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【計算分析題·押題1】

甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用實際成本法核算材料。201X年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）采購材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款20 000元，稅額3 400元。材料已驗收入庫，款項均未支付。
（2）購買一臺不需要安裝的機器設(shè)備58 000元，增值稅9 860元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
（3）計提固定資產(chǎn)折舊27 000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊10 800元，管理部門固定資產(chǎn)折舊16 200元。
（4）以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費3 000元。
（5）以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費58 000元。
要求：（該題除“應(yīng)交稅費”外，其他科目不要求設(shè)置明細(xì)科目）

計算分析押題1

從題帶入到考點講解：
1.材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（購入固定資產(chǎn)）
3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)的折舊）
4.期間費用的賬務(wù)處理（管理費用）
5.期間費用的賬務(wù)處理（管理費用）


“原材料”賬戶（資產(chǎn)類）

該賬戶可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類）

“應(yīng)交稅費”賬戶（負(fù)債類）

一般納稅人的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”等專欄。
小規(guī)模納稅人一般只能使用普通發(fā)票，實行按征收率計算的簡易征管辦法，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額，適用3%的征收率，只設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)賬，不再設(shè)置專欄。

【判斷·押題】

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在銷售商品取得收入時，應(yīng)將增值稅銷項稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶（?。?br> 【答案】√
第1題總結(jié)：
1.實際成本法核算：已經(jīng)驗收入庫，借記“原材料”；尚未驗收入庫，借記“在途物資”。
2.購入材料、固定資產(chǎn)等，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅都是進(jìn)項稅額。
銷售商品，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅是銷項稅額。
3.款項未支付，貸記“應(yīng)付賬款”；
款項用銀行存款支付，貸記“銀行存款”；
款項用庫存現(xiàn)金支付，貸記“庫存現(xiàn)金”；
款項未支付，開出商業(yè)匯票一張，貸記“應(yīng)付票據(jù)”。

材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

材料的采購成本指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。
“材料采購”賬戶（資產(chǎn)類）

該賬戶可按供貨單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。
“材料成本差異”賬戶（資產(chǎn)類）
用以核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

該賬戶可以分別“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類）

“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類）

“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類）

材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。
對設(shè)置的賬戶進(jìn)行分類：

（一）實際成本法核算的賬務(wù)處理
一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進(jìn)行核算。
企業(yè)外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況：
1.材料已驗收入庫；
2.材料尚未驗收入庫。
1.材料已驗收入庫
（1）如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額。
借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目。
貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。
（2）如果貨款尚未支付，材料已驗收入庫，按相關(guān)發(fā)票憑證上應(yīng)付的金額。
借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目。
貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
2.材料尚未驗收入庫
借記“原材料”→借記“在途物資”
等驗收入庫時，再轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。


“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

“銀行存款”賬戶（資產(chǎn)類）

注意：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”核算。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)的特征
1.固定資產(chǎn)屬于一種有形資產(chǎn)；
2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有（不是直接用于出售的）；
3.使用壽命超過一個會計年度（要折舊）。
固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。
外購固定資產(chǎn)的成本：
①購買價款；
②相關(guān)稅費：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅可以抵扣；
③運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。
“在建工程”賬戶（資產(chǎn)類）

“工程物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

固定資產(chǎn)購入的賬務(wù)處理
1.企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

【判斷·押題】

企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目（?。?。
【答案】√

“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類備抵賬戶）

“制造費用”賬戶（成本類）
1.用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

2.期末制造費用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般沒有余額，季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用有可能有余額。（在產(chǎn)品的成本，沒完工）
3.該賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
“管理費用”賬戶（損益類）

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。
注意沒有“生產(chǎn)成本”科目
借：在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊）
制造費用（基本生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊）
管理費用（管理部門使用的）
銷售費用（銷售部門使用的）
研發(fā)支出（研發(fā)無形資產(chǎn)過程中使用的）
其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的）
貸：累計折舊

計算分析押題1

管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用

【計算分析題·押題2】

甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算，7月份發(fā)生如下交易與事項：
（1）7月2日，從乙公司購入N材料，金額為151 000元，增值稅25 670元，款項尚未支付，材料已入庫；
（2）7月10日，從丙公司購入不需要安裝R機器設(shè)備，設(shè)備貨款為467 000元，增值稅為79 390元，通過銀行存款支付；
（3）7月18日，以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費3000元；
（4）生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用N材料43 430元用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。
（5）計提管理部門的固定資產(chǎn)折舊費179 953元。

計算分析押題2

從題帶入到考點講解：
1.材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 已學(xué)
2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（購入固定資產(chǎn)）已學(xué)
3.期間費用的賬務(wù)處理（管理費用）已學(xué)
4.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（材料費用的歸集和分配）
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)的折舊）已學(xué)
1.請編制業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。
【答案】

2.請編制業(yè)務(wù)（2）的會計分錄。
【答案】

3.請編制業(yè)務(wù)（3）的會計分錄。
【答案】



5.請編制業(yè)務(wù)（5）的會計分錄。
【答案】

【計算分析題·押題3】

甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7月份發(fā)生下列交易與事項
（1）7月2日，從乙公司購入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，單價10元，M材料83 000公斤，單價10元，增值稅專用發(fā)票列示貸款金額為1 000 000元，增值稅額為170 000元，款項尚未支付。
（2）7月8日，用銀行存款支付M、N材料共同的采購費用16 400元，并以N、M材料的采購數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)將其分配計入M、N材料成本。
（3）7月10日，M、N材料驗收入庫。
（4）9月25日，銷售M材料1 000公斤并收到銀行存款，增值稅專用發(fā)票列示銷售貨款金額為17 200元，增值稅銷項稅額為2 924元。
（5）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售M材料的成本，M材料的單位成本為10.32元。
（6）月末，從銀行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根據(jù)上述資料進(jìn)行下列計算分析。
從題帶入到考點講解：
1.2.材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（采購成本的計算）
3.4.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
5.資金籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（負(fù)債籌資業(yè)務(wù)——長期借款）
1.N材料的采購成本為（?。┰?。
（1）7月2日，從乙公司購入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，單價10元，M材料83 000公斤，單價10元，增值稅專用發(fā)票列示貸款金額為1 000 000元，增值稅額為170 000元，款項尚未支付。
（2）7月8日，用銀行存款支付M、N材料共同的采購費用16 400元，并以N、M材料的采購數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)將其分配計入M、N材料成本。
【解析】采購成本＝原材料的價款＋采購費用
由業(yè)務(wù)（1）可知：N材料的價款為17 000×10＝170 000元
由業(yè)務(wù)（2）可知：N、M材料共同的采購費用16 400元，這個費用以采購數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偟絅、M材料的成本中；所以分?jǐn)偟絅材料的采購費用＝16 400/（17 000＋83 000）×17 000＝2 788元。
所以N材料的采購成本＝170 000＋2 788＝172 788元
2.M材料的采購成本為（　）元。
（1）7月2日，從乙公司購入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，單價10元，M材料83 000公斤，單價10元，增值稅專用發(fā)票列示貸款金額為1 000 000元，增值稅額為170 000元，款項尚未支付。
（2）7月8日，用銀行存款支付M、N材料共同的采購費用16 400元，并以N、M材料的采購數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)將其分配計入M、N材料成本。
【解析】采購成本＝原材料的價款＋采購費用
由業(yè)務(wù)（1）可知：M材料的價款為83 000×10＝830 000元
由業(yè)務(wù)（2）可知：N、M材料共同的采購費用16 400元，這個費用以采購數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偟絅、M材料的成本中；所以分?jǐn)偟組材料的采購費用＝16 400/（17 000＋83 000）×83 000＝13 612元。
所以N材料的采購成本＝830 000＋13 612＝843 612元


“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類）
1.賬戶用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。
包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額

銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶
1.賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

商品銷售收入的確認(rèn)與計量
1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶
1.賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶；
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)的收入。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

【單選·押題】

企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，應(yīng)按實際收到、應(yīng)收或預(yù)收的金額，貸記的賬戶是（?。?br> A.應(yīng)收票據(jù)
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.主營業(yè)務(wù)收入
D.銀行存款
【答案】C
“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類）

“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類）
賬戶用途：用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。
賬戶結(jié)構(gòu)

“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類）
賬戶用途：用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶。
賬戶結(jié)構(gòu)

“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類）

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
（一）主營業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理
1.主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，應(yīng)按實際收到、應(yīng)收或者預(yù)收的金額。
借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等科目。
按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
對于增值稅銷項稅額，一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。
小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
2.主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。
借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類）

該賬戶可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

【單選·押題】

下列各項中，不可對“庫存商品”賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算的是（?。?。
A.庫存商品的種類
B.庫存商品的數(shù)量
C.庫存商品的品種
D.庫存商品的規(guī)格
【答案】B

負(fù)債籌資業(yè)務(wù)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

“短期借款”賬戶（負(fù)債類）

該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

【多選·押題】

對短期借款賬戶可以用來進(jìn)行明細(xì)分類核算的項目有（?。?br> A.借款的時間
B.貸款人
C.幣種
D.借款種類
【答案】BCD
“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類）

“財務(wù)費用”賬戶（損益類）
核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

期末應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。
1.短期借款的賬務(wù)處理
取得借款：
借：銀行存款
貸：短期借款
歸還借款：
借：短期借款
貸：銀行存款
利息支出：
①多：先計提后支付
計提時：借記“財務(wù)費用” 貸記“應(yīng)付利息”
支付時：借記“應(yīng)付利息” 貸記“銀行存款”
②少：直接支付
直接支付：借記“財務(wù)費用” 貸記“銀行存款”
【例題·利息直接支付】
咖啡廳于2015年3月1日從銀行借入一筆短期借款10 000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。
1.借入短期借款

2.還本付息

【例題·利息分期計提】
咖啡廳于2015年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計150 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月計提，按季支付。
（1）借入短期借款
1月1日借入短期借款：

（2）計提利息
計提1-2月份應(yīng)付利息：150 000×4%÷12＝500（元）

（3）支付計提的利息
3月末支付第一季度銀行借款利息（二、三季度相同）

（4）償還本金
10月1日償還銀行借款本金：

2.長期借款的賬務(wù)處理
取得借款：
借：銀行存款
貸：長期借款
歸還借款：
借：長期借款
貸：銀行存款

【計算分析題·押題4】

甲有限責(zé)任公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，201X年發(fā)生下列交易與事項：
（1）7月1日，接受乙公司投入的商標(biāo)使用權(quán)，該商標(biāo)使用權(quán)雙方協(xié)議價為9 726 000元（為該商標(biāo)使用權(quán)的公允價值），甲有限責(zé)任公司本次增資的注冊資本額為9 626 000元。
（2）7月2日，從丙公司購入N材料，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款金額為635 000元，增值稅107 950元，均以銀行存款支付。N材料當(dāng)天驗收入庫，公司原材料核算采用實際成本法。
（3）7月5日，通過轉(zhuǎn)賬支票支付丁公司廣告費37 600元。
（4）7月9日，采用電匯結(jié)算方式向某小學(xué)捐贈款項316 000元。
（5）7月31日，計提行政管理部門用E運輸設(shè)備折舊7 804.80元。
從題帶入到考點講解：
1.所有者權(quán)益籌資
2.材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 已學(xué)
3.期間費用的賬務(wù)處理（銷售費用）
4.利潤形成的賬務(wù)處理（營業(yè)外支出）
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（固定資產(chǎn)的折舊）

所有者權(quán)益籌資

“實收資本”賬戶（所有者權(quán)益類）

“資本公積”賬戶（所有者權(quán)益類）

企業(yè)可按資本公積的來源不同，進(jìn)行明細(xì)核算
資本公積——資本溢價（或股本溢價）超額
資本公積——其他資本公積直接計入
賬務(wù)處理：企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本（或股本）”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目。

資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

【判斷·押題】

資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)資本金（?。?。
【答案】×
【解析】資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。

期間費用的賬務(wù)處理

銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

“銷售費用”賬戶（損益類）

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

【計算分析題·押題5】

甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，201X年7月發(fā)生下列交易與事項：
（1）接受一項商標(biāo)權(quán)的投資，雙方協(xié)議價為4 395 000元(公允價值)，甲公司本次增加投資額為4 295 000。
（2）購買材料價款287 000元，增值稅48 790元，用轉(zhuǎn)賬的方式支付，采用實際成本法。
（3）支付廣告費10 000元。
（4）計提廠部一轎車的折舊，采用工作量法，設(shè)備原價744 000元，凈殘值率4%，總工作量100 000公里，已行使30 000公里。

固定資產(chǎn)的折舊

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)壽命期內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?br> 應(yīng)計折舊額：應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。
已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。
應(yīng)計折舊額＝固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值
應(yīng)計折舊額＝固定資產(chǎn)原價×（1－預(yù)計凈殘值率）
預(yù)計凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。
預(yù)計凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值額占其原價的比率
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊
（2個例外：提足折舊還在使用的；單獨計價入賬的土地）
按月計提2不提
當(dāng)月增加下月提
當(dāng)月減少下不提
提前報廢不補提
2.固定資產(chǎn)的折舊方法
企業(yè)可選用的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
（1）年限平均法（直線法）：均勻分?jǐn)?br> 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）×月折舊率
月折舊率＝年折舊率÷12
其中：

【判斷·押題】

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，年折舊率計算公式的分子是“1-預(yù)計殘值“（　）。
【答案】×
【解析】年折舊率計算公式的分子是“1”。
（2）工作量法

某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

計算分析押題5

1.請編制業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。
【答案】

2.請編制業(yè)務(wù)（2）的會計分錄。
【答案】

3.請編制業(yè)務(wù)（3）的會計分錄。
【答案】

4.請編制業(yè)務(wù)（4）的會計分錄。
【答案】

【解析】工作量法計提折舊：
單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原價×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量＝744 000×（1-4%）÷100 000＝7.1424
某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額＝30 000×7.1424＝214 272

【計算分析題·押題6】

甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7月份發(fā)生下列交易與事項：
（1）7月2日，材料23 000公斤，單價18元，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款金額為414 000元，增值稅70 380元，均以轉(zhuǎn)賬支票支付，N材料運到并驗收入庫。
（2）7月6日，從丙公司購入M材料18 000公斤，單價11元，增值稅專用發(fā)票列示M材料貨款金額為198 000元，增值稅33 660元，款項尚未支付，M材料尚未驗收入庫。
（3）以銀行存款支付購買M材料應(yīng)付的裝卸費和保險費4 000元同時M材料驗收入庫。
（4）7月31日，匯總本月領(lǐng)料單，其中：生產(chǎn)車間領(lǐng)用N材料20 000元、M材料59 500元，用于車間一般消耗。
（5）7月31日，匯總本月領(lǐng)料單，其中：行政管理部門領(lǐng)用N材料71 000元，M材料27 000元。

計算分析押題6

要求根據(jù)上述資料進(jìn)行下列計算分析：
1、編制業(yè)務(wù)（1）所述交易或事項的會計分錄。
2、編制業(yè)務(wù)（2）所述交易或事項的會計分錄。
3、編制業(yè)務(wù)（3）所述交易或事項的會計分錄。
4、編制業(yè)務(wù)（4）所述交易或事項的會計分錄。
5、編制業(yè)務(wù)（5）所述交易或事項的會計分錄。
（該題除“應(yīng)交稅費”外，其他科目不要求設(shè)置明細(xì)科目）
1.編制業(yè)務(wù)（1）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

2.編制業(yè)務(wù)（2）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

3.編制業(yè)務(wù)（3）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

4.編制業(yè)務(wù)（4）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

5.編制業(yè)務(wù)（5）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

【計算分析題·押題7】

丁公司為一般納稅人企業(yè)，2011年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）12月7日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅額34萬元，對方代墊保險費5萬元，材料已驗收入庫。
（2）12月16日，收到乙公司作為資本投入的A材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）為1 000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為170萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
（3）12月20日購入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，上述款項通過銀行存款支付。
（4）12月30日分配工人工資50 000元，其中生產(chǎn)工人工資30 000元，車間管理人員工資20 000元。
（5）12月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料800萬元；車間管理部門領(lǐng)用500萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300萬元。

計算分析押題7

從題帶入到考點講解：
1.材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（材料的采購成本）
2.所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)
3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
4.職工薪酬的歸集與分配
5.材料費用的歸集與分配
1.編制業(yè)務(wù)（1）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

2.編制業(yè)務(wù)（2）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

3.編制業(yè)務(wù)（3）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類）

該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等設(shè)置明細(xì)賬。

【多選·押題】

下列各項中，關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目說法正確的有（?。?。
A.該賬戶借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額
B.貸方登記本月計算的應(yīng)該支付的職工薪酬數(shù)額
C.該賬戶期末一定無余額
D.貸方用于登記本月實際支付給職工的薪酬數(shù)額
【答案】AB

“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類）

計算分析押題7

5.編制業(yè)務(wù)（5）所述交易或事項的會計分錄。
【答案】

期間費用的賬務(wù)處理

期間費用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費用。
（不歸屬于某個產(chǎn)品，而是歸屬于某個期間）
期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

【多選·押題】

期間費用包括（　）。
A.管理費用
B.財務(wù)費用
C.銷售費用
D.制造費用
【答案】ABC