國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）

目錄

一、納稅服務(wù)合作

（一）聯(lián)合設(shè)立登記

（二）聯(lián)合變更登記

（三）協(xié)同辦理注銷登記

（四）聯(lián)合辦稅服務(wù)

（五）聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)

（六）聯(lián)合服務(wù)管理"走出去"企業(yè)

（七）聯(lián)合稅收宣傳

（八）聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)

（九）聯(lián)合共建咨詢熱線

（十）聯(lián)合開(kāi)展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查

（十一）聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織

（十二）聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)

二、征收管理合作

（十三）委托代征稅款合作

（十四）協(xié)同管理非正常戶

（十五）協(xié)同開(kāi)展定期定額戶的定額核定工作

（十六）聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作

（十七）協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃

（十八）協(xié)同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（十九）聯(lián)合開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

（二十）協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格

（二十一）協(xié)同開(kāi)展反避稅調(diào)查

（二十二）協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收

（二十三）協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理

三、稅務(wù)稽查合作

（二十四）聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治

（二十五）聯(lián)合開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查

（二十六）聯(lián)合開(kāi)展共同管轄納稅人的案件檢查

（二十七）協(xié)同開(kāi)展案件協(xié)查

四、信息共享合作

（二十八）共享雙方內(nèi)部涉稅信息

（二十九）聯(lián)合采集第三方涉稅信息

五、其他事項(xiàng)合作

（三十）統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)

（三十一）聯(lián)合開(kāi)展稅收分析

（三十二）聯(lián)合開(kāi)展稅收調(diào)查

一、納稅服務(wù)合作

（一）聯(lián)合設(shè)立登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理設(shè)立登記，可以優(yōu)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)效能，避免納稅人"多頭跑"和重復(fù)報(bào)送資料。

2.合作目標(biāo)

任一方均可為納稅人辦理設(shè)立登記，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放同時(shí)蓋有雙方印章并標(biāo)注同一納稅人識(shí)別號(hào)的稅務(wù)登記證件。

對(duì)已經(jīng)實(shí)施工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)"三證合一""一證三碼"的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)與工商、質(zhì)監(jiān)等部門的密切配合，實(shí)現(xiàn)工商、質(zhì)監(jiān)登記信息的實(shí)時(shí)交換和應(yīng)用。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明確聯(lián)合設(shè)立登記的業(yè)務(wù)流程、報(bào)送資料以及工作要求。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)實(shí)現(xiàn)在任一方的辦稅服務(wù)場(chǎng)所均可為納稅人辦理聯(lián)合設(shè)立登記；本地建有政府行政服務(wù)中心的，應(yīng)依托行政服務(wù)中心設(shè)置聯(lián)合辦稅窗口。

（3）受理方負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的資料，對(duì)提交資料齊全、符合法定形式的納稅人，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放稅務(wù)登記證件。

（4）受理方明確告知納稅人需要接受國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局雙方管理，并告知其辦理后續(xù)相關(guān)涉稅事項(xiàng)的基本流程。

（5）受理方在征管信息系統(tǒng)中錄入納稅人設(shè)立登記信息后，通過(guò)雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方，并將所有的紙質(zhì)登記資料進(jìn)行歸檔，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)在需要時(shí)可以調(diào)閱。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以利用聯(lián)合登記模塊實(shí)時(shí)推送納稅人信息，實(shí)現(xiàn)雙方聯(lián)合辦理設(shè)立登記。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)與當(dāng)?shù)毓ど?、質(zhì)監(jiān)等部門密切配合，在共同推進(jìn)"三證合一""一證三碼"的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進(jìn)"一證一碼"，實(shí)現(xiàn)工商、質(zhì)監(jiān)登記信息的實(shí)時(shí)交換和應(yīng)用。

（二）聯(lián)合變更登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理變更登記，可以及時(shí)、動(dòng)態(tài)獲取納稅人信息，保證雙方征管基礎(chǔ)信息一致，同時(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)任一方均可為納稅人辦理變更登記，納稅人無(wú)需再向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明確聯(lián)合變更登記的業(yè)務(wù)流程、報(bào)送資料以及工作要求。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)實(shí)現(xiàn)在任一方的辦稅服務(wù)場(chǎng)所均可為納稅人辦理聯(lián)合變更登記；本地建有政府行政服務(wù)中心的，應(yīng)依托行政服務(wù)中心設(shè)置聯(lián)合辦稅窗口。

（3）變更登記涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，由受理方收繳并核銷原稅務(wù)登記證件，重新發(fā)放同時(shí)蓋有雙方印章并標(biāo)注同一納稅人識(shí)別號(hào)的稅務(wù)登記證件；不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，由受理方直接在征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行變更。

（4）受理方在征管信息系統(tǒng)中錄入納稅人變更登記信息后，通過(guò)雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方，并將所有的紙質(zhì)登記資料進(jìn)行歸檔，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)在需要時(shí)可以調(diào)閱。

（5）為納稅人補(bǔ)辦遺失稅務(wù)登記證件，可參照本項(xiàng)內(nèi)容處理。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可利用聯(lián)合登記模塊實(shí)時(shí)推送納稅人信息，實(shí)現(xiàn)雙方聯(lián)合辦理變更登記。

（三）協(xié)同辦理注銷登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同辦理注銷登記，可以進(jìn)一步堵塞征管漏洞，減少稅收流失，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.合作目標(biāo)

協(xié)同為納稅人辦理注銷登記，及時(shí)傳遞各自辦理的注銷登記信息。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照先貨物勞務(wù)稅、后所得稅的順序，分別受理同一納稅人的注銷登記申請(qǐng)，并告知納稅人在先受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)后，方可到另一方辦理注銷登記。

（2）先受理一方在為納稅人辦結(jié)注銷登記手續(xù)后，應(yīng)通過(guò)雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方。

（3）后受理一方根據(jù)接收到的信息及納稅人的申請(qǐng)，及時(shí)為納稅人辦理注銷登記。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局總局在金稅三期工程系統(tǒng)聯(lián)合登記模塊中增加注銷登記功能。金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可利用聯(lián)合登記模塊對(duì)注銷登記辦理順序進(jìn)行有效監(jiān)管。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以實(shí)現(xiàn)由一方受理納稅人注銷登記申請(qǐng)，雙方共同開(kāi)展注銷核查工作。待雙方各自核準(zhǔn)注銷登記、分別出具相關(guān)文書(shū)后，由受理方統(tǒng)一送達(dá)納稅人。

（四）聯(lián)合辦稅服務(wù)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦稅服務(wù)，可以優(yōu)化和整合辦稅服務(wù)資源，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，避免服務(wù)差異。

2.合作目標(biāo)

落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范，整合、優(yōu)化辦稅服務(wù)資源，聯(lián)合為納稅人提供辦稅服務(wù)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)以《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，梳理聯(lián)合辦稅服務(wù)事項(xiàng)，加強(qiáng)服務(wù)銜接，統(tǒng)一向社會(huì)公開(kāi)服務(wù)承諾。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過(guò)互設(shè)窗口、互派人員、互設(shè)自助辦稅設(shè)備等方式統(tǒng)籌辦稅服務(wù)資源，或依托政府資源共同設(shè)立辦稅窗口。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

在有新、改、擴(kuò)建辦稅服務(wù)廳的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共建辦稅服務(wù)廳。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)技術(shù)要求》，統(tǒng)一網(wǎng)上辦稅平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)等技術(shù)，互聯(lián)、整合或共建網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)。

（五）聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，可以提高納稅人滿意度，實(shí)現(xiàn)征納雙方的良性互動(dòng)。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合為國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)專題聯(lián)席會(huì)議，共同研究制定為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)的方案。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展大企業(yè)稅收遵從合作協(xié)議的談簽工作，共同做好協(xié)議的執(zhí)行工作。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展高層對(duì)話、走訪企業(yè)等服務(wù)，共同聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，幫助企業(yè)解決重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)共享定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和基礎(chǔ)信息，及時(shí)共享定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源基礎(chǔ)信息動(dòng)態(tài)變化情況。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展引導(dǎo)大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制工作，共同開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試工作，共同向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議。

（六）聯(lián)合服務(wù)管理"走出去"企業(yè)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同服務(wù)管理"走出去"企業(yè)，可以發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，提高服務(wù)管理水平。

2.合作目標(biāo)

共同建立"走出去"企業(yè)清冊(cè)和服務(wù)清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)"走出去"企業(yè)的聯(lián)合服務(wù)、聯(lián)合管理。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)交換比對(duì)"走出去"企業(yè)檔案信息，共同建立"走出去"企業(yè)清冊(cè)和服務(wù)清單。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)積極跟蹤研究"走出去"企業(yè)主要投資經(jīng)營(yíng)地稅收法律環(huán)境，聯(lián)合開(kāi)展政策解讀，聯(lián)合開(kāi)展稅收事項(xiàng)調(diào)查，聯(lián)合應(yīng)對(duì)企業(yè)訴求。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合加強(qiáng)"走出去"企業(yè)的納稅登記、境外所得申報(bào)、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整和同期資料準(zhǔn)備的管理。

（七）聯(lián)合稅收宣傳

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稅收宣傳，可以擴(kuò)大宣傳覆蓋面，有效提升宣傳效果，降低服務(wù)成本。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)實(shí)際工作需要，在宣傳重點(diǎn)、宣傳口徑、宣傳方式等方面開(kāi)展合作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，共同協(xié)商確定宣傳重點(diǎn)、宣傳口徑、宣傳方式。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、微信、微博、辦稅服務(wù)廳公告欄、電子顯示屏等渠道，發(fā)布稅收公告、政策解讀并及時(shí)維護(hù)更新。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳、納稅人學(xué)堂、互聯(lián)網(wǎng)、媒體等渠道，開(kāi)展多形式、多方位稅收宣傳，并進(jìn)行效果評(píng)估，持續(xù)改進(jìn)。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)重大稅收事項(xiàng)，共同策劃和組織實(shí)施專題稅收宣傳行動(dòng)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以探索建立常態(tài)化聯(lián)合宣傳機(jī)制，通過(guò)整合微博、微信、網(wǎng)站等互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道，實(shí)現(xiàn)雙方資源互補(bǔ)，促進(jìn)宣傳資源效用最大化。

（八）聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)，可以有針對(duì)性的幫助納稅人熟悉稅收政策，增強(qiáng)納稅意識(shí)，有效提高納稅人的稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)實(shí)際工作需要聯(lián)合開(kāi)展培訓(xùn)輔導(dǎo)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)采用問(wèn)卷調(diào)查、在線留言、課堂反饋等形式，共同收集納稅人培訓(xùn)需求。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際需求共同編制培訓(xùn)計(jì)劃，有機(jī)整合培訓(xùn)內(nèi)容，合理安排培訓(xùn)期次。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、不同類型納稅人開(kāi)展分類培訓(xùn)輔導(dǎo)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同加強(qiáng)納稅人學(xué)堂的建設(shè)和管理，以納稅人學(xué)堂為平臺(tái)聯(lián)合開(kāi)展教學(xué)講座、座談?dòng)懻摵蛯ｎ}輔導(dǎo)，共建師資隊(duì)伍，共享培訓(xùn)資源，共同評(píng)估反饋培訓(xùn)成效；也可以整合在線和離線資源，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上和實(shí)體納稅人學(xué)堂的互動(dòng)。

（九）聯(lián)合共建咨詢熱線

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局積極推進(jìn)聯(lián)合共建咨詢熱線，可以使納稅人全面及時(shí)掌握涉稅信息，避免熱線重復(fù)建設(shè)。

2.合作目標(biāo)

共同建設(shè)以12366熱線為基礎(chǔ)，網(wǎng)線互通、知識(shí)庫(kù)兼容、服務(wù)項(xiàng)目豐富的咨詢服務(wù)平臺(tái)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局已經(jīng)共同建立12366納稅服務(wù)熱線的，應(yīng)聯(lián)合組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)支持，共同為納稅人提供咨詢。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局未共同建立12366納稅服務(wù)熱線的，應(yīng)運(yùn)用技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)相互轉(zhuǎn)接咨詢電話。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)、納稅信用A級(jí)納稅人共同開(kāi)展稅收政策預(yù)約專業(yè)咨詢服務(wù)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合組建由各稅種業(yè)務(wù)骨干、專家、學(xué)者和涉稅中介機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成的專家團(tuán)隊(duì)，組織業(yè)務(wù)研討，加強(qiáng)交流合作，為服務(wù)熱線和納稅人咨詢提供業(yè)務(wù)支持保障。

（十）聯(lián)合開(kāi)展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，可以節(jié)約調(diào)查成本，提高調(diào)查效率。

2.合作目標(biāo)

共同開(kāi)展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同委托第三方開(kāi)展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，共享信息資源，減少對(duì)納稅人的調(diào)查頻次，節(jié)約調(diào)查費(fèi)用。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)每一年或每?jī)赡曷?lián)合開(kāi)展一次相關(guān)納稅人滿意度調(diào)查，并加強(qiáng)調(diào)查結(jié)果分析，據(jù)此提出改進(jìn)納稅服務(wù)的措施。

（十一）聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織，可以引導(dǎo)納稅人合理、合法表達(dá)訴求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，減緩征納雙方矛盾。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益保護(hù)組織管理規(guī)范化、活動(dòng)常態(tài)化。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，吸收社會(huì)各方共同參與，建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托納稅人權(quán)益保護(hù)組織，建立聯(lián)動(dòng)高效的納稅人需求響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)收集分析納稅人需求，對(duì)涉及稅收政策和征管制度的共性建議，雙方共同研究、及時(shí)響應(yīng)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)充分發(fā)揮納稅人權(quán)益保護(hù)組織聯(lián)系面廣的優(yōu)勢(shì)，共同對(duì)特定納稅人群體開(kāi)展專題輔導(dǎo)，對(duì)納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題深入宣傳，暢通征納雙方聯(lián)系渠道。

（十二）聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)，可以使納稅信用評(píng)價(jià)更加科學(xué)、客觀、公正，有利于促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)工作，對(duì)同一納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果保持一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局運(yùn)用統(tǒng)一的指標(biāo)體系和雙方的指標(biāo)信息，依據(jù)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)方式和標(biāo)準(zhǔn)，得出或者協(xié)調(diào)得出一致的納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅信用的評(píng)價(jià)和確定，并分別發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。各自的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評(píng)價(jià)結(jié)果。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞納稅人補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等信息，聯(lián)合開(kāi)展納稅信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等工作。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同開(kāi)發(fā)納稅信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，運(yùn)用同一系統(tǒng)開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)；共同加強(qiáng)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，加強(qiáng)納稅信用與其他社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)管理，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。

二、征收管理合作

（十三）委托代征稅款合作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開(kāi)展委托代征稅款合作，可以充分發(fā)揮雙方資源優(yōu)勢(shì)，節(jié)約征納成本，提高稅收征管效率。

2.合作目標(biāo)

雙方互相委托或共同委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收。重點(diǎn)是地方稅務(wù)局委托國(guó)家稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票并征收增值稅時(shí)，代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅款時(shí)，雙方應(yīng)簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，明確委托代征相關(guān)事宜。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)委托代征需要調(diào)整征管信息系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)調(diào)整金稅三期工程系統(tǒng)和國(guó)家稅務(wù)局征管信息系統(tǒng)；地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)調(diào)整本地征管信息系統(tǒng)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅款，應(yīng)當(dāng)使用委托稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)，由委托稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)有關(guān)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算和匯總上報(bào)工作，受托稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立代征稅款備查賬，逐筆、序時(shí)、分項(xiàng)目登記代征稅款；經(jīng)雙方協(xié)商一致，也可以使用受托稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)，由受托稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)有關(guān)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算和匯總上報(bào)工作。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同委托有關(guān)單位和人員代征稅款，應(yīng)共同確定代征人和代征范圍，統(tǒng)一培訓(xùn)代征人員，分別簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》，分別發(fā)放委托代征證書(shū)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同優(yōu)化納稅申報(bào)程序，通過(guò)互聯(lián)、整合或共建納稅申報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅人同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

（十四）協(xié)同管理非正常戶

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同管理非正常戶，可以形成管理合力，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高納稅遵從度。

2.合作目標(biāo)

定期交換非正常戶管理信息，對(duì)一方認(rèn)定為非正常戶的，雙方加強(qiáng)溝通協(xié)商，并分別采取必要的懲戒措施。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，通過(guò)雙方信息共享渠道，傳遞非正常戶認(rèn)定及解除信息。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，對(duì)雙方都認(rèn)定為非正常戶的納稅人，應(yīng)協(xié)商提出處理意見(jiàn)，分別采取限量供應(yīng)發(fā)票、評(píng)價(jià)為D級(jí)納稅人、發(fā)布非正常戶公告等懲戒措施。對(duì)單方認(rèn)定為非正常戶的，另一方應(yīng)敦促納稅人到認(rèn)定方接受處理。

（十五）協(xié)同開(kāi)展定期定額戶的定額核定工作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開(kāi)展定期定額戶定額核定工作，可以公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.合作目標(biāo)

雙方共享定額核定信息，協(xié)同開(kāi)展定額核定和調(diào)整工作。

3.方式方法

（1）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，用于指導(dǎo)雙方協(xié)同開(kāi)展定額核定工作。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)定期定額戶所在行業(yè)、區(qū)域等因素，明確定額核定工作分工，分別組織核定工作，初步核定結(jié)果經(jīng)雙方溝通協(xié)商后，分別下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；或協(xié)商明確由一方開(kāi)展核定工作，另一方直接采用對(duì)方核定結(jié)果，分別下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

（3）一方發(fā)現(xiàn)對(duì)定期定額戶核定的定額明顯偏低或偏高的，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系協(xié)商，并協(xié)同做出調(diào)整。

（十六）聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，可以公平稅負(fù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2.合作目標(biāo)

對(duì)分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，按照統(tǒng)一確定的應(yīng)稅所得率水平核定征收企業(yè)所得稅。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同研究確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率水平，制定統(tǒng)一的核定征收辦法。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按照省局制定的核定征收辦法和確定的應(yīng)稅所得率水平，協(xié)同核定征收企業(yè)所得稅。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合推進(jìn)納稅人建賬建制，幫助納稅人改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。

（十七）協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和針對(duì)性，充分發(fā)揮雙方風(fēng)險(xiǎn)管理合作優(yōu)勢(shì)。

2.合作目標(biāo)

協(xié)商制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)管理合作重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目，指導(dǎo)并協(xié)調(diào)雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局結(jié)合稅收形勢(shì)和外部環(huán)境，協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，合理確定年度工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟。

（2）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，涉及雙方共同管轄的，應(yīng)因地制宜的統(tǒng)籌安排管理資源，按照統(tǒng)分結(jié)合、分類分級(jí)應(yīng)對(duì)的原則，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，納入本省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃。

（十八）協(xié)同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，可以充分發(fā)揮雙方優(yōu)勢(shì)，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合力，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.合作目標(biāo)

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，協(xié)同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序結(jié)果，分別確定高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，并及時(shí)交換高風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息，雙方根據(jù)接收的信息分別開(kāi)展高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)屬于對(duì)方管轄的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)書(shū)面向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料，受理線索一方，應(yīng)將應(yīng)對(duì)情況向移交方書(shū)面?zhèn)鬟f。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)完成后，應(yīng)及時(shí)交換反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，互相通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況。

（4）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)總局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)涉及雙方共同管轄的，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案要求，統(tǒng)籌安排確定應(yīng)對(duì)方式和應(yīng)對(duì)合作部門，共同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)于共同認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，雙方在共同確定應(yīng)對(duì)方式、應(yīng)對(duì)層級(jí)和應(yīng)對(duì)部門的基礎(chǔ)上，可以聯(lián)合組建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，共同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

（十九）聯(lián)合開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步幫助大企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中的本地成員企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，聯(lián)合開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排，聯(lián)合制定本地年度工作計(jì)劃。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合采集涉稅信息，統(tǒng)一信息采集范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)送時(shí)間。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共享總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中的本地成員企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息和共管稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序,共享識(shí)別結(jié)果。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)統(tǒng)一部署、聯(lián)合輔導(dǎo)和督促企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)自查工作。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于雙方共同認(rèn)定為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象的，應(yīng)共同組建團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

（二十）協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同判定非居民企業(yè)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格，可以強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅和外籍個(gè)人所得稅稅收征管，減少稅收流失，避免征納雙方爭(zhēng)議。

2.合作目標(biāo)

對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)等是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定和處理，應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）非居民企業(yè)自行判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)資格，并相應(yīng)向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行合同項(xiàng)目備案和納稅申報(bào)。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局一方對(duì)非居民企業(yè)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑的，或通過(guò)其他渠道了解到非居民納稅人已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，但未履行合同項(xiàng)目備案和納稅申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面告知對(duì)方。對(duì)方應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)將本單位意見(jiàn)書(shū)面予以反饋。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)判斷結(jié)果無(wú)法協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)分別逐級(jí)報(bào)請(qǐng)各自上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局存有異議的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。

（二十一）協(xié)同開(kāi)展反避稅調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開(kāi)展反避稅調(diào)查，可以強(qiáng)化征管，減少稅收流失，提高反避稅能力。

2.合作目標(biāo)

加強(qiáng)協(xié)作配合，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，協(xié)同開(kāi)展反避稅調(diào)查，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開(kāi)展反避稅調(diào)查時(shí)，對(duì)涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出書(shū)面《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開(kāi)展反避稅調(diào)查時(shí)，對(duì)同時(shí)涉及雙方管轄稅種的，在向?qū)Ψ桨l(fā)出書(shū)面《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》的基礎(chǔ)上，應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作。

（二十二）協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收，可以對(duì)非居民同一所得性質(zhì)判定保持一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源信息，減少稅收流失。

2.合作目標(biāo)

及時(shí)傳遞適用源泉扣繳管理的非居民企業(yè)合同備案信息及納稅義務(wù)判定信息，協(xié)同開(kāi)展稅收管理。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，建立協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收的聯(lián)合協(xié)作機(jī)制。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按月傳遞對(duì)非居民企業(yè)的源泉扣繳企業(yè)所得稅合同備案信息及納稅義務(wù)判定信息，按月通報(bào)非居民企業(yè)稅源協(xié)議、合同等資料。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局一方在日常稅收管理中，發(fā)現(xiàn)存在對(duì)方管理的非居民稅源的，應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并就所得性質(zhì)劃分、稅源管理、稅款征收等方面形成一致意見(jiàn)。

（二十三）協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理，可以加強(qiáng)跨境稅源管理，減少稅收流失。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付信息及時(shí)共享，實(shí)時(shí)傳遞對(duì)外支付電子信息，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局每月收到支付人《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付信息報(bào)告表》后，7個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面或通過(guò)信息共享平臺(tái)發(fā)送給同級(jí)地方稅務(wù)局。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在后續(xù)管理中，應(yīng)協(xié)調(diào)建立協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要對(duì)方協(xié)助提供合同備案、申報(bào)納稅等其他信息的，應(yīng)書(shū)面提出需求，另一方要積極配合，及時(shí)提供相關(guān)資料信息。

三、稅務(wù)稽查合作

（二十四）聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，可以充分整合稽查資源，形成執(zhí)法合力，規(guī)范行業(yè)及區(qū)域稅收秩序，避免重復(fù)檢查。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局部署的指令性項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，聯(lián)合開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，共享檢查信息和檢查結(jié)果。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，相互通報(bào)年度稽查工作計(jì)劃。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)總局部署的稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，應(yīng)聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，并定期交流情況，及時(shí)溝通雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)專項(xiàng)檢查報(bào)表、總結(jié)的報(bào)送、交流合作。在向各自上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確保涉及稅收專項(xiàng)檢查合作內(nèi)容部分口徑標(biāo)準(zhǔn)一致、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確，提高報(bào)表報(bào)送質(zhì)量。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同確定本地區(qū)稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目、指導(dǎo)性項(xiàng)目以及區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，聯(lián)合開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問(wèn)題。確需單方面開(kāi)展檢查工作的，應(yīng)向?qū)Ψ酵▓?bào)有關(guān)情況。

（二十五）聯(lián)合開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查，可以提高稽查效率，提升企業(yè)納稅遵從度。

2.合作目標(biāo)

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展抽查和輪查。

3.方式方法

（1）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局指定的重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合部署稅收自查輔導(dǎo)工作，共同進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，擬定重點(diǎn)檢查對(duì)象。

（2）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局指定的涉及雙方共同管轄的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施聯(lián)合稽查，聯(lián)合入戶執(zhí)法。

（3）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)定期交流案件查處情況，及時(shí)溝通一方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以對(duì)雙方共同管轄的重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合實(shí)施抽查和輪查，聯(lián)合入戶執(zhí)法；確需單方面開(kāi)展檢查工作的，應(yīng)向另一方通報(bào)檢查情況。

（二十六）聯(lián)合開(kāi)展共同管轄納稅人的案件檢查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展共同管轄納稅人的案件檢查，可以充分利用雙方稽查資源，全面掌握企業(yè)信息，發(fā)揮各自稽查優(yōu)勢(shì)，提高案件查辦質(zhì)量和效率。

2.合作目標(biāo)

對(duì)涉及雙方共同管轄納稅人的案件聯(lián)合開(kāi)展檢查。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局接受稅務(wù)總局督辦案件，或者根據(jù)工作需要，從上級(jí)交辦、專項(xiàng)檢查、日常檢查、舉報(bào)案件、風(fēng)控推送的案源中選取共同管轄納稅人的案件，確定實(shí)施聯(lián)合檢查的對(duì)象。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)成立聯(lián)合檢查組，共同制定檢查預(yù)案，共同確定檢查方法，分別履行審批手續(xù)并出具執(zhí)法文書(shū)，共同實(shí)施檢查，聯(lián)合入戶執(zhí)法。遇到涉稅問(wèn)題需要共同取證的，雙方商定后，應(yīng)分別告知納稅人，共同實(shí)施取證。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)法尺度和處罰標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的重大稅收違法案件標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)案件定性、處理和處罰等問(wèn)題發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議協(xié)商解決。省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局仍難以達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，遇有符合中止、終結(jié)執(zhí)行情況的，雙方應(yīng)互通信息、核實(shí)確認(rèn)。被執(zhí)行人逾期仍未繳清稅款、滯納金和罰款的，應(yīng)相互通報(bào)，并在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)加強(qiáng)協(xié)作配合。

（5）聯(lián)合稽查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由稅種涉及的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局辦理移送手續(xù)。

（6）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)被查的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有同時(shí)逃避雙方主管稅種納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入跡象的，在對(duì)涉案納稅人采取稅收保全措施時(shí)，雙方應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，互相交換定性意見(jiàn)，核實(shí)檢查數(shù)據(jù)。

（二十七）協(xié)同開(kāi)展案件協(xié)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開(kāi)展案件協(xié)查，可以更加快速全面地掌握企業(yè)各項(xiàng)信息，提高稽查工作效率。

2.合作目標(biāo)

對(duì)涉及雙方管轄需要協(xié)查的異地案件，雙方根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，積極配合開(kāi)展案件協(xié)查工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)制定案件協(xié)查工作實(shí)施辦法，原則上應(yīng)采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查，對(duì)尚未納入?yún)f(xié)查信息系統(tǒng)的，可采取紙質(zhì)協(xié)查、實(shí)地協(xié)查等形式。

（2）在案件協(xié)查中，委托協(xié)查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡可能提供協(xié)查線索，明確協(xié)查要求；受托協(xié)查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真辦理協(xié)查事項(xiàng)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果；不能按時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果的，應(yīng)及時(shí)告知原因；采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)總局申請(qǐng)延期；屬于國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件，應(yīng)按照規(guī)定申請(qǐng)延期。

四、信息共享合作

（二十八）共享雙方內(nèi)部涉稅信息

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共享內(nèi)部涉稅信息，可以融通數(shù)據(jù)資源，激活信息聚合效應(yīng)，提高征管和服務(wù)效率，節(jié)約征納成本。

2.合作目標(biāo)

共享設(shè)立、變更、注銷及非正常戶管理等稅務(wù)登記信息；共享各稅種申報(bào)、稅收優(yōu)惠、委托代征、個(gè)體工商戶核定及財(cái)務(wù)資料等申報(bào)征收信息；共享風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序及應(yīng)對(duì)結(jié)果等風(fēng)險(xiǎn)管理信息；共享稅務(wù)稽查、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)等稅務(wù)檢查信息；共享反避稅調(diào)查、跨境稅源管理等國(guó)際稅收管理信息；共享納稅信用、收入核算、發(fā)票管理以及根據(jù)征管工作需要由雙方協(xié)商確定的其他信息。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)總局依托稅務(wù)專網(wǎng)，為同省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間涉稅信息共享和處理提供安全、可控、高效的網(wǎng)絡(luò)連接。

（2）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定信息共享實(shí)施方案，明確信息共享的范圍、流程和信息清洗、審核、應(yīng)用與反饋等環(huán)節(jié)的責(zé)任分工。

（3）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)合確定共享信息的數(shù)據(jù)元及代碼標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范信息交換格式。

（4）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)商確定信息交換的方式及頻率。對(duì)于稅務(wù)登記信息實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，其他共享信息的交換頻率原則上不低于每月1次。

（5）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局建立共享數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)接收的共享信息進(jìn)行確認(rèn)并存儲(chǔ)。對(duì)存在問(wèn)題的信息，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給對(duì)方，并將錯(cuò)誤信息退回對(duì)方修正后再次交換。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合共建、共用信息交換平臺(tái)，統(tǒng)一信息共享流程及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)共享信息的實(shí)時(shí)交換；共建、共用信息應(yīng)用平臺(tái)，提高共享信息應(yīng)用水平。

（二十九）聯(lián)合采集第三方涉稅信息

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合采集第三方涉稅信息，可以拓寬信息來(lái)源渠道，減少重復(fù)投入，提高信息的采集和使用效率。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)聯(lián)合采集第三方涉稅信息。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依托聯(lián)席會(huì)議制度，協(xié)商制定第三方涉稅信息聯(lián)合采集和應(yīng)用方案。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別梳理各自對(duì)第三方涉稅信息的需求和來(lái)源部門，確定聯(lián)合采集信息的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及牽頭部門。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合向地方政府匯報(bào)，推動(dòng)建立政府部門間的協(xié)稅護(hù)稅工作機(jī)制。聯(lián)合與當(dāng)?shù)毓ど?、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、國(guó)土、銀行等部門建立日常溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定年度第三方涉稅信息采集工作計(jì)劃，組織開(kāi)展第三方涉稅信息采集工作。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及時(shí)研究、解決第三方涉稅信息采集過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善信息采集方案，逐步擴(kuò)大采集范圍。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合提請(qǐng)地方政府搭建公共信息共享平臺(tái)；聯(lián)合推動(dòng)地方人大或政府出臺(tái)地方法規(guī)或行政規(guī)章，明確相關(guān)部門的涉稅信息共享義務(wù)。

五、其他事項(xiàng)合作

（三十）統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，可以有效的規(guī)范稅收行政處罰行為，促進(jìn)行政處罰公平、公正，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。

2.合作目標(biāo)

統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，在事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或相似的情況下，執(zhí)行相同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在協(xié)商的基礎(chǔ)上，共同制定下發(fā)統(tǒng)一行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)的相關(guān)辦法，并按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行政處罰裁量權(quán)。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局執(zhí)行行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)屬于雙方共同管理的稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行"一事不二罰"原則。

（三十一）聯(lián)合開(kāi)展稅收分析

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展稅收分析，可以拓寬分析廣度，挖掘分析深度，提升分析水平，為領(lǐng)導(dǎo)決策和工作部署提供有力支撐。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合開(kāi)展稅收分析，每半年向當(dāng)?shù)卣蠄?bào)1次稅收收入分析報(bào)告。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)建立聯(lián)合稅收分析小組，定期召開(kāi)稅收形勢(shì)分析研討會(huì)，研究當(dāng)期稅收形勢(shì)分析的重點(diǎn)，開(kāi)展稅收定期形勢(shì)分析和定項(xiàng)專題分析。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)針對(duì)本地區(qū)稅收運(yùn)行特點(diǎn)、增減變化趨勢(shì)、稅收政策執(zhí)行情況，定期聯(lián)合對(duì)稅收收入情況進(jìn)行全面分析，并聯(lián)合上報(bào)分析報(bào)告。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)選擇重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域或區(qū)域聯(lián)合開(kāi)展定項(xiàng)專題稅收分析，并聯(lián)合上報(bào)分析報(bào)告。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局每月向當(dāng)?shù)卣蠄?bào)1次稅收收入分析報(bào)告。

（三十二）聯(lián)合開(kāi)展稅收調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開(kāi)展稅收調(diào)查，可以避免重復(fù)調(diào)查、重復(fù)填報(bào)，確保調(diào)查采集信息一致，切實(shí)減輕納稅人和基層負(fù)擔(dān)。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)上級(jí)部署和實(shí)際工作需要，聯(lián)合開(kāi)展稅收調(diào)查工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同部署稅收調(diào)查，共享調(diào)查信息和結(jié)果，做到納稅人一次填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一次采集。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)充分利用聯(lián)合調(diào)查的數(shù)據(jù)，搞好綜合利用，深入開(kāi)展全面或?qū)ｍ?xiàng)分析，必要時(shí)可聯(lián)合上報(bào)調(diào)查分析報(bào)告。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)對(duì)聯(lián)合調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的政策、征管以及其他問(wèn)題提出完善政策、加強(qiáng)征管、防范風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控、千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、減免稅調(diào)查和稅收調(diào)查等工作要求，成立聯(lián)合調(diào)查小組，聯(lián)合制定稅收調(diào)查實(shí)施方案，在方案的基礎(chǔ)上明確調(diào)查的派發(fā)、整理、加工、處理、反饋的責(zé)任部門，明確調(diào)查的基本流程和環(huán)節(jié)等。