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一、月工資計(jì)稅辦法 應(yīng)納稅額 = 月工資應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 月工資應(yīng)納稅所得額 = 計(jì)稅月工資額 - 3500 注: 3500 為個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，即稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額。 計(jì)稅月工資額為應(yīng)發(fā)月工資額扣除社保、公積金等免稅收入后的金額
個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用）
如某員工12月“計(jì)稅月工資額”為16000元扣除社保、公積金等免稅收入后是12500元 月工資應(yīng)納稅所得額 =12500 – 3500 = 9000元 查個(gè)人所得稅稅率表，可得“適用稅率”為20%，“速算扣除數(shù)”為555 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =9000*20% - 555 = 1245元 月度實(shí)發(fā)工資 = 12500-1245= 11255 元 如某員工12月“計(jì)稅月工資額”為16000元扣除社保、公積金等免稅收入后是12600元 月工資應(yīng)納稅所得額 =12600 – 3500 = 9100元 查個(gè)人所得稅稅率表，可得“適用稅率”為25%，“速算扣除數(shù)”為1005 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 =9100*25% - 1005 = 1270元 月度實(shí)發(fā)工資 = 12600-1270= 11330 元
二、年終獎(jiǎng)綜合計(jì)稅辦法 年終獎(jiǎng)不交五險(xiǎn)一金，五險(xiǎn)一金的繳納基數(shù)是勞動(dòng)者工資總額，在勞動(dòng)者的工資里面扣除,單純的獎(jiǎng)金不扣除五險(xiǎn)一金,需要納入個(gè)人所得稅的范疇。 五險(xiǎn)一金的繳納額度每個(gè)地區(qū)的規(guī)定都不同，基數(shù)是以工資總額為基數(shù)。具體比例要向當(dāng)?shù)氐娜肆Y源與社會(huì)保障局咨詢，各地繳納比例存在差異。 1.養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?0%(全部劃入統(tǒng)籌基金)，個(gè)人8%（全部劃入個(gè)人帳戶）。 2.醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?0%，個(gè)人2%+3元 3.失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?%，個(gè)人0.2%； 4.工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝幻總€(gè)月為你繳納0.5%，個(gè)人不繳納； 5.生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝幻總€(gè)月為你繳納0.8%，個(gè)人不繳納； 6.公積金繳費(fèi)比例：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇住房公積金繳費(fèi)比例。 A、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下辦法計(jì)稅： (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月計(jì)稅工資額低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額（個(gè)人所得稅起征點(diǎn)3500元），應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月計(jì)稅工資額與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 (二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月計(jì)稅工資額低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月計(jì)稅工資額與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù) (三)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
如某員工年終獎(jiǎng)為100000元，月計(jì)稅工資為12500元 商數(shù) = 100000/ 12 = 8333.3 查個(gè)人所得稅稅率表，可得“適用稅率”為20%，“速算扣除數(shù)”為555 年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=100000*20% - 555= 19445元 稅后實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng) =100000– 19445 = 80555元 B、年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。 例：小王的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為100000元，年終發(fā)放雙薪為312500元，當(dāng)月工資為125000元，則（100000+12500+12500）-3500=121500，除以12，商數(shù)10125對(duì)應(yīng)的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：112500×25%=28125（元）。當(dāng)月工資12500-3500=9000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555，繳納個(gè)稅為9000*20%-555=1245。小王當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅29370元。 需要注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次，納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得年終獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
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