一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類(lèi)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，需要完成下列工作：

1.嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；

（1）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；

（2）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。

2.進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；

3.按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額

四、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）概念及其作用

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的格式為賬戶(hù)式。

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目列在左邊，所有項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列。

負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目是按照償還期的長(zhǎng)短順序排列。

所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目按其永久性程度高低順序排列。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。

“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字可為月末、季末或年末數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。具體的填列方法歸納起來(lái)，主要有5種情況。

（1）根據(jù)某個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額直接填列。

適用于大多數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。

一般情況下，資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬賬戶(hù)的借方余額填列，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬賬戶(hù)的貸方余額填列。

“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、 “固定資產(chǎn)清理”、 “短期借款”、 “交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付職工薪酬”、 “應(yīng)交稅費(fèi)”、 “應(yīng)付利息”、 “應(yīng)付股利”、 “其他應(yīng)付款”、 “預(yù)計(jì)負(fù)債”、 “實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目

（2）根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列。

貨幣資金＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

未分配利潤(rùn)＝本年利潤(rùn)（貸方余額為正）＋利潤(rùn)分配（貸方余額為正）

（3）根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額－壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額

應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額

預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額

例1：某企業(yè)20××年10月31日結(jié)賬后，有關(guān)總賬及其明細(xì)賬戶(hù)余額如下表所示。

（4）根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列。

一些長(zhǎng)期項(xiàng)目隨著時(shí)間的推移，如果即將于1年內(nèi)到期時(shí)，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬的記錄，將其金額從總賬金額中減去，歸入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵銷(xiāo)后的凈額填列。

固定資產(chǎn)項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目＝無(wú)形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷(xiāo)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

例2：某企業(yè)20××年10月底結(jié)賬后，“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)借方余額為60 000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3 000元。

其他應(yīng)收款＝60 000－3 000＝57 000（元）

（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

“存貨”項(xiàng)目＝原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋在途物資（材料采購(gòu)）＋委托加工物資＋生產(chǎn)成本＋庫(kù)存商品＋發(fā)出商品- 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備±材料成本差異（ 借-貸）

存貨＝30 000＋150 000＋120 000＋150 000＝450 000（元）

例3：已知ABC公司2017年初總資產(chǎn)比年末總資產(chǎn)少100 000元，年末流動(dòng)資產(chǎn)是年末流動(dòng)負(fù)債的3倍