1、案情介紹

    甲公司是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋁合金門窗企業(yè)，甲公司銷售門窗鋁合金給乙公司，貨物金額為2340000元，安裝金額為555000元；為了降低稅負(fù)，甲公司如何簽訂合同更省稅？?jī)煞N合同簽訂方式：一是甲公司與乙公司簽訂一份銷售安裝合同，貨物金額為2340000元，安裝金額為555000元；二是甲公司與乙公司簽定了兩份合同：一份是銷售合同，金額為2340000元；一份是安裝合同，金額為555000元。以上金額均含增值稅，均通過(guò)銀行收取，甲公司也分別核算了銷售收入和安裝收入，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款   2340000

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----鋁門窗銷售  2000000

        應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）340000

借：銀行存款   555000

    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----鋁門窗安裝  500000

        應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）15000

   房地產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)電梯發(fā)生以下幾種合同簽訂方法：

第一種合同簽訂方法：房地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，合同約定：電梯價(jià)款100萬(wàn)元，電梯供應(yīng)商免費(fèi)提供安裝。    淘稅網(wǎng) cntaotax  中國(guó)財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)品牌   

第二種合同簽訂方法：房地產(chǎn)企業(yè)與具有安裝資質(zhì)的電梯生產(chǎn)供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，合同約定：電梯價(jià)款100萬(wàn)元，安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。

第三種合同簽訂方法：房地產(chǎn)企業(yè)與具有安裝資質(zhì)的電梯生產(chǎn)供應(yīng)商簽訂兩份合同：一份是采購(gòu)合同，合同約定電梯價(jià)款100萬(wàn)元；一份是安裝合同，合同約定安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。

第四種合同簽訂方法：房地產(chǎn)企業(yè)與電梯生產(chǎn)供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，合同約定價(jià)款為100萬(wàn)元，同時(shí)該房地產(chǎn)企業(yè)與電梯供應(yīng)商的全資子公司——電梯安裝公司簽訂安裝合同，合同約定安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。  淘稅網(wǎng) cntaotax  中國(guó)財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)品牌   

根請(qǐng)問(wèn)以上合同簽訂方法中應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

2、發(fā)票開(kāi)具方法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第四條規(guī)定：“一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。”同時(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第一條規(guī)定：“售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！眲t根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，以上合同簽訂中，發(fā)票開(kāi)具如下

第一種合同簽訂方法的發(fā)票開(kāi)具：電梯企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)一張100萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票。  淘稅網(wǎng) cntaotax  中國(guó)財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)品牌   

第二種合同簽訂方法的發(fā)票開(kāi)具：電梯企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)一張開(kāi)一張100萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票和一張10萬(wàn)元3%稅率的增值稅專用發(fā)票?；蛘唠娞萜髽I(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)一張開(kāi)一張100萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票和一張10萬(wàn)元11%稅率的增值稅專用發(fā)票。

第三種合同簽訂方法的發(fā)票開(kāi)具：電梯企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)一張100萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票和一張10萬(wàn)元3%稅率的增值稅專用發(fā)票。而不能開(kāi)一張110萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票。

第四種合同簽訂方法的發(fā)票開(kāi)具：電梯企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)一張100萬(wàn)元17%稅率的增值稅專用發(fā)票和一張10萬(wàn)元3%稅率的增值稅專用發(fā)票。

  作者：肖太壽