生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

（一）直接材料

直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。

（二）直接人工

直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。
生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

（三）制造費(fèi)用

制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

賬戶設(shè)置

（一）“生產(chǎn)成本”賬戶

1.賬戶性質(zhì)：“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

（二）“制造費(fèi)用”賬戶

1.賬戶性質(zhì)：“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

期末制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般沒有余額，季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用有可能有余額。（在產(chǎn)品的成本，沒完工）

（三）“庫存商品”賬戶

1.賬戶性質(zhì)：“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

4.該賬戶可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

1.賬戶性質(zhì)：“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。
2.賬戶用途：用以核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

賬務(wù)處理

（一）材料費(fèi)用的歸集與分配

在確定材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”等科目。

（二）職工薪酬的歸集和分配

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。
對(duì)于短期職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：
1.分配時(shí)：

2.實(shí)際支付時(shí)：

（三）制造費(fèi)用的歸集和分配

1.企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：

2.結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)：

（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)：

期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

期間費(fèi)用的構(gòu)成

期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。
（不歸屬于某個(gè)產(chǎn)品，而是歸屬于某個(gè)期間）
期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

管理費(fèi)用

（一）管理費(fèi)用

是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

（二）“管理費(fèi)用”賬戶

1.賬戶性質(zhì)：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

銷售費(fèi)用

（一）銷售費(fèi)用

是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

（二）銷售費(fèi)用賬戶

1.賬戶性質(zhì)：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用

指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
1.利息支出（減利息收入）。
2.匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。
3.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶

1.賬戶性質(zhì)：損益類。
2.賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
3.賬戶結(jié)構(gòu)

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
4.行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理

1.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
2.企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。