人毛×證言，證：2013年3月，我以北京×永成商貿(mào)有限公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×1天成商貿(mào)有限公司、北京×航威商貿(mào)有限公司、北京×友誠商貿(mào)有限公司、北京×2天成商貿(mào)有限公司、北京×超前商貿(mào)有限公司等公司名義取得一般納稅人資質(zhì)后，申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，這些企業(yè)實際上沒有業(yè)務(wù)。我把增值稅專用發(fā)票以4%的點位通過中間人轉(zhuǎn)賣給需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，用上述七家公司的名義給受票公司開具增值稅專用發(fā)票。

我讓朱×在豐臺區(qū)石榴園彩虹城一區(qū)×室租了房子，在這個地方打發(fā)票。有客戶用票，我就按照受票企業(yè)的需要把信息轉(zhuǎn)發(fā)給朱×，他就按照需求內(nèi)容開具增值稅專用發(fā)票。我們與受票企業(yè)沒有真實的業(yè)務(wù)往來。

4、證人朱×證言，證：2013年4月份我來京務(wù)工，來了以后我就在我姐夫毛×的公司上班。毛×有好幾家公司，名稱分別為北京×永成商貿(mào)有限公司、北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司、北京×1天成商貿(mào)有限公司、北京×航威商貿(mào)有限公司。2013年10月份，毛×讓我在北京市豐臺區(qū)光彩路×室租了房子，房租由毛×承擔(dān)。房間里有兩臺電腦、四五臺稅控機、一臺打印機，還有毛×四家公司的營業(yè)執(zhí)照。電腦、打印機是毛×給我的，稅控機、營業(yè)執(zhí)照有些是毛×給我的，有些是郵寄過來的，毛×讓我用這些東西在房間里打增值稅專用發(fā)票，他再將發(fā)票賣給別人。每次都是毛×打電話讓我打票，之后他會將發(fā)票上需要填寫的公司臺頭、交易項目及金額用短信發(fā)給我，有時也有不認識的人發(fā)給我，之后我就按照短信上的內(nèi)容開增值稅專用發(fā)票。開好發(fā)票后，我會將發(fā)票交給毛×，由毛×處理。

后附北京市房屋租賃合同。

5、北×企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證，證：該公司法定代表人陳×3，注冊資本50萬元，組織機構(gòu)代碼為1029××-9，住所北京市平谷區(qū)東高村鎮(zhèn)南念頭村。經(jīng)營范圍提供生產(chǎn)提琴、管樂器等。

6、授權(quán)委托書及身份證復(fù)印件，證：被告單位訴訟代表人的情況。

7、搜查筆錄、搜查照片、扣押清單、發(fā)還清單及照片，證：2014年10月15日，經(jīng)民警對北×進行搜查，在該公司的辦公室內(nèi)搜出虛開的增值稅專用發(fā)票3張、抵扣聯(lián)3張、專用發(fā)票認證相符發(fā)票清單1張、認證結(jié)果通知書1張、2013年度記賬憑證12冊、2013年度現(xiàn)金日記賬1本、2013年度銀行存款帳1本、2013年度總分類帳1本。后民警對認證結(jié)果通知書、專用發(fā)票認證相符發(fā)票清單、抵扣聯(lián)、增值稅專用發(fā)票予以扣押，其余物品已發(fā)還陳×1。

8、北京增值稅專用發(fā)票，證：票號03919125，金額為94871.79元，稅額為16128.21元，價稅合計11.1萬元，銷貨單位為北京×友誠商貿(mào)有限公司；票號05580848，金額為98717.95元，稅額為16782.05元，價稅合計115500元，銷貨單位為北京×永成商貿(mào)有限公司；票號05674626，金額為76923.08元，稅額為13076.92元，價稅合計9萬元，銷貨單位為北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司。

9、專用發(fā)票認證相符清單、認證結(jié)果清單，證：票號為03919125、05580848、05674626的三張增值稅專用發(fā)票經(jīng)北京平谷國稅認證相符。

10、平谷區(qū)國稅稽查局出具證明、增值稅專用發(fā)票認證發(fā)票查詢、發(fā)票領(lǐng)用存信息，證：發(fā)票號為03919125的專用發(fā)票，實際領(lǐng)購單位為北京×友誠商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認證；發(fā)票號為05580848的專用發(fā)票，實際領(lǐng)購單位為北京×永成商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認證；發(fā)票號為05674626的專用發(fā)票，實際領(lǐng)購單位為北京×偉業(yè)商貿(mào)有限公司，該發(fā)票已經(jīng)認證。

11、記賬憑證、中國銀行電子繳稅付款憑證，證：北×已于2014年11月3日補繳增值稅45042.73元，于2015年3月30日繳納罰款人民幣6萬元。

12、到案經(jīng)過及破案報告，證：北京市公安局豐臺分局偵破以毛×為首的虛開增值稅專用發(fā)票團伙，涉案金額上億元。經(jīng)查，北×有接受虛開增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑，后民警將被告人陳×1傳喚到案。

以上證據(jù)，經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，合法有效，本院予以確認。

本院認為，被告單位北×無視國法，為使本單位獲取非法利益，在無真實交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰；被告人陳×1作為該公司直接負責(zé)的主管人員，伙同他人實施上述行為，亦已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予處罰。北京市豐臺區(qū)人民檢察院指控被告單位北×及被告人陳×1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實清楚，證據(jù)充分，罪名成立。鑒于被告單位在案發(fā)后積極補繳了相關(guān)稅款，挽回了國家損失，被告人陳×1到案后能夠如實供述犯罪事實，認罪態(tài)度較好，故對被告單位及被告人陳×1均依法從輕處罰并對被告人適用緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條，第二十五條第一款，第六十七條第三款，第三十條，第三十一條，第七十二條第一款，第七十三條第一款、第三款，第五十二條，第六十一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位北×犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣六萬元。（罰金已繳納）

二、被告人陳×1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處拘役六個月，緩刑六個月（緩刑考驗期限從判決確定之日起計算）

如不服本判決，可于接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向北京市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份、副本一份。

審判長吳恬人民陪審員王連弟人民陪審員吳洋

二〇一五年八月二十日

書記員張建楠