你說的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)該就是常見的三大報(bào)表了，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，建議從表中的一些關(guān)鍵科目開始。初級管理會計(jì)師辦公室整理。

從閱讀目的講，

一般這么看：

　　(1)了解企業(yè)資產(chǎn)情況一一資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)欄。

　　(2) 了解企業(yè)負(fù)債情況一一資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債欄。

　　(3) 了解企業(yè)凈資產(chǎn)一一資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益欄。

　　(4) 了解收入一一利潤表。

　　(5) 了解成本一一利潤表。

　　(6) 所得稅情況一一利潤表。

　　(7) 營業(yè)外收支情況一一利潤表。 　　

　　(8) 利潤分配'情況一一利潤表。

　　(9) 現(xiàn)金流入(出)情況一一現(xiàn)金流量表。

　　如果取得的相關(guān)報(bào)表資料較少，可以先簡單閱讀報(bào)表中大的項(xiàng)目，然后再根據(jù)看表的目的，決定計(jì)算分析哪些指標(biāo)：

　　(1)當(dāng)決策是否向?qū)Ψ酵顿Y或貸款時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析對方三個(gè)方面。

　　①對方營運(yùn)資金的多少。營運(yùn)資金是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的數(shù)據(jù)，營運(yùn)資金越大，表明對方償債能力越強(qiáng)。

　?、诜治鰧Ψ劫Y本結(jié)構(gòu)。分析資本結(jié)構(gòu)時(shí)，特別是資產(chǎn)與負(fù)債、資產(chǎn)與所有者權(quán)益的比例。

　?、鄯治鰧Ψ将@利能力。

　　(2) 當(dāng)要了解企業(yè)短期償債能力時(shí)，重點(diǎn)分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析有哪些步驟

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析不是一種固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一個(gè)研究和探索的過程。但財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟一般按照以下程序進(jìn)行：

　　(1)明確分析目標(biāo)，確定分析方案。明確分析目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的靈魂，財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中始終是圍繞著分析目標(biāo)而進(jìn)行。分析目標(biāo)確定之后，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析目標(biāo)確定分析的內(nèi)容和范圍，并明確分析的重點(diǎn)內(nèi)容，分清主次和難易，并據(jù)此制定分析工作方案。

　　(2) 收集數(shù)據(jù)資料。收集數(shù)據(jù)資料是保障分析質(zhì)量和分析工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)性程序。一般來說，收集資料是根據(jù)已經(jīng)確定的范圍收集分析所需要的資料，即在分析的技術(shù)性工作開始之前就應(yīng)占有主要資料。

　　(3)核實(shí)并整理信息資料。核實(shí)資料是分析的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其目的是保證資料的真實(shí)、可靠和準(zhǔn)確無誤;整理資料就是分析人員根據(jù)分析目的進(jìn)行選擇和修正，使之變得易于理解和使用，以便提高報(bào)表分析工作的效率。

　　(4) 選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行分析。分析方法的恰當(dāng)與否，對分析的結(jié)果和分析的質(zhì)量有重要影響。一般應(yīng)根據(jù)分析的目標(biāo)、內(nèi)容選用適宜的分析方法。在分析過程中，對各項(xiàng)數(shù)據(jù)和原因要做出判斷，整個(gè)分析過程就是判斷過程。分析結(jié)束后，要對分析對象做出中肯評價(jià)，評價(jià)態(tài)度要鮮明，切忌模棱兩可。

　　(5) 撰寫分析報(bào)告。分析報(bào)告要對分析目的做出明確回答，評價(jià)要客觀、全面、準(zhǔn)確，要做必要的分析，說明評價(jià)的依據(jù)。分析報(bào)告不僅要表達(dá)最終的結(jié)論，還應(yīng)包括分析的過程。此外，分析報(bào)告中還應(yīng)包括分析人員針對分析過程中發(fā)現(xiàn)的矛盾和問題，提出改進(jìn)措施或建議。如果能對今后的發(fā)展提出預(yù)測性意見的分析報(bào)告則具有更大的價(jià)值。

其他

要看財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要不能僅僅限于表格中的數(shù)字，也就是要?jiǎng)討B(tài)的看待問題，當(dāng)你在利用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)該將近三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來看，除了數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，還有就是不正常的變化指標(biāo)，要重點(diǎn)分析，并盡可能采用多種方法驗(yàn)證其真實(shí)性;注意將盡對指標(biāo)和相對指標(biāo)結(jié)合起來分析。

如果是互聯(lián)網(wǎng)、高科技等創(chuàng)業(yè)公司為代表的科技企業(yè)，注意該企業(yè)在無形資產(chǎn)方面的投進(jìn)情況，分析該企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?其他就是符合會計(jì)法規(guī)的財(cái)務(wù)信息披露等（小公司沒有），對公司的財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，防止內(nèi)部人對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的人為操縱，特別是對于關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)信息應(yīng)該及時(shí)而準(zhǔn)確的披露。

怎么看懂財(cái)務(wù)報(bào)表: 在企業(yè)眾多的財(cái)務(wù)報(bào)表中，對外公布的報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這三張表有不同的作用。

簡單地說，資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一時(shí)期企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況，利潤及利潤分配表反映企業(yè)某個(gè)報(bào)告期的盈利情況及盈利分配，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映企業(yè)報(bào)告期營運(yùn)資金的增減變化情況。

(1)償債能力指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。流動(dòng)比例通常以2為好，速動(dòng)比率通常以1為好。但分析時(shí)要注意到企業(yè)的實(shí)際情況。

(2)反映經(jīng)營能力，如在企業(yè)率較高情況下，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。周轉(zhuǎn)率越快，說明經(jīng)營能力越強(qiáng)。

(3)獲利能力，如股本凈利率、銷售利潤率、毛利率等。獲利能力以高為好。

(4)權(quán)益比例，分析權(quán)益、負(fù)債占企業(yè)資產(chǎn)的比例。其結(jié)果要根據(jù)具體情況來確定優(yōu)劣。 通過對企業(yè)毛利率的計(jì)算，能夠從一個(gè)方面說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力大小。

毛利率的計(jì)算公式為： (主營業(yè)務(wù)收入-營業(yè)成本)÷主營業(yè)務(wù)收入=毛利÷主營業(yè)務(wù)收入 如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理具有一定的成效，同時(shí)，在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率未減慢的情況下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)該有所增加。

反之，當(dāng)企業(yè)的毛利率有所下降，則應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。 面對資產(chǎn)負(fù)債表中一大堆數(shù)據(jù)，你可能會有一種惘然的感覺，不知道自己應(yīng)該從何處著手。

我認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面著手：

首先，游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個(gè)初步的認(rèn)識。當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時(shí)，說明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說明企業(yè)的資金實(shí)力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。

對資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。例如，企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。

此外，還應(yīng)對報(bào)表附注說明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，應(yīng)收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識較強(qiáng)，魄力較大。

再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預(yù)計(jì)該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。

另外，在對一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟(jì)效益。

再其次，對一些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個(gè)方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率；同時(shí)來源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

1、反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理的指標(biāo)有:

(1)凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/總資產(chǎn) 該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)的資金實(shí)力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負(fù)債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實(shí)力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。該指標(biāo)一般應(yīng)在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標(biāo)的參照標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所降低。

2. 固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值 該指標(biāo)反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標(biāo)應(yīng)超過75%為好。該指標(biāo)對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價(jià)有著重要的意義。

(3)資本化比率=長期負(fù)債/(長期負(fù)債+股東股益) 該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負(fù)債占整個(gè)長期營運(yùn)資金的比重，因而該指標(biāo)不宜過高，一般應(yīng)在20%以下。

2、反映企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力的指標(biāo)有:

(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 該指標(biāo)主要用來反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般而言，該指標(biāo)應(yīng)保持在2:1的水平。過高的流動(dòng)比率是反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理的一種信息，它有可能是： (1)企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款或存貨等方面有較高的水平；

(2)企業(yè)可能因經(jīng)營意識較為保守而不愿擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營的規(guī)模；

(3)股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運(yùn)；等等。但就總體而言，過高的流動(dòng)比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。

（2)速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用－待攤費(fèi)用）／流動(dòng)負(fù)債 由于在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）很弱的存貨及待攤或預(yù)付費(fèi)用，為了進(jìn)一步反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常，人們都用這個(gè)比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗(yàn)”。在通常情況下，該比率應(yīng)以1:1為好，但在實(shí)際工作中，該比率（包括流動(dòng)比率）的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來判定，不能一概而論。

3、反映股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權(quán)益的指標(biāo)主要有： 每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額／（股本總額×股票面額) 該指標(biāo)說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價(jià)值，即所代表的凈資產(chǎn)價(jià)值。該指標(biāo)可以用來判斷股票市價(jià)的合理與否。一般來說，該指標(biāo)越高，每一股股票所代表的價(jià)值就越高，但是這應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因?yàn)椋抗蓛糍Y產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時(shí)取得較高的溢價(jià)所致。

第四，在以上這些工作的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。值得注意的是，由于上述這些指標(biāo)是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進(jìn)行分析和評價(jià)，因?yàn)榉从称髽I(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。

如企業(yè)凈資產(chǎn)比率很高，說明其償還期債務(wù)的安全性較好，但同時(shí)就反映出其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理。你的目的不同，對這些信息的評價(jià)亦會有所不同，如作為一個(gè)長期投資者，所關(guān)心的就是企業(yè)的財(cái)力結(jié)構(gòu)是否健全合理；相反，如你以債權(quán)人的身份出現(xiàn)，他就會非常關(guān)心該企業(yè)的債務(wù)償還能力。

最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負(fù)債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)信息，因此你要對企業(yè)有一個(gè)全面的認(rèn)識，還必須結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告中的其它內(nèi)容進(jìn)行分析，以得出正確的結(jié)論。

農(nóng)地圈問答團(tuán)隊(duì)：郭瑞旭回答

開公司，做企業(yè)為了什么？

別聽這個(gè)遠(yuǎn)大理想，那個(gè)崇高抱負(fù)，其實(shí)根本的目的是——賺錢！

凡是不以賺錢為目的的商業(yè)活動(dòng)，都是耍流氓！

那么，如何看透一家企業(yè)的真實(shí)面目呢？

基本上最好的辦法就是看財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)樗推渌怂悴牧舷啾龋哂懈?、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。

如何才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表呢？

應(yīng)該從哪幾個(gè)方面入手？

怎么才不會把重要的財(cái)務(wù)信息遺漏掉？

看懂財(cái)務(wù)報(bào)表也算是一門學(xué)問，基本還有不少相關(guān)圖書專門講解。今天坤鵬論就來簡單和大家聊聊。

一、要看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要搞清楚至少應(yīng)該有哪幾張報(bào)表

對于一個(gè)外人，如果快速從報(bào)表中了解企業(yè)。

坤鵬論認(rèn)為，至少要三個(gè)方面。

第一是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

第二是企業(yè)的結(jié)果成果；

第三是企業(yè)的現(xiàn)金流。

更直白些，更簡單，也就是搞清楚企業(yè)口袋里還有多少錢，在外面欠了別人多少錢；現(xiàn)在這生意是賺還是賠，如果賺，賺了多少，如果賠，賠了多少。

而現(xiàn)金流就是一個(gè)時(shí)間段，企業(yè)現(xiàn)金的流動(dòng)，出去了多少現(xiàn)金，進(jìn)來了多少現(xiàn)金。

基本上有了這三方面的信息，你就能迅速判斷出企業(yè)運(yùn)營的好與壞。

要搞清楚這三個(gè)方面的問題，我們就要看三張財(cái)務(wù)報(bào)表：

一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問題；

另一張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問題；

第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問題。

所以，看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，這三張是首先要看的。

而且基本上90%以上的企業(yè)主，在與別人聊起自己的企業(yè)時(shí)，都不會如實(shí)100%告之詳細(xì)情況，一個(gè)是因?yàn)椴幌?，第二可能是企業(yè)主自己都搞不清楚呢。

而財(cái)務(wù)報(bào)表可以讓我們更快速地看到真相。

二、一定要搞清楚它們的關(guān)系

財(cái)務(wù)報(bào)表是誰做出來的，當(dāng)然是會計(jì)了！

會計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語言，會計(jì)報(bào)表是會計(jì)人員來做的。

但是，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都會“修飾”。并且讓幾張報(bào)表之間的關(guān)系很合理，挑不出毛病，要不然，驢唇不對馬嘴，一看就是假的了。這個(gè)關(guān)系在會計(jì)上叫“勾稽關(guān)系”。

但凡企業(yè)會計(jì)交出來的報(bào)表，這個(gè)“勾稽關(guān)系”都是沒問題的，因?yàn)樗麄冎耙呀?jīng)核對了很多次。

作為一個(gè)公司的會計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒搞正確，那真正有點(diǎn)太菜了，所以會計(jì)算是越老越吃香的職業(yè)，全因?yàn)樵嚼辖?jīng)驗(yàn)越豐富，越老越狡猾。

報(bào)表的“勾稽關(guān)系”主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”。

第一個(gè)就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；

第二個(gè)復(fù)雜一點(diǎn)，一張報(bào)表有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，這可以通過一定的公式來驗(yàn)證。

1.表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”

下面我們先來看看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”。

先拿起一張資產(chǎn)負(fù)債表，顧名思義，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)間點(diǎn)，公司是窮還是富，窮，窮到什么地步，富又富到何種情況。

因此，這張表關(guān)鍵要看一下是什么時(shí)候出的，時(shí)間點(diǎn)對該表影響很大。

昨天富不等于今天一定富。

除了時(shí)間點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表最重要的“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。

其實(shí)企業(yè)擁有的一切等于自己的+借來的。

在會計(jì)上，企業(yè)擁有的一切叫資產(chǎn)，其中自己的叫權(quán)益，借來的錢叫負(fù)債。

這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

接著是利潤表或損益表。

這張報(bào)表主要告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。

所以，這張報(bào)表的時(shí)間點(diǎn)也是關(guān)鍵，要看這段時(shí)間有多長，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年。

這張表中最重要的“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤，非常簡單，很容易明白，很容易看懂。

最后是現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流對于一家企業(yè)很重要，因?yàn)樵俅蟮谋ж?fù)，再好的產(chǎn)品，如果沒有現(xiàn)金流，也得倒閉。

為什么那么多公司一直融資，一直融資，關(guān)鍵的關(guān)鍵就是缺錢，缺現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。

這張表一樣要先看關(guān)鍵的時(shí)間點(diǎn)，要看表中反應(yīng)的時(shí)間有多長。

現(xiàn)金流量表“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，也很簡單，不用多講。

看到這里，你會覺得財(cái)務(wù)報(bào)表也不太難呀，大多數(shù)是加加減減，然后匯總，小學(xué)水平都能搞定。

但是，不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來的。

2.看三張表之間的“勾稽關(guān)系”

看完表內(nèi)關(guān)系，再來看這三張表之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的表之間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng)，因?yàn)椋Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。

可能有人會問，為什么只拿未分配利潤來比較？不拿其他的來比較呢？

了解一下什么叫未分配利潤。

未分配利潤就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。

接著是資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。

資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。

資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理和上面是一樣的。

如果你想再進(jìn)一步，就要理解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，它對于現(xiàn)金流量表來說，非常重要。

現(xiàn)金很簡單，就是企業(yè)保險(xiǎn)柜里面的貨幣和放在銀行里面的存款，是廣義上的現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的。

那么企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？

主要包括短期投資以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等。

為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？

主要是因?yàn)樗鼈兛梢择R上到交易市場上賣掉，換回現(xiàn)金。所以和現(xiàn)金沒有太大區(qū)別。

同時(shí)，它們除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，還可以直接做為支付手段，支付給客戶。所以，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。

最后就是損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。

這個(gè)就要通過很多的運(yùn)算才可以說明，比較復(fù)雜，一時(shí)也說不清楚的。

但坤鵬論提醒你要注意的是，這兩張報(bào)表有它們的相同之處，也有不同之處。

相同之處是，它們都是一段時(shí)期的報(bào)表，反映一段時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，損益表反映的是這段時(shí)期內(nèi)的利潤情況，現(xiàn)金流量表反映的是這段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況。

不同之處是，編制的基礎(chǔ)不同。

在會計(jì)上，企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一個(gè)叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計(jì)上才確定收入，真正支付錢時(shí)，才叫支出，在會計(jì)上才可以確定為成本費(fèi)用，而無論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)。

另一種處理方法叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，它與收付實(shí)現(xiàn)制正好對著來，就是在會計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。

有點(diǎn)暈嗎？

舉個(gè)栗子，打個(gè)比方吧，有家A企業(yè)和B企業(yè)說，我要在六月購買你一批6000萬的產(chǎn)品，雙方簽訂了合同，合同中標(biāo)明，賬期三個(gè)月，也就是九月B企業(yè)才能真正收到6000萬。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的話，會計(jì)會在六月在報(bào)表中記上這筆6000萬的收入。而在收付實(shí)現(xiàn)制的報(bào)表中，只有在6000萬真真正正到了B企業(yè)的賬上，才會在報(bào)表中記上這筆收入。

通常情況下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢不錯(cuò)，企業(yè)運(yùn)營良好，現(xiàn)金流不愁并快速發(fā)展時(shí)，會更多關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果經(jīng)濟(jì)形勢不佳，企業(yè)就會更多關(guān)注收付實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)的生存之源——現(xiàn)金流。

感謝邀請回答，我并不敢說真能把一份報(bào)表理解得多透徹，簡單說說我的理解。

要看到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，盈利方式，上下游關(guān)系，行業(yè)地位，是需要在進(jìn)行報(bào)表技術(shù)分析前先做的，否則單純?nèi)タ磮?bào)表數(shù)字意義不大。

以下是從財(cái)務(wù)角度的簡單解讀。

上市公司需主要批露的財(cái)務(wù)報(bào)告通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（稱之為三大主表），如果上市公司是集團(tuán)型企業(yè)，有下屬子公司，那么集團(tuán)合并報(bào)表和母公司報(bào)表會分別列示。

如果把企業(yè)比作個(gè)人，資產(chǎn)負(fù)債表可以理解為你現(xiàn)在的身價(jià)，你有多少存款、幾套房子，欠了銀行多少錢；利潤表就是你每個(gè)月的收入，其中工資多少、收了多少租金，以及每月花多少錢；自然，現(xiàn)金流量表就是你每個(gè)月現(xiàn)金的流水了，收到多少錢，付出去多少錢。

所以說，理解權(quán)責(zé)發(fā)生制是看報(bào)表的一個(gè)重要前期，否則很難切換到財(cái)務(wù)的視角去理解數(shù)字的含義。然后我們也會發(fā)現(xiàn)，從一個(gè)相當(dāng)相當(dāng)長的角度去看企業(yè)經(jīng)營，其實(shí)最后收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)果應(yīng)該是一樣的。

應(yīng)收賬款一年是按5%算還是6%？電腦是用3年還是5年？這很大程度取決于財(cái)務(wù)的估計(jì)（當(dāng)然，前期是符合會計(jì)準(zhǔn)則要求），而不同的估計(jì)方法會影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

不僅是固定資產(chǎn)和應(yīng)收賬款，存貨、金融資產(chǎn)在計(jì)算價(jià)值時(shí)都會要到估計(jì)，成本核算更是在所難免，如果不考慮這些因素，也很難真正讀懂報(bào)表。

以上是我認(rèn)為在讀報(bào)表前需要先了解的信息，至于更具體的報(bào)表間的關(guān)系，數(shù)據(jù)的含義，推薦一本《財(cái)務(wù)智慧》，我覺得講得很通透。

“三張表”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，和現(xiàn)金流量表，是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和動(dòng)態(tài)的縮影。中安信業(yè)財(cái)務(wù)部向您介紹，如何讀懂這“三張表”。

一、三張表各反映了什么

· 《資產(chǎn)負(fù)債表》反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。簡單來說資產(chǎn)負(fù)債表揭示了一個(gè)公司在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上有什么東西，欠別人多少，公司擁有的東西在賬面上值多少錢。公司資產(chǎn)負(fù)債表可以理解為醫(yī)生對一個(gè)人的健康診斷表，它能幫助我們認(rèn)識一個(gè)公司是否有良好的財(cái)務(wù)健康狀況。

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資產(chǎn)負(fù)債表，增增減減，“盛”者為王。

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· 《利潤表》，反映企業(yè)的生成經(jīng)營規(guī)模和實(shí)現(xiàn)利潤的情況。簡單的說，就是解釋一個(gè)公司在一定的時(shí)期內(nèi)(通常指一個(gè)會計(jì)區(qū)間，如季度，半年度，年度)收入有多少，開支有多少。收入減去開支，就是利潤。

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利潤表，賺賺賠賠，“勝”者為王；

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· 《現(xiàn)金流量表》反映企業(yè)現(xiàn)金來源、現(xiàn)金使用和現(xiàn)金庫存的情況。現(xiàn)金流，對于公司的重要性，就像血液對于人之生命的重要性一樣。人的生命，離開了血液的循環(huán)，將會結(jié)束，同樣，一個(gè)企業(yè)，如果現(xiàn)金流枯竭了，或者不循環(huán)了，也一樣會停止運(yùn)轉(zhuǎn)。

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現(xiàn)金流量表，進(jìn)進(jìn)出出，“剩”者為王。

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二、如何看您的資產(chǎn)負(fù)債表

舉個(gè)身邊的例子來看看您的資產(chǎn)負(fù)債表：

1、您2014.12月買了個(gè)100萬的房子，為了買這房子，你首付30萬，借銀行70萬。2015.12房子已經(jīng)升值到120萬。

2、月工資收入1萬，每月房貸3000塊（簡單起見其中1000為本金，2000為利息），生活費(fèi)4000塊。

好了，在不考慮其它東西的情況下，您這個(gè)‘公司’的資產(chǎn)負(fù)債表：

2015年初資產(chǎn)負(fù)債表——時(shí)點(diǎn)

· 資產(chǎn)：100 萬---房子總價(jià)

· 負(fù)債：70萬---銀行借款

· 凈資產(chǎn):30萬----首付

2015年利潤表——時(shí)期

1）收入

· 年工資收入 = 12萬 （1萬*12） -- 等同于公司的主營業(yè)務(wù)收入

· 房產(chǎn)增值 = 20萬 -- 等同于投資收入

· 意外收入 = 1萬 （中了張彩票）-- 等同于‘非經(jīng)常性收入’

2）支出

· 生活費(fèi) = 4000*12 = 4.8萬 -- 等同于人員工資

· 房貸利息支出 = 2000*12 = 2.4萬 -- 這里就有人問了，明明每月房貸3000，為什么這里不是3000呢？在利潤表里，支出只記利息支出，3000的房貸里，我們1000還本金，2000算利息，所以，這里的支出算每月2000；那還的1000本金在哪？答案是用來削減您的負(fù)債（即減少向銀行的借款）。

· 稅 = 500*12 + 1萬*20% = 0.8萬 （假定個(gè)稅500元每月，意外收入所得稅20%）-- 等同于稅項(xiàng)

· 凈利潤 = 收入-支出

=（12萬 + 20萬 + 1萬）-（4.8萬+2.4萬 +0.8萬）

=25萬

現(xiàn)金流表

· 現(xiàn)金流入：13萬（1萬*12+1萬彩票獎(jiǎng)金） -- 工資+意外所得，房子增值只是紙面的，沒有現(xiàn)金流入

· 一般現(xiàn)金支出： 3.6萬+4.8萬+0.8萬 = 9.8萬-- 房貸（3000*12）+生活費(fèi)（4000*12）+稅（500*12+10000*20%），用來維持業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金支出，這里你發(fā)現(xiàn)房貸支出3000全算進(jìn)來了

凈現(xiàn)金流 = （12萬+1萬）-（3.6萬+4.8萬+0.8萬）

= 3.8萬

那么，2015年末的資產(chǎn)負(fù)債表就變成如下所述：

資產(chǎn)：123.8萬---房子市值（可見資產(chǎn)是隨市場波動(dòng)的）+凈現(xiàn)金流

負(fù)債：68.8萬---銀行借款-本年歸還本金

凈資產(chǎn)：55萬----首付+凈利潤

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

120+3.8=（70-0.1*12）+（30+25）

財(cái)務(wù)報(bào)表一般是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。以下的內(nèi)容會稍顯枯燥但是非常實(shí)用，股民朋友們、各位高管，該學(xué)的還是不要繞路走，請細(xì)細(xì)看完。

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看報(bào)表總額，了解總體情況

（1）通過資產(chǎn)負(fù)債表摸清企業(yè)家底。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。了解企業(yè)規(guī)模（資產(chǎn)總額），企業(yè)債務(wù)規(guī)模（負(fù)債總額），企業(yè)凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）總額。

（2）通過利潤表了解企業(yè)銷售規(guī)模和贏利能力。潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行獲利的能力。了解企業(yè)銷售額（營業(yè)收入），企業(yè)成本（營業(yè)成本），企業(yè)贏利情況（三大利潤指標(biāo)）。

（3）通過現(xiàn)金流量表了解企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況，看看企業(yè)是否還有余糧?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流人和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金流量表主要分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3個(gè)部分。通過閱讀報(bào)表總額，對企業(yè)狀況形成大致判斷。

關(guān)注報(bào)表中的異常項(xiàng)目

在形成大致判斷后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)看報(bào)表中的項(xiàng)目，對于異常數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)注，并結(jié)合后面的財(cái)務(wù)分析做深入了解。

進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析可以對企業(yè)進(jìn)行全面的診斷，對前面發(fā)現(xiàn)的疑問做出進(jìn)一步分析，并通過與同行業(yè)企業(yè)的比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，為企業(yè)未來的政策調(diào)整提供依據(jù)。

如何巧妙分析財(cái)務(wù)報(bào)表

1比較分析

是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。

2趨勢分析

是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測未來。用于進(jìn)行趨勢分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù);

3因素分析

是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法;

4比率分析

是通過對財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法應(yīng)用最廣。

對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析主要通過比率分析實(shí)現(xiàn)。常用的財(cái)務(wù)比率衡量企業(yè)三個(gè)方面的情況，即償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。對現(xiàn)金流的分析一般不能通過比率分析實(shí)現(xiàn)，而是要求從現(xiàn)金流的數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，并據(jù)此判斷其產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力。比率分析與現(xiàn)金流分析作用各不相同，不可替代。

5現(xiàn)金流分析

在財(cái)務(wù)比率分析當(dāng)中，沒有考慮現(xiàn)金流的問題，而我們在前面已經(jīng)講過現(xiàn)金流對于一個(gè)企業(yè)的重要意義，因此，下面我們就來具體地看一看如何對現(xiàn)金流進(jìn)行分析。

分析現(xiàn)金流要從兩個(gè)方面考慮。一個(gè)方面是現(xiàn)金流的數(shù)量，如果企業(yè)總的現(xiàn)金流為正，則表明企業(yè)的現(xiàn)金流入能夠保證現(xiàn)金流出的需要。但是，企業(yè)是如何保證其現(xiàn)金 流出的需要的呢?這就要看其現(xiàn)金流各組成部分的關(guān)系了。另一個(gè)方面是現(xiàn)金流的質(zhì)量。這包括現(xiàn)金流的波動(dòng)情況、企業(yè)的管理情況，如銷售收入的增長是否過快，存貨是否已經(jīng)過時(shí)或流動(dòng)緩慢，應(yīng)收帳款的可收回性如何，各項(xiàng)成本控制是否有效等等。最后是企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，如行業(yè)前景，行業(yè)內(nèi)的競爭格局，產(chǎn)品的生命周期等。所有這些因素都會影響企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力。

如何識別財(cái)務(wù)報(bào)表，這是個(gè)復(fù)雜的命題，識別財(cái)務(wù)報(bào)表的過程，既是識別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在虛假的過程，又是對財(cái)務(wù)報(bào)表深入分析的過程，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要任務(wù)之一就是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中被操縱的會計(jì)信息。

縱觀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，排除非故意因素造成報(bào)表失真的因素，企業(yè)操縱財(cái)務(wù)報(bào)表也是企業(yè)盈余操縱的過程，我將不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式分為兩大類，一類是純粹性失準(zhǔn)，一類是技術(shù)性失準(zhǔn)。純粹性失準(zhǔn)情況較為嚴(yán)重，而且此類失準(zhǔn)往往是災(zāi)難性的；技術(shù)性失準(zhǔn)，指利用會計(jì)處理方法進(jìn)行的操縱行為，也可以理解為沒有根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等問題進(jìn)行處理。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，報(bào)表的問題也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，看報(bào)表也可以從風(fēng)險(xiǎn)角度看的。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1

存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2

未分配利潤項(xiàng)目的余額大幅度下降；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3

預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4

營業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5

營業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6

增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7

資本公積項(xiàng)目余額大；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8

其他應(yīng)收等往來項(xiàng)目余額大；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9

有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)；

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10

長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）。

企業(yè)的三張財(cái)務(wù)報(bào)表分別是資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表，在外企又叫做Balance sheet, P&L，Cashflow。

不管你是職場人士，企業(yè)老板還是個(gè)人投資者，懂得了這三張報(bào)表，至少能讓非財(cái)務(wù)專業(yè)的你在同事面前傲嬌裝逼一下；能讓作為老板的你更清楚的了解公司的財(cái)務(wù)狀況；能讓經(jīng)常買賣股票的你看明白上市公司財(cái)報(bào)；能讓做了好多年基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的你感嘆原來財(cái)務(wù)工作這么有意思。

簡單來說三張表的定義如下：

資產(chǎn)負(fù)債表是截止到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)（通常在月末或者年末）企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的狀況，反映一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)力，是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。

利潤表是一定期間內(nèi)（比如一年內(nèi)）企業(yè)的盈利情況經(jīng)營成果，反映一個(gè)企業(yè)的賺錢能力，是一個(gè)動(dòng)態(tài)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表是一定期間內(nèi)（比如一年）企業(yè)資金的流入流出情況，反映一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流的情況，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)報(bào)表。

舉個(gè)最簡單的例子：

2015年初成立了一個(gè)銷售汽車的A公司，注冊資本100萬元，2015年全年采購了一輛車花了50萬元，在年末時(shí)80萬賣了出去，假設(shè)交了10萬元的稅。

2016年又采購了一輛車花費(fèi)100萬元，賣了150萬元，假設(shè)交稅20萬元。編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表：

分析：A公司注冊資本100萬，這個(gè)是公司成立時(shí)注入公司的資金，到公司賬上后又叫實(shí)收資本或股本。2015年A公司盈利80-50-10=20萬元，2016年公司盈利150-100-20=30萬元，兩年累計(jì)盈利20+30=50萬元。

在如下資產(chǎn)負(fù)債表上，年初余額指的是2016年1月1日（其實(shí)就是上年期末2015年12月31日）的余額，期末是2016年12月31日的余額。

在兩輛車都是現(xiàn)款采購和銷售的情況下，2015底資金余額120萬元，2016年底150萬元。實(shí)收資本年初年末不變都是成立時(shí)股東投入的100萬元。未分配利潤2015年是20萬元，到2016年累計(jì)是當(dāng)年的30萬元加上一年的20萬元共計(jì)50萬元。

報(bào)表的左邊是資產(chǎn)，分為流動(dòng)資產(chǎn)（通常指會在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)）和非流動(dòng)資產(chǎn)；右邊是負(fù)債（就是公司欠外面的債務(wù)）和所有者權(quán)益（股東享有的權(quán)利和收益）。

2.利潤表：

分析：A公司2016年的銷售收入是150萬元，采購成本是100萬元，相關(guān)稅費(fèi)是20萬元，那么營業(yè)利潤是30萬元。這里假設(shè)A公司沒有其他的各項(xiàng)費(fèi)用和所得稅。

實(shí)際上每個(gè)正常運(yùn)營的企業(yè)都會有三大費(fèi)用——銷售費(fèi)用（與銷售或者業(yè)務(wù)人員相關(guān)的費(fèi)用），管理費(fèi)用（行政管理后勤等部門發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)，利息，匯兌損益等費(fèi)用），需要在利潤表上羅列。

本月數(shù)反映企業(yè)一個(gè)月的收入成本費(fèi)用和利潤情況，本年累計(jì)數(shù)反映從年初累計(jì)到當(dāng)前月份的經(jīng)營狀況。

3.現(xiàn)金流量表：

分析：假設(shè)A公司都是現(xiàn)金交易，那么2016年銷售商品收到150萬元，采購商品支出100萬元，支付各項(xiàng)稅費(fèi)20萬元，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是30萬元。期初（2016年1月1日）現(xiàn)金120萬元，那么期末是30+120=150萬元。

我們能看到30萬元的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額和利潤一樣，因?yàn)檫@個(gè)例子里沒有考慮賒銷和應(yīng)收賬款，如果2016年銷售的150萬元里有20萬元沒有收到錢，那么利潤表不變，現(xiàn)金凈流量就變成10萬元了。期末資金就是10+120=130萬元了。同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表里應(yīng)收賬款就是20萬元了。

現(xiàn)金流量主要包含經(jīng)營活動(dòng)（日常開展業(yè)務(wù)），投資活動(dòng)（投資某個(gè)公司股權(quán)，投資大型設(shè)備等），籌資活動(dòng)（從銀行或者其他機(jī)構(gòu)借錢）三大部分。其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是最重要的，這部分現(xiàn)金流量越高說明企業(yè)自身產(chǎn)生現(xiàn)金能力越強(qiáng)。

總結(jié)：

利潤表上的營業(yè)收入和資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款增減決定了現(xiàn)金流量表上銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

利潤表上的營業(yè)成本和資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付賬款&存貨增減決定了現(xiàn)金流量表上購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

利潤表上的累計(jì)未分配利潤等于資產(chǎn)負(fù)債表上的期末未分配利潤減去期初未分配利潤。

資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金的期末數(shù)減去期初數(shù)等于現(xiàn)金流量表上各類現(xiàn)金流量的匯總。

以上例子雖然很簡單，但是通過它來編制三張財(cái)務(wù)報(bào)表后，相信外行的你也看懂了，并且明白了報(bào)表之間基本的勾稽關(guān)系。

如何看懂？這個(gè)對于沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的童鞋，基本不太可能～～就算是你看了什么秘籍，也是受騙。啥都不懂的，還不一定很好騙，而這種似懂非懂的卻最容易上當(dāng)！

其實(shí)，只要知道這三張表是干什么的就差不多了～～主要是找個(gè)比較專業(yè)的財(cái)務(wù)主管～～然后，不斷問他～～為什么～～為什么～～為什么～～～就夠了！