一、小微擴(kuò)圍

　　1、朋友們，面對(duì)這一號(hào)稱最難算的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，千萬(wàn)不要被嚇住，因?yàn)楦揪筒挥媚闼?！只要你是使用網(wǎng)上申報(bào)（軟件或者網(wǎng)頁(yè)），電腦都會(huì)非常貼心地幫你算好，根本不用你操心，包括青島等好多地方是這樣的。

　　2、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠不需要單獨(dú)備案，但是在報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的時(shí)候，“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次可是要填準(zhǔn)確嘍，不然會(huì)影響享受優(yōu)惠哦。

　　3、年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下稅負(fù)是10%，超過(guò)了就是25%，差距還是很大的哦，所以30萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可是個(gè)稅負(fù)變化的臨界值，別說(shuō)沒(méi)提醒過(guò)你啊。

　　二、三證合一

　　1、從10月1號(hào)起（有的地方可能會(huì)早一些），新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社（沒(méi)說(shuō)個(gè)體哦）領(lǐng)取由工商部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，不需要再辦稅務(wù)登記，也不需要再領(lǐng)取稅務(wù)登記證了，因?yàn)樾碌臓I(yíng)業(yè)執(zhí)照可以當(dāng)稅務(wù)登記證用了，這就是所謂的三證（還有機(jī)構(gòu)代碼證）合一。

　　2、拿到新證的如果要注銷怎么辦？要先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》，跟原來(lái)的規(guī)定有點(diǎn)不同哦。

　　3、手里有老稅務(wù)登記證的繼續(xù)用（有可能設(shè)個(gè)過(guò)渡期），老稅務(wù)登記證變更、注銷什么的還是按照原來(lái)的規(guī)定來(lái)。

　　三、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

　　1、什么是固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠？簡(jiǎn)單地說(shuō)一是允許企業(yè)縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，有些特殊情況下甚至可以縮短到0年（即一次性扣除），后者實(shí)際上是將固定資產(chǎn)支出費(fèi)用化了，比如機(jī)器設(shè)備原來(lái)規(guī)定最短10年，現(xiàn)在可以縮短到不少于6年，符合條件還可以一次性扣除；二是允許不使用直線法，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，這兩個(gè)方法與直線法相比折舊的總額和總年數(shù)都不變，不過(guò)卻不像直線法那樣均衡，而是前期扣除多，后期扣除少。

　　2、不管加速還是不加速，可以扣除的折舊總額都是不變的，不同的扣除時(shí)間的長(zhǎng)短或者不同年度的扣除額大小，所以加速折舊實(shí)質(zhì)上是一種稅收和會(huì)計(jì)的差異：長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的總體稅負(fù)并不會(huì)因加速折舊而變化，但短期來(lái)看，加速折舊確實(shí)會(huì)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金占用，說(shuō)是優(yōu)惠也名副其實(shí)。

　　3、既然是一種翹翹板式的時(shí)間差異，那企業(yè)在選擇時(shí)可就要從長(zhǎng)計(jì)議了，因?yàn)檫€有其他的稅收優(yōu)惠可選，特別是虧損彌補(bǔ)我們是有五年限制的，而加速折舊的游戲只要一開(kāi)始就只能向前，并且是長(zhǎng)期作戰(zhàn)，所以會(huì)計(jì)朋友們，如果目前享受優(yōu)惠只是增加了虧損，并且在可預(yù)期的將來(lái)這部分虧損無(wú)法彌補(bǔ)的話，一定要考慮清楚哦。

　　四、發(fā)票管理新規(guī)定適用范圍：青島市

　　1、從9月1日起，工業(yè)納稅人增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開(kāi)票限額初始核定以及增額，不超過(guò)十萬(wàn)元版的不需要實(shí)地核查，營(yíng)改增納稅人根據(jù)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)需要進(jìn)行實(shí)地核查，其他納稅人初始核定以及增額不超過(guò)萬(wàn)元版的不實(shí)行實(shí)地核查，十萬(wàn)元版的先審批，30日內(nèi)事后核查。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定納稅人增值稅專用發(fā)票的使用資格時(shí)，有業(yè)務(wù)按實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行票種核定，沒(méi)有業(yè)務(wù)先按經(jīng)營(yíng)范圍核定，待實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如發(fā)生變化的，再重新進(jìn)行核定。

　　3、增值稅普通發(fā)票的繳銷的時(shí)候，需要提供尚未繳銷的作廢發(fā)票全部聯(lián)次以及紅字發(fā)票所對(duì)應(yīng)的原發(fā)票。如作廢發(fā)票聯(lián)次不齊，或紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的原發(fā)票未收回，應(yīng)追回相關(guān)聯(lián)次。

　　五、稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查

　　1、你被稅務(wù)稽查過(guò)嗎？你難道不好奇是怎么“中獎(jiǎng)”的嗎？以前不知道就算了，現(xiàn)在你一定要知道什么是隨機(jī)抽查，即“所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。”通俗點(diǎn)：你見(jiàn)過(guò)彩票是怎么開(kāi)獎(jiǎng)的嗎？完全排除人為干擾，全靠運(yùn)氣。

　　2、你可能會(huì)問(wèn)：拼運(yùn)氣是不是太不靠譜了點(diǎn)？抽出來(lái)的都是好人咋辦？不用急，注意第一句怎么說(shuō)的了嗎？要從從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取，所以還是有個(gè)大范圍的，想不被查，就要離這兩個(gè)庫(kù)遠(yuǎn)點(diǎn)，這兩個(gè)庫(kù)咋來(lái)呢？稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)是個(gè)大庫(kù)，進(jìn)這個(gè)庫(kù)也不用太擔(dān)心，比較危險(xiǎn)的是稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)，這個(gè)名錄”應(yīng)包括長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級(jí)別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等“，所以，有”前科“的企業(yè)被抽中的可能會(huì)大些哦。

　　3、被抽中了也不用怕，稅務(wù)部門還是會(huì)給個(gè)坦白從寬的機(jī)會(huì)的，文件說(shuō)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以要求企業(yè)先行自查”，”對(duì)自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰“，稅款你本來(lái)就是跑不掉的，如果能免掉最少50%的處罰，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)乖乖自查補(bǔ)稅的方案還是值得認(rèn)真考慮的哦。

　　六、固定資產(chǎn)加速折舊擴(kuò)圍四個(gè)行業(yè)

　　1、之前說(shuō)到了加速折舊，今天說(shuō)說(shuō)這個(gè)政策擴(kuò)圍了，原來(lái)的六個(gè)重點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大到了十個(gè)，其實(shí)作為一個(gè)會(huì)計(jì)，最有效率的看法是從后往前看，就是先看后面那個(gè)附表，看看這幾個(gè)行業(yè)到底包含哪些細(xì)分行業(yè)，自己的企業(yè)如果在范圍里，再看看有啥子優(yōu)惠，如果不在范圍里呢？你非要學(xué)也沒(méi)人攔著你不是。

　　2、如果在范圍內(nèi)，就要看有什么優(yōu)惠可以享受，簡(jiǎn)單地說(shuō)兩條，第一條是2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以選擇加速折舊，言下之意當(dāng)然也可以不選擇；第二條是如果行業(yè)對(duì)了，又符合小型微利企業(yè)條件的話，新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)共用的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元儀器設(shè)備可以一次性扣，超過(guò)的可以加速折舊；你可千萬(wàn)別跟老板說(shuō)只有這兩條優(yōu)惠啊，因?yàn)橹暗奈募€說(shuō)了別的呢。

　　3、所以，想去和老板匯報(bào)，光看這個(gè)文件是不行的，要結(jié)合之前的文件才能看到加速折舊政策的全貌，有空再和大家細(xì)嘮，單就這個(gè)文件需要提醒大家注意的是，這個(gè)文件從15年1月1號(hào)開(kāi)始執(zhí)行，這都過(guò)去大半年了，之前沒(méi)享受是不是虧了？要不要退稅?。窟@個(gè)就別想了，過(guò)去的就過(guò)去了，反正所得稅是全年統(tǒng)算的，往前看吧，只能在四季度預(yù)繳申報(bào)或者年度匯繳申報(bào)時(shí)一塊辦了。

　　七、中秋特供：月餅?zāi)屈c(diǎn)稅事

　　每年中秋，月餅“稅”都會(huì)被拿來(lái)說(shuō)事，在很多專業(yè)人士的眼里，這事根本沒(méi)有說(shuō)的必要，在很多非專業(yè)人士的眼里，反正看新聞也只是看看標(biāo)題，說(shuō)一句“月餅都要交稅”，正文里那些專業(yè)內(nèi)容是沒(méi)興趣細(xì)看的。正所謂隔行如隔山，相知就是那么難，所以今天我也不打算搭個(gè)鵲橋讓這個(gè)鴻溝消失，只是借這個(gè)題目說(shuō)說(shuō)這里面比較核心，也是比較難以理解的一個(gè)稅收概念——視同銷售。

　　還是老規(guī)矩，只說(shuō)三句話：

　　1、其實(shí)這個(gè)月餅的問(wèn)題，從兩頭來(lái)分析下，無(wú)非幾種情況:從來(lái)源上講，無(wú)非是自產(chǎn)的或者外購(gòu)的，從去向上講，無(wú)非是給內(nèi)部人還是給外部人。這四種情況組合一下，無(wú)非也就是自產(chǎn)的給內(nèi)部人、自產(chǎn)的給外部人、外購(gòu)的給內(nèi)部人、外購(gòu)的給外部人四種情況，自產(chǎn)月餅的恐怕只有食品廠了，范圍太小咱們不研究，只說(shuō)外購(gòu)的。

　　2、插進(jìn)來(lái)說(shuō)說(shuō)視同銷售的事：視同銷售是個(gè)稅法概念，就是因?yàn)闀?huì)計(jì)上沒(méi)做銷售所以才視同銷售。視同銷售一定要從增值稅和所得稅兩個(gè)方面來(lái)理解，企業(yè)所得稅的視同銷售關(guān)注的是所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不管是給自己人還是外人，你給了職工產(chǎn)權(quán)也從企業(yè)轉(zhuǎn)為個(gè)人了?。辉鲋刀悇t關(guān)注鏈條的完整性，如果下家還需要繳納增值稅，那么就得讓人家有機(jī)會(huì)抵扣進(jìn)項(xiàng)，咱們這邊就得視同銷售，如果下家不需要繳納增值稅，他就不需要進(jìn)項(xiàng)了，咱們這邊也就不用做銷項(xiàng)了，進(jìn)項(xiàng)不抵扣就得了。

　　3、前兩點(diǎn)結(jié)合前來(lái)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)外購(gòu)月餅問(wèn)題很好解決，萬(wàn)一你購(gòu)買月餅取得了專用發(fā)票（雖然可能性很?。o了職工做福利，典型的內(nèi)部人啊，增值稅不用視同銷售，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，所得稅呢？視同銷售做收入，成本該咋做咋做，給了外部人，比如送客戶，增值稅和所得稅都視同銷售。

　　八、小規(guī)模納稅人期間進(jìn)項(xiàng)可以扣除了

　　1、企業(yè)在沒(méi)有成為一般納稅人之前，也會(huì)取得增值稅抵扣憑證（專用發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等等），之前這些肯定是不能抵扣的，這就造成了因?yàn)樯矸莸脑?，不是一般納稅人就得負(fù)擔(dān)額外成本，這不公平！

　　2、從2015年8月19日起，情況變了，成為一般納稅人之后，如果你發(fā)現(xiàn)之前有合格的扣稅憑證，符合規(guī)定條件的可以抵扣，但是這個(gè)條件目前來(lái)看也是有點(diǎn)苛刻的：從辦登記到成為一般納稅人這個(gè)期間內(nèi)，沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，并且也沒(méi)有產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)（原文是“未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，但是沒(méi)申報(bào)不見(jiàn)得你不應(yīng)該納稅，所以隱瞞收入也不行），也就是說(shuō)，在小規(guī)模納稅人期間只有投入，沒(méi)有產(chǎn)出。

　　3、抵扣的方法也很特別，類似于按退貨的情形開(kāi)紅字發(fā)票，那你可能會(huì)問(wèn)了，即使沒(méi)有這個(gè)文件，我發(fā)生退貨了，是不是也可以達(dá)到抵扣稅款的目的呢？我只能呵呵，總局早就想到這個(gè)問(wèn)題了，所以之前還真辦不到。

　　點(diǎn)評(píng)半句：放寬了但是還有可以討論之處，后面再聊。

　　九、一照一碼對(duì)稅務(wù)登記的影響

　　1、三證合一（什么是三證合一請(qǐng)參照本微信之前的專門介紹）以后，工商部門發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上會(huì)載明一個(gè)社會(huì)信用代碼，這就是所謂的一照一碼，一照是指營(yíng)業(yè)執(zhí)照，一碼指社會(huì)信用代碼。

　　2、這一照頂原來(lái)三證，這一碼自然也可以頂原來(lái)三碼，所以是很重要的，這不稅務(wù)總局說(shuō)了，納稅人拿到這個(gè)碼了，你的納稅人識(shí)別號(hào)就用這個(gè)碼，會(huì)計(jì)從原來(lái)記三個(gè)到現(xiàn)在記一個(gè)，工作量減少了三分之二哦。

　　3、三證合一目前適用于企業(yè)和農(nóng)業(yè)合作社，所以有些納稅人（比如個(gè)人）是拿不到這個(gè)社會(huì)信用代碼的，對(duì)這一部分納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)由‘身份證件號(hào)碼’+‘2位順序碼’組成”，至于臨時(shí)納稅人呢，也參照2、3的規(guī)則賦碼，不過(guò)需要在納稅人識(shí)別號(hào)前加個(gè)“L”，什么？你不知道“L”是什么意思？別告訴我你學(xué)的拼音都忘了。

　　半句話點(diǎn)評(píng)：精兵簡(jiǎn)政只是手段，信用社會(huì)建設(shè)是目標(biāo)，咳咳，其實(shí)我想說(shuō)的是，這個(gè)照這么重要，千萬(wàn)保護(hù)好了啊。

　　十、小微企業(yè)免的增值稅和營(yíng)業(yè)稅要不要交企業(yè)所得稅

　　1、我們知道根據(jù)財(cái)稅[2014]71號(hào)文件和財(cái)稅[2013]52號(hào)文件，從2013年8月1日起，對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免營(yíng)業(yè)稅，2014年10月1日起標(biāo)準(zhǔn)提高到3萬(wàn)元，財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件明確這一政策將執(zhí)行到2017年底，那么問(wèn)題來(lái)了，免的這一部分流轉(zhuǎn)稅要不要交企業(yè)所得稅呢？這不是個(gè)新問(wèn)題，卻往往被人忽視，因?yàn)槎悇?wù)總局從來(lái)沒(méi)說(shuō)過(guò)要怎么處理，所以很多人不知道如何處理，從而選擇了——不處理，不處理就完事大吉了？非也，稅務(wù)總局不開(kāi)口因?yàn)楸揪筒槐亻_(kāi)口，財(cái)政部已經(jīng)定了調(diào)子嘛。

　　2、財(cái)政部2013年就發(fā)了個(gè)財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)文件，說(shuō)的就是免的流轉(zhuǎn)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題，意思也簡(jiǎn)單：發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，增值稅該計(jì)算計(jì)算，該記賬記賬，等確認(rèn)享受免稅了，轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入去，營(yíng)業(yè)稅呢，免稅不處理，不處理就是不用計(jì)入稅金及附加了。

　　3、意思您明白了嗎？免的增值稅是要計(jì)入收入的，這不明擺著要交稅嗎，營(yíng)業(yè)稅不處理，本來(lái)要記稅金及附加的，不處理不就是減少了稅金及附加，從而增加了利潤(rùn)，還是要交所得稅的，有人要抬杠：說(shuō)這不是不征稅收入嗎？這個(gè)問(wèn)題改日再細(xì)聊。

　　半句話點(diǎn)評(píng)：營(yíng)業(yè)稅估計(jì)都按規(guī)定處理了，增值稅嘛……唉，你別跑，我又不是稅務(wù)局的。

　　十一、買1.6升以下排量的乘用車購(gòu)置稅減半征收

　　1、我們知道，買車是要交稅的，就像買房子一樣，什么？你不知道啊，那你還不快看看準(zhǔn)備買車的錢夠不夠？買車要交10%的車輛購(gòu)置稅，比如說(shuō)你買車花了11.7萬(wàn)塊（這個(gè)價(jià)格怪怪的？你知道增值稅嗎？不知道的話我們有空好好聊聊）你以為這就結(jié)束了嗎？要掛上牌，你還得交1萬(wàn)塊車輛購(gòu)置稅，簡(jiǎn)稱車購(gòu)稅，這1萬(wàn)塊就是這車的不含稅價(jià)格乘以10%的稅率得來(lái)的。

　　2、所以啊，你買個(gè)車是要給國(guó)家交不少稅的，包括增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅，如果是進(jìn)口的還有關(guān)稅……說(shuō)遠(yuǎn)了，10%的車購(gòu)稅還是不少的，畢竟現(xiàn)在車基本上已經(jīng)是生活必需品了，這不國(guó)家考慮到你的難處了：如果你買的是1.6升以下排量的車，車購(gòu)稅可以減半，按5%交，省不少錢呢。

　　3、規(guī)定其實(shí)很簡(jiǎn)單，從2015年10月1日起到2016年12月31日為止，買1.6升（含）以下排量乘用車按5%交，按前面的例子就是交5000塊，省5000塊，常見(jiàn)的小汽車都是乘用車，看看座位不超過(guò)9個(gè)基本就靠譜，有人可能會(huì)問(wèn)，從1號(hào)開(kāi)始執(zhí)行，我如果買早了豈不是虧了？看看手里的發(fā)票吧，只要發(fā)票開(kāi)具時(shí)間在范圍內(nèi)就可以了。

　　半句話點(diǎn)評(píng)：車購(gòu)稅減免作為刺激消費(fèi)的配套措施已經(jīng)不是第一次了，因?yàn)閺膩?lái)都不是作為主角出場(chǎng)，在某些分析人士眼里，這可能也算是某種信號(hào)吧。