開票稅款信息的填寫（不可不知的特殊規(guī)定）問題——全國各地解答一表匯總

各地國稅

地區(qū)口徑

總局口徑

關(guān)于保險(xiǎn)公司代收車船稅稅款信息開票問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號）要求，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。

關(guān)于地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票蓋章問題：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定：地稅局代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

旅游業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)差額征稅如何開具發(fā)票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【國家稅務(wù)總局】稅收系列漫畫：自制專用發(fā)票銷貨清單能否使用？

問：最近，公司購買了一大批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，但是銷貨方未開具銷貨清單，現(xiàn)在能否有銷售方自制并打印一份銷貨清單？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)【2006】156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

所以，增值稅專用發(fā)票銷貨清單必須是稅控系統(tǒng)打印的，不能自制打印。

國家稅務(wù)總局開展以“20條服務(wù)新舉措 全面助力營改增”為主題在線訪談 7月8日

[嘉和利蔡桂如]差額開票問題：以下是某省的解答，正確？

A房地產(chǎn)公司將一棟樓價(jià)稅合計(jì)1000萬元銷售給M公司，并開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過計(jì)算這棟樓對應(yīng)的土地成本為300萬元。第一步，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額等于1000÷（1 11%）×11%=99.1萬元；第二步，計(jì)算銷售額。銷售額等于1000-99.1=900.9萬元；第三步，按照上述銷售額和銷項(xiàng)稅額的數(shù)據(jù)開具增值稅專用發(fā)票。M公司取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額99.1萬元；第四步，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”，填報(bào)（1000-300）÷（1 11%）×11%=69.37萬元；第五步，A公司在《增值稅申報(bào)表》主表第1行“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中，填報(bào)銷售額900.9萬元，并將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”69.37萬元，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第11行“銷項(xiàng)稅額”欄次中。

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]從你提問的內(nèi)容看，主要是申報(bào)表填報(bào)的問題，稅務(wù)部門的解答符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

第三只眼解讀：蔡老師的問題是大家關(guān)注的問題，當(dāng)然回答的內(nèi)容稍有點(diǎn)兒含糊，當(dāng)然至少說這種地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的口徑，是某種程度上得到了認(rèn)可。

[網(wǎng)友722320]我單位是一家建筑企業(yè)，是一般納稅人，有一些5月1日之前的建筑老項(xiàng)目，已經(jīng)選擇了簡易計(jì)稅，并且在交稅的時候扣除了我們支付給分包方的分包款?，F(xiàn)在發(fā)包方要我們提供專用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣除的分包款部分是不是也可以開具專用發(fā)票呢？

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]  謝謝提問。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法的，可以就向發(fā)包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票，包括按照規(guī)定差額扣除的分包款。

第三只眼解讀：適用簡易計(jì)稅方法的建筑業(yè)的分包，存在差額計(jì)算增值稅，但是卻是全額開具給下一家的增值稅專用發(fā)票的。這個因上扣除的分包方也是計(jì)繳過增值稅的。那怕方分包方開具的是增值稅專用發(fā)票。

河北國稅

四、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

三、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)開具發(fā)票問題

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

二、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題

試點(diǎn)納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

......建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。

山東國稅

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。

二、關(guān)于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題

23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。 

【山東國稅】2016年7月13日-15日12366營改增熱點(diǎn)問題

2、某企業(yè)員工將自有車輛租賃給企業(yè)，并簽訂租賃合同，定期向企業(yè)收取租賃費(fèi)，員工是否需要交納增值稅開具發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第十條第（二）項(xiàng)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動。

因此，員工將自有車輛出租給企業(yè)并定期收取租賃費(fèi)，不屬于文件中取得工資的服務(wù)，因此不屬于非經(jīng)營活動，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票。

青島國稅

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開增值稅發(fā)票如何開具？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票”。

五、建筑業(yè)扣除分包款憑據(jù)有何具體規(guī)定？

答：建筑業(yè)納稅人憑建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票扣除支付的分包款的，應(yīng)當(dāng)是2016年4月30日前開具的，在2016年6月30日前可作為扣除分包款的憑證。

建筑業(yè)納稅人2016年5月1日扣除支付的分包款的增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（二）出租不動產(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些？

7、國稅部門為出租不動產(chǎn)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄注明不動產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（三）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)代開發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些？

4、國稅部門為提供建筑服務(wù)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

八、 發(fā)票填開時，如購買方是個人，如何填寫?

答：名稱處填寫個人姓名或“個人”字樣，“納稅人識別號”欄處填寫個人身份證號，“地址、電話”欄處正常填寫，“銀行賬號”欄可以不填。

九、 發(fā)票填開時，如購買方是屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫?

答：屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號，并在后補(bǔ)足6位“0”

福建國稅

1.保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車船稅，如何開具發(fā)票

答：保險(xiǎn)公司連同交強(qiáng)險(xiǎn)一并收取的車船稅不能計(jì)入開票金額進(jìn)行發(fā)票開具，但可以憑在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票“備注”上注明已收稅款的信息。

4.建筑業(yè)一般納稅人自行開具發(fā)票建筑項(xiàng)目名稱是不是直接寫在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄內(nèi)

答：建筑項(xiàng)目名稱應(yīng)填寫在備注欄內(nèi)。 

海南國稅

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

北京國稅

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四川國稅

十一、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬？

根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號——會計(jì)檔案管理辦法》，納稅人從外部接受的電子會計(jì)資料符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可以形成電子會計(jì)檔案。增值稅電子普通發(fā)票的電子簽名加載在票面右下角發(fā)票專用章處，點(diǎn)擊可查看該張發(fā)票的電子簽名信息。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號），增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

湖北國稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，可以向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，金額為實(shí)際收到的預(yù)收款。在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià)，同時注明“預(yù)收款，不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)”。

39.銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，開票時有什么特殊規(guī)定？

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

河南國稅

問題四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具？

答復(fù)：對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個共有人，納稅人識別號一欄不填寫，在備注欄內(nèi)填寫共有人名稱、納稅人識別號和房產(chǎn)地址等信息。

安徽國稅

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浙江國稅

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深圳國稅

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新疆國稅

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銀川國稅

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江西國稅

4、關(guān)于住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票開具問題

納稅人提供住宿服務(wù)時，如住宿服務(wù)購買方需開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)附增值稅專用發(fā)票填開信息表，納稅人開具發(fā)票時需在備注欄填寫住宿人姓名。

廈門國稅

10.銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)發(fā)票開具有哪些特殊的規(guī)定？

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12、營改增后保險(xiǎn)公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號），自2016年5月1日起，保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)時開具的增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)中不含車船稅額，在備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。

5.開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何處理？

答：開具發(fā)票時，需要注明的交易信息發(fā)票票面無相應(yīng)欄次填寫的，可在發(fā)票備注欄注明。

上海國稅

……（3）納稅人開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票”。

吉林國稅

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江蘇國稅

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（八）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

6、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用什么發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

寧夏國稅

6．營改增納稅人已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票如何操作？

答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，可以在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人通過新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具發(fā)票的收入額，稅率欄填寫零，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已納營業(yè)稅未開票”，并注明繳納營業(yè)稅的時間和完稅憑證號碼。同時將繳納營業(yè)稅時開具的收據(jù)、完稅憑證及相關(guān)記賬憑證留存?zhèn)洳椤?/span>

內(nèi)蒙古國稅

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，在總局沒有具體規(guī)定之前，暫允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱房號并標(biāo)明“預(yù)收款（預(yù)收%）”字樣，數(shù)量單價(jià)可不填寫，備注欄中須詳細(xì)注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址、房款全款等相關(guān)信息。待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

（一）銷售房地產(chǎn)開具發(fā)票總體要求：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

......補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx，未開具發(fā)票補(bǔ)開”字樣。納稅申報(bào)時，補(bǔ)開的增值稅發(fā)票不體現(xiàn)在增值稅納稅申報(bào)表中。

廣東國稅

六、發(fā)票開具1、個人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開票？答：向消費(fèi)者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

廣州國稅

1、個人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開票？  

答：向消費(fèi)者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。 

甘肅國稅

納稅人2016年4月30日前已在地稅申報(bào)繳納了營業(yè)稅，但未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)浒?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅證號碼***”字樣。納稅申報(bào)時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。

黑龍江國稅

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時如何開具發(fā)票問題

營改增前，企業(yè)收到預(yù)收款后，開具由我省地稅局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預(yù)收款的結(jié)算憑證。購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理貸款等相關(guān)業(yè)務(wù)，但不能辦理房證。

營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，開具預(yù)收款的增值稅普通發(fā)票時應(yīng)在“貨物名稱”欄注明“預(yù)收房款”字樣，稅率暫選擇“零稅率”，開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，并在“備注”欄注明“預(yù)收款發(fā)票，不得作為辦理不動產(chǎn)登記證憑據(jù)”字樣，申報(bào)時通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

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（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款，應(yīng)如何開票？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時，可選擇以下兩種方式處理：一是可開具納稅人自制的預(yù)收款收款收據(jù)；二是在收到預(yù)收款時可開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“預(yù)收款”，稅率選擇0，稅額為0。無論納稅人開具自制收據(jù)還是增值稅普通發(fā)票，收取的預(yù)收款收入均應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款，并填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。正式交易完成或全額繳納房款時，納稅人應(yīng)根據(jù)最終的實(shí)際交易金額重新全額開具增值稅發(fā)票，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。對預(yù)收房款時開具的增值稅普通發(fā)票，納稅人可選擇在發(fā)票管理新系統(tǒng)中進(jìn)行沖紅，沖紅時開具的紅字發(fā)票金額不在《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料中填列。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)，稅率欄填0，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票，營業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。

西安國稅

一、增值稅普通發(fā)票開具

根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，同時考慮到您的經(jīng)營實(shí)際，在增值稅普通發(fā)票開具過程中，部分欄次填寫時暫按以下情形處理：

（一）受票方為其他個人（自然人）的，發(fā)票“名稱”欄填寫個人姓名，“納稅人識別號”“地址、電話”“開戶行及賬號”欄可選擇填寫；

（二）受票方為非企業(yè)性單位的，發(fā)票“名稱”“地址、電話”欄必填，“納稅人識別號”“開戶行及賬號”欄可選擇填寫，其中“納稅人識別號”欄填寫組織機(jī)構(gòu)代碼證及統(tǒng)一社會信用代碼；

（三）受票方為企業(yè)（含個體工商戶）的，發(fā)票“名稱”“納稅人識別號”“地址、電話”欄必填，“開戶行及賬號”欄可選擇填寫，現(xiàn)金交易則可不填寫。