房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報(bào)指引 A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 【業(yè)務(wù)描述】 例某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年4月預(yù)售2016年6月開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得預(yù)收款1110萬(wàn)元。此外，當(dāng)期取得含稅銷售額1110萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅款110萬(wàn)元。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為400萬(wàn)元。當(dāng)期購(gòu)買廣告服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票1份并認(rèn)證相符，注明的金額為600萬(wàn)元，稅額為36萬(wàn)元。 【相關(guān)政策】 1、一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，按3%的預(yù)征率向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 2、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。 【注意事項(xiàng)】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，也適用本申報(bào)案例。房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； 2、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 |
