每年到三四月份，會(huì)計(jì)好像都不愛(ài)理我們了，老是喊很忙，很忙， 電話(huà)都不接。他們?cè)诿κ裁?？忙著做前一年度的年終結(jié)算 BALANCE 給各個(gè)公司上報(bào)各種報(bào)表， 然后爭(zhēng)取在4月15號(hào)以前把一部分公司的年終結(jié)算做完，掛到稅務(wù)局的網(wǎng)站上，這樣， 這些公司的老板們就會(huì)在5月份收到稅局退還的一張支票，拿到一筆數(shù)目可觀的金額，會(huì)計(jì)們呢？ 也會(huì)因此得到一筆豐厚的獎(jiǎng)金（老外們有這個(gè)習(xí)慣，甚至連送信的幫他把退稅的支票送到手里，也會(huì)拿到小費(fèi)呢！可惜現(xiàn)在用銀行轉(zhuǎn)賬的太多?。?/span>

什么是年終結(jié)算 BALANCE， 什么是所得稅，怎么算，又為什么有的時(shí)候要我們先交稅，然后會(huì)有錢(qián)退回來(lái)？我覺(jué)得可能很多人會(huì)和我一樣，似懂非懂，只好讓會(huì)計(jì)牽著鼻子走。

還有更麻煩的時(shí)候呢，是稅務(wù)局的人左一次右一次給你來(lái)信，叫你去，說(shuō)你的年終結(jié)算不對(duì)，我們抬著頭等他退還的稅一分錢(qián)不給你，還要你去交錢(qián)。我們常常就是叫會(huì)計(jì)去，可是他們根本不當(dāng)一回事，一拖再拖，能拖上幾年,還說(shuō)根本沒(méi)問(wèn)題？ 結(jié)果呢？有的公司幾年沒(méi)有拿到退回的一分錢(qián)，還被罰款幾百萬(wàn)，甚至幾千萬(wàn)，到最后，稅務(wù)局不給你蓋發(fā)票，等于是掐你的脖子嘛！

所以，我找了我們律師辦公室的審計(jì)師，CONCEPCIóN大學(xué)的審計(jì)學(xué)教授PATRICIO PULGAR教授， 死皮賴(lài)臉，要他用最簡(jiǎn)單的語(yǔ)言，給我上了第一堂稅務(wù)知識(shí)課。

PATRICIO教授做學(xué)問(wèn)很?chē)?yán)謹(jǐn)，真不愧是搞財(cái)務(wù)的，一絲不茍。先給我發(fā)了一篇提綱，讓我看，準(zhǔn)備一下?？吹侥敲炊鄶?shù)字，我的頭都暈了，看不進(jìn)去。所以他來(lái)到我的店里的時(shí)候，我只好老老實(shí)實(shí)坦白，什么都沒(méi)讀懂。他聳聳肩膀，說(shuō)這么簡(jiǎn)單的東西， 我現(xiàn)在講給你聽(tīng)，等一下你就會(huì)說(shuō)，啊，明白了， 很容易啊。我看著他說(shuō)，你可能高估我了吧？

上課了，他給我一個(gè)很簡(jiǎn)單的例子：

一個(gè)公司， 有兩個(gè)股東，A的股份60%， B的股份40%。好了，開(kāi)始做balance，年終報(bào)表的結(jié)算。這個(gè)報(bào)表的基礎(chǔ)信息，來(lái)自我們每個(gè)月的商業(yè)活動(dòng)，簡(jiǎn)單地講， 就是買(mǎi)進(jìn)了多少貨，賣(mài)出了多少貨，（根據(jù)這個(gè)信息，我們每個(gè)月在交增值稅，就是IVA）然后，要扣除一系列的和公司運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)系的開(kāi)支，比如店租，工資，裝修費(fèi)用，電訊費(fèi)用，牌照費(fèi)用，等等，這樣算出來(lái)的數(shù)字就是這個(gè)公司一年的利潤(rùn)。

寫(xiě)個(gè)公式可能看得更清楚一些

這個(gè)公司的年終結(jié)算結(jié)束時(shí)，應(yīng)該需要交多少稅？ 40.000.000（我們就簡(jiǎn)單把結(jié)果當(dāng)成一個(gè)整數(shù)） x 24% = 9.600.000,

這個(gè)24% 是從哪兒來(lái)的？是國(guó)家規(guī)定的，從1971年開(kāi)始征收這種公司商業(yè)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)稅種（IMPUESTO PRIMRA CATEGORIA ）以來(lái)，這個(gè)百分比在不斷提高，為2016年財(cái)政年度制定的是24%

那么，我們每個(gè)月都交了稅了，現(xiàn)在還要交這么多錢(qián)？是，也不是。

我們每個(gè)月交的IVA 叫做增值稅，是任何商業(yè)行為都要交的稅，現(xiàn)在我們交的是公司的盈利稅，有盈利，才交稅。但是，并不是一次就交這么多的稅錢(qián)，為什么呢？因?yàn)閲?guó)家每個(gè)月都提前收了我們一個(gè)預(yù)付的所得稅，就是會(huì)計(jì)給我們做賬的時(shí)候加進(jìn)去的PPM. 國(guó)家也不傻，你一下子交這么多所得稅，交不出來(lái)，國(guó)家也麻煩。所以他先強(qiáng)迫你每個(gè)月給他交一點(diǎn)兒。會(huì)計(jì)呢，會(huì)做帳的，會(huì)給你算得合情合理，每個(gè)月交的這個(gè)錢(qián)讓你到年終結(jié)算的時(shí)候，略有結(jié)余，不用再交。比如我們現(xiàn)在舉例的這家公司，每個(gè)月會(huì)計(jì)給公司上交給稅務(wù)局2%的PPM，一年下來(lái)， 剛好是24%，折合錢(qián)數(shù)呢，是7.200.000 （這個(gè)2%是拿每個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額為基數(shù)的，所以不會(huì)剛好和年終結(jié)算的數(shù)字一致），所以公司還需要交2.40.000 的稅。

說(shuō)到這里，可能我們會(huì)說(shuō)，那怎么還有錢(qián)退回來(lái)呢？

因?yàn)槲覀兘坏倪@個(gè)錢(qián)是公司商業(yè)活動(dòng)的盈利稅（IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA），退稅則是給公司每一個(gè)股東退回來(lái)的（IMPUESTO A LA RENTA DE 3 CATEGORIA）。這又是怎么回事兒呢？還拿我們這兩位股東來(lái)舉例。

A是大股東，應(yīng)該交的9.600.000 的所得稅里面的60%屬于他的錢(qián)，也就是說(shuō)，他為國(guó)家交了5.760.000 的稅。好，把這個(gè)數(shù)字當(dāng)成一張好牌，先收好。

B是小股東，他為這家公司交了3.840. 000的稅。請(qǐng)也把這張牌先收起來(lái)。

好了，現(xiàn)在該交個(gè)人所得稅了。這個(gè)個(gè)人所得稅，是指你一切收入的稅務(wù)。收稅的比例可以在這個(gè)表格里看到：

按照這個(gè)表格，我們?cè)俜催^(guò)來(lái)計(jì)算一下兩個(gè)股東的稅：

A是公司的大股東，但是沒(méi)有其他的商業(yè)活動(dòng)和收入， 那么他的個(gè)人收入就是：

$40.000.000 * 60% = $24.000.000,

（平均一個(gè)月才掙到$2,000.000，除去自己開(kāi)支，也就是一個(gè)下中農(nóng)吧）

可是一算，他的收入屬于第3個(gè)級(jí)別的， 這個(gè)級(jí)別的個(gè)人所得稅是8%，也就是: $24.000.000 x 8% =$ 1.920.000

媽呀，這么抽稅，我哪有錢(qián)了？別急，這只是說(shuō)你應(yīng)該交的錢(qián)，但并不是真的要交的錢(qián)。為什么呢？因?yàn)閲?guó)家有一個(gè)規(guī)定，在這個(gè)等級(jí)，算出來(lái)你該交多少稅了以后，先給你一個(gè)減價(jià)，為什么，我們不管，知道是多少就好，這個(gè)數(shù)是以 UTM 計(jì)算的， 這一段是20,67 UTM，算一下，就算是給你減價(jià)  $965.301,04比索 ！

$1.920.000 – $965.301,04 = $954.699

這也不少啊，心疼死我了！還有個(gè)第二個(gè)減價(jià)嗎？減價(jià)是沒(méi)有了，可是，你不是還有一張王牌沒(méi)用呢！哪一張？就是你因?yàn)楣居杏呀?jīng)交了的稅，剛才算的時(shí)候，我叫你把他當(dāng)王牌，先藏起來(lái)的那個(gè)錢(qián)? 多少來(lái)？5.760.000， 大鬼呢！壓住了

5.760.000 - 954.699 = 4.804.301

   本應(yīng)該交$954.699的稅 ，現(xiàn)在拿著這個(gè)已經(jīng)交了的錢(qián)，國(guó)家還要退你錢(qián)呢，退多少？會(huì)算了嗎？對(duì)！$ 4.804.301！

那個(gè)小股東呢? 占40%的那一位?  對(duì)。別看人家公司里股份不多，那是不想被拴住，因?yàn)槿思易约洪_(kāi)個(gè)翻譯公司，又有一個(gè)房子出租做商店，七七八八，收入也不少，除去翻譯公司的交際費(fèi)（請(qǐng)客戶(hù)吃飯，租場(chǎng)地的費(fèi)用，等等）和出租的房屋的維修費(fèi)，每個(gè)月也有幾十萬(wàn)一年下來(lái)就是4.000.000，加上公司收入的那一部分（40.000.000 x 40%： 16.000.000）居然不很低于A的收入，有20.000.000 ！可是也還屬于同一個(gè)等級(jí)的稅務(wù)。會(huì)算了吧？能不能算出來(lái)，B先生需要不需要補(bǔ)交所得稅？會(huì)退稅給他嗎？會(huì)給他多少？

這次先講到這兒，免得引起消化不良，要知PPM報(bào)多少合適，多交一點(diǎn)好不好，還有，什么叫公司賬面上有錢(qián)，但是沒(méi)有利潤(rùn)，什么時(shí)候股東應(yīng)該提取利潤(rùn)，都留作下回分解。

這個(gè)課程都是PATRICIO PULGAR審計(jì)師教給我的，又反復(fù)經(jīng)過(guò)他審理，但是如果有錯(cuò)，還是自己的頭腦太笨，或者過(guò)于粗心大意造成的， 請(qǐng)大家原諒，也更希望高手出來(lái)指證。

另外，最近稅務(wù)局已經(jīng)開(kāi)始給諸位退稅了，沒(méi)有收到錢(qián)，而是接到傳票的朋友，可以咨詢(xún)他，因?yàn)槿绻愕臅?huì)計(jì)第一年拖第二年，第二年拖第三年，不去稅務(wù)局給你搞好，你的帳可能問(wèn)題就不小了，最大的可能就是這個(gè)會(huì)計(jì)根本搞不了，準(zhǔn)備甩了你呢。