個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及兩個(gè)稅種：印花稅和個(gè)人所得稅。

1、印花稅：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所屬印花稅稅目為“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，其稅率為所載金額萬(wàn)分之五。

參考文號(hào)：國(guó)務(wù)院令第11號(hào)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，財(cái)稅【1988】255號(hào)第五條和國(guó)稅發(fā)【1991】155號(hào)第十條。

2、個(gè)人所得稅

參考文號(hào)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理費(fèi)用）*20%。其中合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

注意：

（1）轉(zhuǎn)讓收入若明顯偏低且無(wú)法出具證明文件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，核定方法一般有三種：凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法、其他合理方法。實(shí)際工作中用的最多的就是凈資產(chǎn)核定法。

凈資產(chǎn)核定法，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂當(dāng)月 資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)期末數(shù)乘以該股東所占股權(quán)比例 確認(rèn)。若簽訂時(shí)間為上半月1-15號(hào)，則用上月資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）股權(quán)原值也需要提供證據(jù)，比如，以支付現(xiàn)金取得股權(quán)，則需要提供銀行轉(zhuǎn)賬憑證；以無(wú)形資產(chǎn)取得股權(quán)，則需要提供驗(yàn)資報(bào)告、無(wú)形資產(chǎn)成本單據(jù)等證據(jù)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。目前，現(xiàn)有政策文件中沒(méi)有說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定股權(quán)原值，實(shí)際工作中若碰到這種問(wèn)題，建議參考當(dāng)?shù)剡^(guò)去有沒(méi)有類(lèi)似案例，該類(lèi)似案例是按什么方法什么比例核定股權(quán)原值的。

對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

建議：

對(duì)于公司而言，雖然個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅的納稅人為股東個(gè)人，但被投資企業(yè)有代扣代繳義務(wù)，因此建議，如果不是非做不可，盡量不要隨意做股權(quán)變更，以免交冤枉稅。