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那么，什么是印花稅？哪些企業(yè)需要繳納印花稅？印花稅的計稅依據(jù)是什么？如何計算？在納稅過程中要重點關(guān)注什么？ 申報姐今天就來說說印花稅。 基本概念 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。 在我國的稅收領(lǐng)域中，印花稅沒有增值稅和企業(yè)所得稅那樣重量級的影響，也沒有個人所得稅那樣備受眾人關(guān)注，因此常常被忽略。但其實印花稅卻是與企業(yè)及個人各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的一個稅種。 征收范圍 經(jīng)濟(jì)生活中的各種商務(wù)合同、經(jīng)濟(jì)憑證、權(quán)利證照、會計賬簿種類繁多，財務(wù)人員面對企業(yè)各部門各類別眾多的合同確實難以判定，那么究竟哪些需要貼繳印花稅呢？ 1.印花稅采取“列舉”制，即凡在列舉范圍的，則屬于印花稅應(yīng)稅范圍，不在列舉范圍的則不需要貼繳印花稅，詳細(xì)列舉表格見下面的稅目及稅率部分。 2.納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或按件定額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產(chǎn)租賃合同，稅額不足一元的按一元貼花。 3.凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補貼印花。 4.同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。 5.應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。 6.印花稅是針對具有合同性質(zhì)的憑證征稅，即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同，但只要有合同性質(zhì)的憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，對符合一定條件的納稅人可采取按主營業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。 7.印花稅計稅依據(jù)問題：依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。 8.企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月，按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅，不是按照營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本金額申報繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。 稅目及稅率 計稅依據(jù) 印花稅條例規(guī)定，印花稅的計稅依據(jù)是合同所載金額。 如果合同記載的金額是含稅價，則按照含稅價格計算印花稅。如果合同記載的金額是價稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計稅依據(jù)。 重點關(guān)注 為規(guī)范印花稅征管，稅務(wù)總局出臺了國家稅務(wù)總局公告2016年第77號文件，規(guī)定自2017年1月1日起，除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，均按《印花稅管理規(guī)程（試行）》執(zhí)行。 實務(wù)中，印花稅與企業(yè)的內(nèi)控制度、合同管理等息息相關(guān)。如何將細(xì)碎零散的工作更加規(guī)范化，這是企業(yè)的財稅人員應(yīng)該重點關(guān)注的問題。 上述政策的出臺，也預(yù)示著稅務(wù)機關(guān)對印花稅的管理日趨規(guī)范化、嚴(yán)格化。所以企業(yè)財務(wù)人員一定要熟悉印花稅的相關(guān)規(guī)定，掌握印花稅征管中常見風(fēng)險點，建立完善印花稅應(yīng)稅憑證管理，不能因為企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，不能因為印花稅是小稅種，而掉以輕心。 企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，因為節(jié)約開支，把公司賬務(wù)交給非專業(yè)人士操作或者手頭代理幾十幾百家賬目的兼職人員操作，導(dǎo)致對財務(wù)，特別是納稅問題的忽視。這樣做的后果，就會是申報姐朋友圈的那位創(chuàng)業(yè)老板現(xiàn)在面臨的事情：不僅需要補交稅款，還被稅局“約談”，影響企業(yè)納稅信用！ 創(chuàng)業(yè)不易，謹(jǐn)慎前行！創(chuàng)業(yè)企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期，更應(yīng)該重視財務(wù)，特別是納稅問題！咱們可不能讓這小小的印花稅成為壓死我們的最后一根稻草?。?/span> |
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