有人說(shuō)，現(xiàn)在是汽車(chē)稅改的好時(shí)機(jī)，因?yàn)椤爸醒搿庇小耙庠浮薄＞苤槿送嘎叮?A href="http://baike./doc/view/34255.html" target=_blank>財(cái)政部對(duì)各方意見(jiàn)都有考慮到，認(rèn)同其中的合理訴求，也開(kāi)展了一些工作，有些稅目已經(jīng)立項(xiàng)?！暗?汽車(chē)業(yè)稅改)最終能走到哪步還不好說(shuō)?！币?yàn)槎惛囊鎸?duì)的問(wèn)題很多，不僅限于媒體熱議的營(yíng)改增和消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)變更。啟動(dòng)稅改的主要目的不是減稅和抑制限購(gòu)那么簡(jiǎn)單。

【質(zhì)疑】

“營(yíng)改增”將使汽車(chē)制造業(yè)稅負(fù)大降?

近日，一篇內(nèi)容為“營(yíng)改增將使汽車(chē)制造業(yè)稅負(fù)大降”的報(bào)道被各大網(wǎng)站轉(zhuǎn)載，鳳凰汽車(chē)經(jīng)過(guò)多方調(diào)查研究后不以為然。

“汽車(chē)行業(yè)作為制造業(yè)，過(guò)去就早已納入到增值稅的管理范圍當(dāng)中的，營(yíng)改增之后受到的影響很小，不會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸業(yè)等服務(wù)行業(yè)那樣的大調(diào)整?！币晃粚?zhuān)攻汽車(chē)行業(yè)稅收20多年的行業(yè)專(zhuān)家告訴記者。

“影響很小”是有多??？是不是如中金公司汽車(chē)行業(yè)研究部門(mén)所說(shuō)的“整車(chē)企業(yè)不存在營(yíng)改增的問(wèn)題”？當(dāng)然不是，至少車(chē)企也有少量非制造業(yè)收入，也存在營(yíng)業(yè)稅改革空間。

“如果全國(guó)范圍普遍推進(jìn)營(yíng)改增，這樣整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游企業(yè)的稅收要求就一致了。都由營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，有利于理順稅收關(guān)系，生產(chǎn)企業(yè)成本核算、抵扣的時(shí)候也有了統(tǒng)一的稅收票據(jù)做依據(jù)?！逼?chē)行業(yè)人士似乎看得更微觀和細(xì)節(jié)。

招商證券汽車(chē)行業(yè)研究則認(rèn)為：“營(yíng)改增后,將擴(kuò)大整車(chē)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍,從而達(dá)到降低整車(chē)企業(yè)稅收成本的效果”。這里所謂的進(jìn)項(xiàng)稅，主要是廠房、租金和服務(wù)支出的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2014年，全國(guó)各行業(yè)原增值稅納稅人因營(yíng)改增導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加而減輕的稅收總額為1020億元。

“但是考慮到影響整車(chē)企業(yè)財(cái)務(wù)的主要上游企業(yè)是零部件企業(yè)，同樣是制造業(yè)，原本也在增值稅的納稅管理范圍之內(nèi)，所以即使在這方面，整車(chē)企業(yè)減稅幅度也很小?！币晃徊辉竿嘎缎彰馁Y深稅務(wù)師分析到。

【焦點(diǎn)】

消費(fèi)稅這個(gè)燙手山芋扔到哪個(gè)環(huán)節(jié)？

在我們國(guó)家有個(gè)奇特的現(xiàn)象：汽車(chē)消費(fèi)稅不在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，反而在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由汽車(chē)制造企業(yè)提前代繳。從而直接成為車(chē)企的稅收成本，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。如果能把消費(fèi)稅挪出生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)車(chē)企來(lái)說(shuō)無(wú)疑是重大利好。所以，消費(fèi)稅改革是汽車(chē)行業(yè)多年的呼聲。

由于在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)者并不知道自己什么時(shí)候繳納了消費(fèi)稅，也不知道稅額是多少，也見(jiàn)不到稅票。

試想，那些購(gòu)買(mǎi)路虎、Jeep、三菱等品牌4.0L以上排量汽車(chē)的消費(fèi)者，如果買(mǎi)車(chē)時(shí)拿到40%的消費(fèi)稅票，會(huì)是什么樣的心理感受？

“消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅違背消費(fèi)稅存在的意義。”行業(yè)專(zhuān)家如此認(rèn)為。消費(fèi)稅是為了引導(dǎo)消費(fèi)和增加政府稅收收入，只向特定消費(fèi)品征收，例如煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、珠寶玉石、高爾夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。不難看出，消費(fèi)稅具有環(huán)境保護(hù)和“劫富”的特點(diǎn)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，消費(fèi)者體會(huì)不到，也就起不到引導(dǎo)消費(fèi)的目的。

對(duì)汽車(chē)行業(yè)來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅怎么改才是此輪稅改的核心問(wèn)題，消費(fèi)稅改革方向?qū)?huì)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

首先是改變征稅環(huán)節(jié)，理論上應(yīng)該直接挪到消費(fèi)環(huán)節(jié)，消費(fèi)者親自買(mǎi)單。但是據(jù)內(nèi)部人士透露，財(cái)政部也有很多顧慮。因?yàn)?，若在終端零售環(huán)節(jié)征收，將會(huì)與另外一項(xiàng)稅率10%的大稅——車(chē)輛購(gòu)置稅疊加，將會(huì)直接對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生很大沖擊。

部分行業(yè)人士猜測(cè)，消費(fèi)稅改革也有可能只走“一半路”，挪到批發(fā)環(huán)節(jié)?；诖瞬孪耄诮?jīng)銷(xiāo)商行業(yè)嚴(yán)陣以待，隨時(shí)準(zhǔn)備到財(cái)政部“請(qǐng)?jiān)浮薄８螞r，時(shí)下經(jīng)銷(xiāo)商正處于行業(yè)調(diào)整的風(fēng)口浪尖。消費(fèi)稅稅額很大，假如在批發(fā)環(huán)節(jié)征收，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)直是“巨額”的稅收成本和財(cái)務(wù)成本。

所以，消費(fèi)稅移動(dòng)方向和位置，還在各方博弈中。

【思考】

當(dāng)消費(fèi)稅邂逅車(chē)輛購(gòu)置稅，是否重復(fù)征稅？

如果一次到位的把消費(fèi)稅移到終端消費(fèi)環(huán)節(jié)，將會(huì)邂逅購(gòu)置稅。不少人也許會(huì)問(wèn)：“消費(fèi)”和“購(gòu)置”不是一個(gè)意思么？為啥是兩個(gè)不同的稅？

帶此疑問(wèn)，記者采訪了汽車(chē)稅收專(zhuān)家，因涉及甚廣，對(duì)方不便透露姓名。

“汽車(chē)消費(fèi)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅難免有重復(fù)征稅的成分，因?yàn)橘?gòu)置稅一部分作用也是調(diào)節(jié)消費(fèi)。但是消費(fèi)稅歸財(cái)政部管；購(gòu)置稅歸交通部，是專(zhuān)項(xiàng)稅，專(zhuān)款專(zhuān)用，用于籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。其實(shí)財(cái)政部也不愿意購(gòu)置稅外列?！?/P>

看來(lái)，如果消費(fèi)稅跟購(gòu)置稅挪到同一環(huán)節(jié)，可能將要面對(duì)“合并消除同類(lèi)項(xiàng)”的呼聲和質(zhì)疑。那么該消誰(shuí)？該減誰(shuí)？恐怕部委之間也不好調(diào)和。

【熱點(diǎn)】

國(guó)稅地稅之爭(zhēng)，緩解汽車(chē)限購(gòu)？

中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)董揚(yáng)曾在批評(píng)某些限購(gòu)城市時(shí)指出，“有些城市，一方面積極地上各種汽車(chē)制造項(xiàng)目，另一方面卻出限購(gòu)政策來(lái)限制汽車(chē)消費(fèi)?！比绾胃淖冞@種自相矛盾的現(xiàn)象？他的建議是“增加地方政府在汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收收入。”

消費(fèi)稅目前是國(guó)稅，如果轉(zhuǎn)到銷(xiāo)售端，劃歸地方，成為地方稅，確實(shí)將會(huì)大大充盈地方財(cái)政。

這難免要與另一個(gè)地方稅——車(chē)船稅比較。消費(fèi)稅和車(chē)船稅都是按照排量來(lái)劃分稅率階梯，但是讓人費(fèi)解的是，消費(fèi)稅排量大于1.0L小于等于1.5L是一個(gè)檔次，而車(chē)船稅大于1.0L小于等于1.6L是一個(gè)檔次?？此撇顒e不大，汽車(chē)行業(yè)的人都懂得，1.6L是一個(gè)重要的分水嶺，有大量的車(chē)型卡在這條線上，以1.5L做為稅率變化節(jié)點(diǎn)是非常不合理的。所以，消費(fèi)稅改革不光是環(huán)節(jié)問(wèn)題，稅率也要調(diào)整。

【關(guān)注】

稅改能否減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)？

日前曾有財(cái)政部研究專(zhuān)家認(rèn)為，“如果將消費(fèi)稅從車(chē)企環(huán)節(jié)改到經(jīng)銷(xiāo)商環(huán)節(jié)征收，由于現(xiàn)在很多經(jīng)銷(xiāo)商是售價(jià)低于進(jìn)價(jià)(虧錢(qián)賣(mài)車(chē))，有可能會(huì)造成稅基變小，減輕消費(fèi)稅?！兵P凰記者認(rèn)為，價(jià)格倒掛不是正?，F(xiàn)象，且不說(shuō)未來(lái)很可能會(huì)改觀，而且靠此來(lái)減少稅負(fù)，未免有點(diǎn)外門(mén)邪道的感覺(jué)。

坦白講，稅費(fèi)減免不是汽車(chē)消費(fèi)的發(fā)展趨勢(shì)。稅費(fèi)增加是很多國(guó)家用于緩解交通和環(huán)境問(wèn)題的手段，例如燃油稅的增加，大家都懂的。

在環(huán)境和交通壓力下，純粹的減少汽車(chē)稅負(fù)雖然不太現(xiàn)實(shí)，但是對(duì)稅率進(jìn)行合理的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，逐步減少不合理稅收，卻是值得期望，也應(yīng)該期望的。

例如，有專(zhuān)家認(rèn)為，消費(fèi)稅稅率完全按照排量征收不合理。消費(fèi)稅主要針對(duì)奢侈性消費(fèi)，時(shí)至今日，汽車(chē)是必要家用品，尤其是10萬(wàn)以下的車(chē)，有什么奢侈可言？而有些豪華車(chē)因?yàn)榕帕康蛥s享受著低稅率。所以，消費(fèi)稅在引導(dǎo)節(jié)能減排的同時(shí)，也要考慮價(jià)格因素，考慮民生。

再如，車(chē)船稅作為財(cái)產(chǎn)稅，是不是也應(yīng)該考慮價(jià)格的因素？而不是只根據(jù)排量來(lái)定？節(jié)能減排的問(wèn)題完全可以讓燃油稅來(lái)承擔(dān)主要作用。另外，既然是財(cái)產(chǎn)稅，隨著使用年限的提高，汽車(chē)貶值厲害，財(cái)產(chǎn)都貶值了，車(chē)船稅也該有所下調(diào)。

【結(jié)語(yǔ)】

稅費(fèi)改革主要目的是建立科學(xué)合理的稅收體系，發(fā)揮各項(xiàng)稅收應(yīng)有的財(cái)稅調(diào)節(jié)功能。涉及面廣，任重道遠(yuǎn)，需要通盤(pán)統(tǒng)籌。要科學(xué)合理的解決既有問(wèn)題，否則可能出現(xiàn)，一個(gè)問(wèn)題解決了，一堆新問(wèn)題冒出來(lái)。