作為中國(guó)深化財(cái)稅體制改革、建設(shè)成熟定性的稅制體系的重頭戲，全面推開營(yíng)改增政策的落地，不僅對(duì)地稅機(jī)關(guān)的管理對(duì)象、管理手段產(chǎn)生了直接影響，而且對(duì)地稅機(jī)關(guān)現(xiàn)行管理機(jī)制和體系帶來了新的挑戰(zhàn)。

　　營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)主體稅種面臨缺位，征管對(duì)象范圍和管理抓手已經(jīng)發(fā)生重要變化，對(duì)以營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)的地稅管理鏈條產(chǎn)生重大影響。

　　一是管理范圍縮小。營(yíng)改增對(duì)企業(yè)所得稅的管轄權(quán)產(chǎn)生重大影響，地稅管理的對(duì)象范圍將進(jìn)一步縮小。

　　二是管理手段明顯弱化。營(yíng)業(yè)稅“以票控稅”，是管控其他地方稅種的有效手段。例如，在土地增值稅管理上，地稅機(jī)關(guān)不能及時(shí)掌握企業(yè)開票信息，無法及時(shí)掌握分析企業(yè)是否滿足清算條件、清算后再銷售狀況，對(duì)企業(yè)預(yù)征、清算稅款入庫等也將難以制約。

　　三是管理模式失去抓手。營(yíng)改增后，增值稅和地方稅費(fèi)征管分離，地稅機(jī)關(guān)以前實(shí)施的一體化管理失去抓手，申報(bào)前后難以實(shí)時(shí)比對(duì)分析監(jiān)控，容易產(chǎn)生管理漏洞和盲區(qū)。例如，由于地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主體稅種不再實(shí)施征管，將影響社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的有效征繳。

　　四是管理體制亟待變革。征管重點(diǎn)由流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，要求工作重點(diǎn)由間接稅向直接稅轉(zhuǎn)型；征收對(duì)象由法人轉(zhuǎn)向自然人，要求工作方式向人性化柔性治理轉(zhuǎn)型；控管手段由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅，要求工作手段向主動(dòng)開放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。

　　五是管理要求不斷提升。例如，法治要求越來越高。地稅機(jī)關(guān)的管理開始更多地面向自然人，可能帶來面廣量大的自然人行政復(fù)議、訴訟以及社保費(fèi)強(qiáng)制執(zhí)行。再如，國(guó)地稅協(xié)作要求會(huì)愈加迫切，地稅機(jī)關(guān)需要重新研究服務(wù)業(yè)等行業(yè)地方稅費(fèi)的有效征管手段。

　　適應(yīng)形勢(shì)，重構(gòu)后營(yíng)改增時(shí)代地稅管理體系配置。進(jìn)一步優(yōu)化征管機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)自然人特點(diǎn)，探索配套稅收管理模式，成立與地方政府緊密切合的、屬地化程度較高的稅源管理機(jī)構(gòu)，借助基層區(qū)、街道、社區(qū)等地方政府部門，協(xié)同做好自然人稅收的協(xié)稅護(hù)稅工作。也可以嘗試專門增設(shè)自然人稅收的專業(yè)化稅源管理機(jī)構(gòu)，如自然人不動(dòng)產(chǎn)稅收管理局等。

　　進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置。一是增加大數(shù)據(jù)信息采集、錄入、分析人員，提高風(fēng)險(xiǎn)管理疑點(diǎn)生成推送的有效性。二是建立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基金費(fèi)）管理專業(yè)人員隊(duì)伍，在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收數(shù)據(jù)生成、催報(bào)催繳、欠費(fèi)處置、舉報(bào)受理和強(qiáng)制執(zhí)行等管理環(huán)節(jié)建立專崗負(fù)責(zé)制度。三是增加納稅維權(quán)服務(wù)人員，建立面向自然人的專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

　　進(jìn)一步完善自然人征管體系。一方面應(yīng)建立自然人納稅人申報(bào)、征收、催繳和強(qiáng)制執(zhí)行等一系列有效機(jī)制；另一方面要大力完善信息化系統(tǒng)建設(shè)，建立和擴(kuò)充自然人數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化對(duì)自然人和非經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　明晰重心，創(chuàng)新后營(yíng)改增時(shí)代地稅管理服務(wù)手段。轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)比對(duì)，建立“資金+發(fā)票”管理鏈條。從以往依賴發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注資金流轉(zhuǎn)，探索將資金流作為新的地方稅收管控手段，建立稅收控管新模式。一是重視加強(qiáng)銀行賬號(hào)管理工作。開展資金信息風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)疑點(diǎn)戶與銀行對(duì)賬查證。二是建立資金流與國(guó)稅發(fā)票信息的稽核制度，掌握納稅人的固定資產(chǎn)購進(jìn)、土地購進(jìn)和房屋建設(shè)等與地方稅收稅基密切相關(guān)的信息，實(shí)施稅源管理。

　　鎖定風(fēng)險(xiǎn)，分類應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)“信息+數(shù)據(jù)”增值應(yīng)用。開展大數(shù)據(jù)治稅工程建設(shè)，對(duì)地稅內(nèi)部、外部海量涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面歸集采集、整合加工，著力突破征納雙方信息不對(duì)稱的管理瓶頸，有效促進(jìn)納稅遵從和管理增效。

　　呼應(yīng)需求，優(yōu)化服務(wù)，加速“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)步伐。一是推行“互聯(lián)網(wǎng)+APP在線”。研發(fā)應(yīng)用納稅人端APP，滿足納稅人差別化涉稅需求。二是推行“互聯(lián)網(wǎng)+網(wǎng)絡(luò)問稅”。組織稅收咨詢小組與納稅人在線溝通交流，答疑解惑，呼應(yīng)需求。三是推行“互聯(lián)網(wǎng)+定制服務(wù)”。運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，開展納稅人涉稅特征和行為偏好分析和個(gè)性化服務(wù)。四是推行“互聯(lián)網(wǎng)+申報(bào)應(yīng)用”。利用網(wǎng)上自助服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)，研發(fā)納稅申報(bào)預(yù)申報(bào)模塊，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)易申報(bào)表，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。五是推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”。將企業(yè)納稅信用與借貸信用掛鉤，以納稅信用作為擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與金融服務(wù)的有效對(duì)接。

　　對(duì)照規(guī)范，狠抓規(guī)范，推進(jìn)“國(guó)稅+地稅”深度合作。一是抓好稅款委托代征，將臨商經(jīng)營(yíng)的所有地方稅收和個(gè)體工商戶稅收委托國(guó)稅代征，減少稅收流失。二是全面推進(jìn)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，在有條件的地方實(shí)行聯(lián)合辦稅，一窗通辦國(guó)地稅事項(xiàng)，在納稅人開票繳納國(guó)稅同時(shí)一并申報(bào)地方各稅。三是切實(shí)加強(qiáng)信息共享，依托國(guó)地稅合作平臺(tái)，在納稅人開具發(fā)票繳納國(guó)稅的同時(shí)及時(shí)從國(guó)稅部門獲取納稅人開票和納稅信息，加強(qiáng)地方稅收征管。

　　合力共治，優(yōu)化后營(yíng)改增時(shí)代地稅管理外部環(huán)境。建議盡快完善相關(guān)法律規(guī)定。一是進(jìn)一步明確自然人納稅人的稅收義務(wù)、法律責(zé)任，明確對(duì)自然人進(jìn)行稅收強(qiáng)制和行政處罰的依據(jù)、措施、程序以及具體可行的手段工具。二是建立自然人終身唯一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，通過納稅識(shí)別號(hào)追蹤收入來源，掌握納稅人的收支情況。

　　建議完善相關(guān)配套制度體系。一是建立納稅人金融與稅收信息共享制度。對(duì)企業(yè)與自然人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中達(dá)到一定金額的對(duì)外支付，由金融機(jī)構(gòu)定期傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)納入稅收監(jiān)管。二是加快稅收信用體系建設(shè)。將納稅人涉稅信息作為國(guó)家基礎(chǔ)信用制度的重要內(nèi)容，將納稅信用情況與其信貸、評(píng)級(jí)和各類評(píng)先優(yōu)惠結(jié)合起來，讓誠(chéng)信納稅人處處得便利和實(shí)惠，讓失信納稅人處處受限制。

　　建議加快完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。將各項(xiàng)社會(huì)管理（服務(wù)）與地稅的征收管理（服務(wù)）融合，完善第三方數(shù)據(jù)共享機(jī)制，確保地稅機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確獲取涉稅信息，及時(shí)加強(qiáng)地方稅收征管；建立地方財(cái)產(chǎn)性稅源信息管理平臺(tái)，匯聚并關(guān)聯(lián)應(yīng)用房產(chǎn)、土地、車船、價(jià)格評(píng)估等涉稅信息；加強(qiáng)地稅與社保部門的協(xié)同，夯實(shí)自然人數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將個(gè)人所得稅明細(xì)建檔與社保參保繳費(fèi)、企業(yè)所得稅工資列支相關(guān)聯(lián)，做到稅費(fèi)同征同管，互相促進(jìn)。