小規(guī)模納稅人：3%

一般納稅人：0%、6%、11%、17%。（免稅的除外）。 

小規(guī)模：使用普通發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣進項

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣；

應(yīng)納稅額=銷項-進項

（1）進貨價為10000元銷售價為20000元（含稅價）（若題目給的是增值稅專用發(fā)票上注明價款則是不含稅的）

一般納稅人：

應(yīng)納稅額＝（20000/1.17）*0.17－(10000/1.17）*0.17 ＝2905.98-1452.99＝1452.99 

小規(guī)模納稅人：

則應(yīng)納增值稅額＝（20000/1.03）*0.03 ＝582.52 

對于這筆業(yè)務(wù)，是小規(guī)模納稅人交稅少。 

（2）如果這筆業(yè)務(wù)，如果進價很大，比如是18000，則一般應(yīng)納稅應(yīng)納： 

　20000/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60

這比小規(guī)模納稅少。

至于作為一般納稅人交稅多，還是小規(guī)模納稅人交稅多，這個不僅得看銷售收入，還要看進價大?。ǜ鶕?jù)進價計算進項稅額），哪種納稅人納稅多，哪種小，還需要看具體是什么樣的業(yè)務(wù)。

在稅法上，對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣，但是企業(yè)交納的稅款支出，可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本，使企業(yè)的所得稅的稅負降低，而一般納稅人可以享有稅款抵扣，兩者各有利弊。

一般納稅人：

例1：購進原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達到并驗收入庫。

　借：原材料 5400000

　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 918000

　　 貸：銀行存款 6318000

2、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收妥存入銀行。

　借：銀行存款 7956000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000

　　　  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1156000

3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000

　　 貸：銀行存款 220000

小規(guī)模納稅人：

例2：某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為50000元，增值稅額為8500元，材料驗收入庫，貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價格為84800元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1、購進原材料
　借：原材料    58500
　　貸：銀行存款   58500

2、銷售產(chǎn)品
不含稅價格=84800÷（1+6%）=80000（元）

應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800（元）

　借：應(yīng)收賬款             84800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入            80000

　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅   4800

編輯：豆豆君