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畢業(yè)論文（設計）          中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策探討        專    業(yè)： 會計（注冊會計師方向） 院    系：      會計學院          年    級：       2010級          學    號： 姓    名：        陳萌            指導教師：   填寫指導老師的名字   職    稱：  填寫指導老師的職稱                 湖北經濟學院教務處     制

目  錄

摘要??????????????????????????????????1

一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題????????????????????2

（一）體制環(huán)境嚴峻???????????????????????????2

（二）內部管理缺損???????????????????????????2

（三）缺乏有效的財務信息????????????????????????3

二、對于中小企業(yè)財務管理問題的對策  ??????????????????3

（一）地方政府扶持中小企業(yè)時要注意重心?????????????????3

（二）政府完善相應的法律條文，推出專門的保護中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)????3

（三）加快建立中小企業(yè)信用擔保體系???????????????????3

（四）增強內部控制的認識，提高推行內控制度的自覺性????????????4

（五）提高會計人員業(yè)務水準 ???????????????????????4

（六）規(guī)范會計工作秩序?????????????????????????4

（七）加強企業(yè)財務信息化????????????????????????5

三、改善中小企業(yè)財務管理的有效措施???????????????????5

（一）確立財務管理戰(zhàn)略核心地位?????????????????????5

（二）健全財務管理制度?????????????????????????5

（三）提高財務人員素質  規(guī)范企業(yè)財務管理工作秩序????????????5

（四）加強資金運營管理?????????????????????????6

（五）拓寬企業(yè)融資渠道?????????????????????????6

（六）正確進行投資決策?????????????????????????7

（七）增強風險理財意識  完善風險控制機制????????????????7

（八）充分利用現代信息技術  加強網絡建設????????????????7 參考文獻 ???????????????????????????????9

[摘要]近年來，我國中小企業(yè)取得快速、健康和持續(xù)的發(fā)展，對經濟增長的貢獻越來越大。但企業(yè)卻普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況。在國際金融危機的沖擊下，生產成本激增，融資困難加劇，外貿出口受阻，加之消費者購買能力下降中小企業(yè)的經營遭遇了嚴重困難。因此有必要研究中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題并提出處理對策。

關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 企業(yè)制度 資本運營

統計數據顯示，在09年，中小企業(yè)數量占我國企業(yè)總數的99%，創(chuàng)造了我國近六成的經濟總量，提供了近一半的財稅收入，提供了近八成的就業(yè)崗位。但是中小企業(yè)目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3-5年，究其原因是單純追求市場擴大和銷量增長，忽視了財務管理的核心地位，造成企業(yè)財務管理資源配置不合理，同時財務監(jiān)督的作用沒能充分發(fā)揮。在市場經濟條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現代企業(yè)制度，科學地進行資本運營。因此我們需要強化財務管理。

一、中小企業(yè)在財務中存在的問題

（一）體制環(huán)境嚴峻

1.在宏觀經濟體制下，國家實行抓大放小，中小企業(yè)被政策冷落。歧視性政策并沒有消除，在憲法和其他法律中缺乏對中小企業(yè)財產保護的規(guī)定，與大型企業(yè)不能公平競爭。為此只能采用商業(yè)信用促銷，背負大量應收賬款。

2.企業(yè)融資渠道狹窄，發(fā)展資金嚴重不足。由于創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足，經營的不確定性及倒閉率高，加上它在市場變化和經濟波動中顯現的脆弱性，造成中小企業(yè)信譽不高，貸款業(yè)務和監(jiān)控成本高，提供擔保機構少，因此大多無法直接通過發(fā)行債券、股票等方式籌資，發(fā)展主要靠自我積累。成長速度受到了很大限制。

3.在金融危機的影響下，中小企業(yè)生產成本激增并收益減少，融資困難加劇，外貿出口受阻導致出口增長放慢，轉型需求增大而轉型能力不足。

（二）內部管理缺損

1.產權關系不明晰，管理混亂。我國大部分中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初往往采用一種簡單的契約形式，家族化弊端突出，管理上也沒有規(guī)范的規(guī)章制度，因此對企業(yè)資產和業(yè)主家庭財產劃分不清，財務管理主體不明確。

2.管理模式僵化，管理觀念陳舊，會計人員素質較低。中小企業(yè)的典型管理模式是所有權與經營權的高度統一，給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。企業(yè)管理者的管理能力和素質差，思想落后，并缺乏應有的財務管理認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真。

3.財務制度缺失。中小企業(yè)大部分沒有建立嚴格的財務控制體系，由此導致企業(yè)內部控制制度以及審核制度嚴重失效，進而造成企業(yè)內整個財務監(jiān)督系統處于失控狀

態(tài)由于缺乏規(guī)范的財務管理制度，存在著資金調度滯后、滲漏、不足或閑置等問題。同時因為商業(yè)信用促銷，出現大量應收賬款，形成呆賬。

4.投資缺乏科學論證，投資方向難以把握。中小企業(yè)貸款投資比重相對較大，因而追求短期目標，以期盡快收回投資、償還債務，缺乏明確的產業(yè)發(fā)展方向。由于中小企業(yè)財務管理落后和決策所依據的經濟信息不全面、不真實，在投資決策過程中，對投資項目的可行性缺乏科學、周密、系統的財務分析論證，缺乏準確有力的財務預測、決策、預算、控制和分析，難以把握正確投資方向，極易造成盲目和不合理投資。

5.缺乏風險管理意識，風險控制機制缺失。中小企業(yè)一般都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業(yè)務上，很少真正關注經營風險，缺乏防范和降低風險的控制機制。內部控制薄弱，領導專權不受約束、財務控制執(zhí)行不力、基礎管理薄弱、成本分析拙劣。

（三）缺乏有效的財務信息

企業(yè)實施財務電算化的方式可以是自行開發(fā)軟件，也可以是合作開發(fā)軟件，但是中小企業(yè)越來越傾向于購買商品化財務軟件來解決這個問題。無論采用什么方式，有一點必須是明確的。那就是財務電算化只是實現了對輸入計算機內的財務數據處理，在數據進入計算機前的工作仍然要由人來完成，說到底，計算機只是現代化的計算工具，根本無法代替人，如果單位財務基礎部扎實，只能是輸入“垃圾”到計算機，經過處理輸出的將是“經過處理的垃圾”。

二、對于中小企業(yè)財務管理問題的對策

中小企業(yè)政策的指導思想應是：增強企業(yè)發(fā)展動力，強調市場公平競爭，維持政策公平和可操作性、完整性，同時要與形勢發(fā)展相結合。政策手段可以包括鼓勵融資，發(fā)放補助金，優(yōu)化稅收待遇，加強企業(yè)組織化，規(guī)范企業(yè)行為，指導經營以及政府訂貨。

（一）地方政府扶持中小企業(yè)時要注意重心

地區(qū)發(fā)展不平衡已經成為制約我國國民經濟協調發(fā)展的主要障礙之一。因此地方政府為中小企業(yè)提供支援是要劃分產業(yè)，注重解決區(qū)域發(fā)展不平衡。例如意大利宅20世紀70年代以前，對小企業(yè)采取普遍的扶持政策；70年代以后把扶持的重點放在中小企業(yè)結構調整、企業(yè)現代化和解決地區(qū)間中小企業(yè)發(fā)展不平衡的問題上；80年代又以后，把扶持的重點放在擴大出口和發(fā)展風險企業(yè)上。

（二）政府完善相應的法律條文，推出專門的保護中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)

法律法規(guī)應涉及資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術創(chuàng)新、市場開拓和社會服務等各個方面的內容。形成良好的法律環(huán)境。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當的扶持。

（三）加快建立中小企業(yè)信用擔保體系

中小企業(yè)信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發(fā)了《關于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系結合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

（四）增強內部控制的認識，提高推行內控制度的自覺性

企業(yè)管理要以財務管理為中心。財務管理涉及到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經濟生活中，從企業(yè)的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規(guī)章制度。通過這些內部控制的建設，才能加強企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，才能提高會計工作質量，才能防止和避免生產經營中的偏差和營私舞弊行為。

（五）提高會計人員業(yè)務水準

會計人員要持證上崗。無會計從業(yè)資格證的，要經過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關，是實施企業(yè)內部控制的重要條件。

（六）規(guī)范會計工作秩序

根據國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌資、自從和你管理。成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒；現金存量應有限額。切實把好財

務關。

（七）企業(yè)財務信息化

1.財務信息化是企業(yè)信息化系統工程中的一個重要部分。需要在企業(yè)總體信息化

規(guī)劃框架下完成，否則容易形成一個個的“信息孤島”。人的觀念必須及時轉變，否則會嚴重影響信息化的進程。

2.企業(yè)需要形成有效引導機制，配備必要的專業(yè)技術人員，以免在系統中出現問

題時財會人員無法解決而喪失使用系統的熱情。

3.必須建立嚴格的管理制度，建立健全各項電算化管理制度和操作規(guī)程，從制度

化，規(guī)范化的高度來保障中小企業(yè)財務電算化工作的順利進行。

4.財務電算化的發(fā)展對財務理論與實踐有著重要影響，作為財務人員需要了解其

差異，以便更好的開展工作。但是，無論如何，基本的原理都是非常重要的。

三、改善中小企業(yè)財務管理的有效措施

（一）確立財務管理戰(zhàn)略核心地位

中小企業(yè)管理者應從思想上強化財務管理觀念，確立財務管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)

略核心地位。管理者的財務決策不能僅僅依靠自己的經驗與直覺，要用財務管理觀念指導其行為，樹立財務管理的價值觀，不管是進行資金籌集、投放還是分配都要以企業(yè)財務管理思想為出發(fā)點，發(fā)揮財務管理預測、決策、控制、考核、監(jiān)督等方面的作用，從而構建一個有生命力和競爭力的企業(yè)。

（二）健全財務管理制度

1.健全財務分析制度，評價中小企業(yè)財務狀況、衡量經營業(yè)績，挖掘潛力、改進

工作、實現理財目標，合理實施投資決策。

2.健全內部審計制度，堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，保證內審

人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施再監(jiān)督作用，進一步完善內部監(jiān)控制約機制。3.我們有必要建立完善的財務監(jiān)督制度以減輕信息不對稱性、經營者的利益驅動、外部制約機制不健全、知識經濟對外部財務監(jiān)督產生的沖擊。

（三）提高財務人員素質，規(guī)范企業(yè)財務管理工作秩序

中小企業(yè)的管理者要以人為本，制定公平競爭和優(yōu)勝劣汰的用人制度，引進高素

質的財務人員，建立和完善激勵機制，激發(fā)創(chuàng)新精神和競爭意識，調動財務人員的工作積極性，合理地用好財務人員，使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。中小企業(yè)管理者應加強對所聘請財務人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素養(yǎng)。

（四）加強資金運營管理

遵守資產運營的基本原則：風險收益均衡原則，資產合理配置原則，成本效益最

優(yōu)原則，資產周轉最快原則?，F金的收支管理與凈爭現金流量同步，使用現金浮游量，加速收款，推遲應付賬款的支付。銷售合同的財務審核內容要明確合同審批的權限，業(yè)務流程，明確合同簽訂過程中財務審核的內容和關注重點，加強合同履行過程中的財務審核，實行財務監(jiān)控，明確合同修改和解除、終止的審批權限和流程。銷售合同的財務審核重點包括決策過程、合同主體、可行性、合法性、風險性。為獲得最佳經營效果，應準確預測資金收回和支付的時間，使資金的來源和運用得到有效配合，合理地進行營運資金和固定資金的有效分配。應努力加強對賒銷客戶的信用調研評定，謹慎選擇客戶，針對不同的客戶制定不同的信用期間和信用額度；根據實際情況，給客戶以適當的折扣期限和現金折扣，促使客戶能盡早付款；定期函詢核對已形成的應收賬款，完善還款的期限與辦法，對有拖欠行為的客戶，采用最有效的辦法收回逾期欠款；嚴格控制賬齡，對應收賬款回收情況進行監(jiān)督，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。同時，要盡可能地壓縮過期的庫存物資，避免資金呆滯，籌劃存貨適時銷售變現，通過安全儲備、合理訂銷等措施優(yōu)化管理，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，從而保證全部資金結構趨向合理。

（五）拓寬企業(yè)融資渠道

中小企業(yè)解決直接融資問題可通過政府政策性支持融資，創(chuàng)立二板市場，組建風

險投資基金。加速與完善貸款擔保體系建設：信用增級融資，多種方式擔保融資，設立擔保基金。注意中小企業(yè)籌資風險的控制：注重資產與負債的適配性，合理確定長短期負債結構；合理確定資產負債率，嚴格控制負債規(guī)模；加強經營管理，提高中小企業(yè)盈利能力；合理預期利率，適時選用借款的種類；實施債務重組。中小企業(yè)要順應市場發(fā)展規(guī)律，加大自身改革力度，充分提高自身素質，增加信息透明度，努力降低成本，提高經濟效益，誠實守信，參加信用保險和信用擔保，為提高融資能力創(chuàng)造

一個良好的內部環(huán)境，使銀行等金融機構愿意為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供金融服務。

（六）正確進行投資決策

資本投資的主要內容，是通過投資預算的分析與編制對投資項目進行評價，因此

也稱為資本預算。應盡可能采用投資規(guī)模與自身融資能力相適應的中、短期投資模式，系統規(guī)劃投資取向，對不同品種、不同行業(yè)或部門、不同期限的投資進行最佳組合。投資方式的選擇上，應盡量以對內投資為主，注重新產品試制投資和技術設備更新改造投資，特別是人力資源投資，力求創(chuàng)造符合時代需要、符合消費者需求的產品。無論是哪種投資，都要盡可能規(guī)范項目投資程序。項目投資以后，必須加強對投資項目的跟蹤管理，落實責任人，發(fā)現問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)，力爭高質低耗省投資，

注意內涵生產潛力的充分發(fā)揮，努力縮短資本回收期，提高資產回報率。

（七）增強風險理財意識，完善風險控制機制

中小企業(yè)風險包括經營風險與財務風險。經營風險是指與中小企業(yè)經營相關的風

險，尤其是指利用經營杠桿熱導致息稅前利潤變動的風險?？刂频耐緩桨ㄒ?guī)避風險，減少風險，轉移風險，接受風險。財務風險是指與中小企業(yè)籌資有關的風險，尤其是指由于財務杠桿作用而導致中小企業(yè)破產的風險。由于財務杠桿的作用，當息稅前利潤下降時，稅后利潤下降的更快，從而給中小企業(yè)帶來財務風險。控制財務風險的途徑有合理安排資本結構，適度負債，調節(jié)財務杠桿利益以抵消風險增大所帶來的不利影響。中小企業(yè)一定要增強風險理財意識，把風險防范貫穿于財務管理工作的始終，建立一套完善的風險預警機制。通過建立有效的風險規(guī)避制度，加強風險管理。中小企業(yè)要提高財務人員和管理人員的風險識別能力，使其對各類風險保持清醒的認識，為避免和控制重大風險提供依據，使企業(yè)能預先采取各種防范措施，把可能的損失降到最低。

（八）充分利用現代信息技術,加強網絡建設

1.中小企業(yè)要發(fā)展，要適應市場經濟，普及會計電算化是當務之急，實現無紙貿

易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業(yè)自己的微機網絡，企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)計算機聯網，實行銀行對賬系統。這大大縮短了結算時間，企業(yè)辦理匯票、本票和電匯等業(yè)務僅需要通過電腦操作及現代化的通信設備就可以辦理。

2.建立財務控制體系，通過企業(yè)內部計算機網絡，在每一生產及經營過程中，或

某一重要階段上建立控制環(huán)節(jié)。沒有控制的財務核算，所造成的損失將難以估算?？山⑿兄行У膭討B(tài)報表體系，即預測、控制、監(jiān)督三個報表體系。這樣，將記賬與財務分析既有分工又有聯系地協調進行，實現有效的內部財務控制。

結 束 語

經過了兩個多月的學習和工作，我終于完成了《論我國會計準則的國際化》的論文。從開始接到論文題目到系統的實現，再到論文文章的完成，每走一步對我來說都是新的嘗試與挑戰(zhàn)，這也是我在大學期間獨立完成的最大的項目。在這段時間里，我學到了很多知識也有很多感受，從對會計準則的所知有限，對國外會計準則很不了解的狀態(tài)，我開始了獨立的學習和試驗，查看相關的資料和書籍，讓自己頭腦中模糊的概念逐漸清晰，使自己非常稚嫩作品一步一步完善起來，每一次改進都是我學習的收獲，每一次試驗的成功都會讓我興奮好一段時間。從中我也充分認識到了會計準則國際化的必然趨勢，了解到我國會計準則的諸多不足。

雖然我的論文作品不是很成熟，還有很多不足之處，但我可以自豪的說，這里面的每一段代碼，都有我的勞動。當看著自己的程序，自己成天相伴的系統能夠健康的運行，真是莫大的幸福和欣慰。我相信其中的酸甜苦辣最終都會化為甜美的甘泉。

這次做論文的經歷也會使我終身受益，我感受到做論文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己學習的過程和研究的過程。希望這次的經歷能讓我在以后學習中激勵我繼續(xù)進步。

致   謝

本文是在***老師精心指導和大力支持下完成的。***老師以其嚴謹求實的治學態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風和大膽創(chuàng)新的進取精神對我產生重要影響。他淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。同時，在此次畢業(yè)設計過程中我也學到了許多了關于會計準則方面的知識，實踐能力有了很大的提高。

另外，我還要特別感謝全班同學論文寫作的指導，他們?yōu)槲彝瓿蛇@篇論文提供了巨大的幫助。還要感謝，室友對我的無私幫助，使我得以順利完成論文。

最后，再次對關心、幫助我的老師和同學表示衷心地感謝!

注：本表與學生畢業(yè)論文（設計）一同在院（系）存檔（必須用鋼筆書寫）

湖北經濟學院本科畢業(yè)（設計）論文