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今天看到了一篇文章，里面提到了“不相容職務分離”，到底什么叫“不相容職務分離”啊？ “不相容職務分離”是內控管理中的一個專業(yè)詞匯，好多人第一次看到這個詞匯的確會一頭霧水呢！今天我們就來聊一聊“不相容職務分離”吧！ 不相容職務分離： 是指經濟業(yè)務的授權者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財產的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務分離的核心是內部牽制。 不相容崗位是指設置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個人擔任。貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用等所有經濟業(yè)務的會計控制，按不相容職務分離的要求，必須合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。 不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監(jiān)督和制約。 無論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務主要分為五種：授權批準職務、業(yè)務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。 單位在設計內部控制制度時，首先要考慮哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責與權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。 相容職務崗位相互分離，是內部控制有效性保障的首要措施和手段。科學界定和設置職務崗位，明確不相容職務崗位相分離，將有效保證經營管理合法、資產安全、信息真實完整、提高經營效率和實現發(fā)展目標。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現代管理理念和措施落實到位，切實做到不相容職務崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標就一定能夠實現。 企業(yè)在設置內部控制時，對于不相容職務分離，有可能會存在以下幾個方面的不足： 許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對較弱，對于如何建立一個合理的權責分配體系和內部牽制制度的認識不成熟，有的甚至不了解不相容職務的相關概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經驗工作，信任誰就讓誰干，沒有考慮到對員工進行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務分離控制管理。 2、不相容職務設置不完善 3、授權批準控制程序存在漏洞 4、內部控制制度執(zhí)行乏力現階段 那么企業(yè)設置了不相容職務分離，有什么具體的好處呢？ 不相容職務分離既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財務舞弊。 |
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