對于個人經(jīng)營者，注冊的類型不同，稅負也不同。因此在經(jīng)營前做好納稅籌劃，選擇適當?shù)慕M織形式十分必要。

個人獨資企業(yè)是指由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅。

一人有限責任公司是指只有一個自然人或者一個法人股東投資，投資人以出資額為限對公司承擔責任，公司以全部資產(chǎn)對公司債務承擔責任的法人經(jīng)營實體。一人有限責任公司繳納企業(yè)所得稅。

因為個人所得稅與企業(yè)所得稅的納稅區(qū)別，使得個人設立獨資或一人公司經(jīng)營產(chǎn)生了納稅籌劃的空間。

個人獨資企業(yè)需要參照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率計算繳納個稅。一人公司則適用企業(yè)所得稅稅率25%，符合小型微利企業(yè)條件的可適用20%的稅率，符合高新技術企業(yè)條件的可適用15%的稅率，這其中小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元其所得減按50%計算（財稅〔2015〕34號）。

個人獨資企業(yè)和一人公司的所得稅納稅額比較（企業(yè)所得稅率25%情況下）

假設甲個人獨資企業(yè)和乙一人公司年度應納稅所得額等同，分別為5 000元、10 000元、30 000元、50000元、100 000元、200 000元和300 000元時，則兩者應納所得稅分別列示如下：

獨資企業(yè)　　　　　　　　　　一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000×25%﹦1250

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000×25%﹦2500

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000×25%﹦7500

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000×25%﹦12500

　　100000×35%－6750﹦28250　　 100000×25%﹦25000

　　200000×35%－6750﹦63250　　 200000×25%﹦50000

由此可見在應稅所得額在10萬以上時，個人獨資形式稅收負擔更重。且用方程計算臨界點，假設該應納稅所得額為x,當個人獨資企業(yè)與一人有限公司稅負相等時有方程

x×30%－4250﹦x×25%

解得 x﹦85000

即當應納稅所得額為85000時，兩種形式的納稅負擔相等，收入越高，則繳納企業(yè)所得稅越有利。若符合小型微利企業(yè)的相應條件,以一人公司的形式將更具優(yōu)勢,將兩者對比列示如下:

獨資企業(yè)　　　　　　　　　 一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000/2×20%﹦500

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000/2×20%﹦1000

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000/2×20%﹦3000

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000/2×20%﹦5000

經(jīng)過比較可知在應稅所得額達到30000時，一人公司的稅負低于獨資企業(yè)。但是一人公司模式下，經(jīng)營者從公司取得稅后收益仍需繳納個人所得稅，此處不可不查。