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問：我公司是物業(yè)公司，公司收取停車費(fèi)用包含兩部分：一部分為物業(yè)管理費(fèi)用；二是代房地產(chǎn)公司收取的停車費(fèi)收入。請問，我公司收取的停車費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)如何繳納增值稅？ 中匯（十堰）稅務(wù)師群 趙輝 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號，以下簡稱財(cái)稅（2016）36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件第一（六）8條，物業(yè)管理公司提供的物管服務(wù)應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)/商務(wù)輔助服務(wù)/企業(yè)管理服務(wù)。如果物業(yè)公司是一般納稅人，稅率為6%；如果是小規(guī)模納稅人，則適用征收率3%。 根據(jù)財(cái)稅（2016）36號附件1第一（六）5條之規(guī)定，停車服務(wù)屬于經(jīng)營性租賃服務(wù)、車輛停放服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）第第三條的規(guī)定，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。另外，房地產(chǎn)老項(xiàng)目在5月1日后形成的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。因?yàn)榈叵萝噹斓漠a(chǎn)權(quán)人為房地產(chǎn)公司，因此，房地產(chǎn)公司取得的停車位收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 財(cái)稅（2016）36號附件1第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)?！庇纱丝梢姡瑢ξ飿I(yè)公司代房地產(chǎn)公司收取的停車費(fèi)收入，屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用，如果物業(yè)公司以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，則不計(jì)入物業(yè)公司計(jì)稅銷售額；如果物業(yè)公司以自己名義開具發(fā)票，則計(jì)入物業(yè)公司銷售額，按照物業(yè)公司的適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。 |
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