采購與付款循環(huán)審計需要我們注意業(yè)務循環(huán)中的主要文件，業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制、審計目標、應付款項審計、及固定資產(chǎn)審計。本文總結(jié)該內(nèi)容相關的10大問題進行闡述。來說采購與付款循環(huán)審計中的重點。

1.采購付款循環(huán)職責與實務如何控制？

采購付款需要職責進行分工，比如提出采購申請與比準采購申請需要相互獨立；批準請購與采購部門需要相互獨立；采購審批、合同簽訂、合同審核需要相互獨立；驗收部門與財會部門需要相互獨立；應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)；內(nèi)部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。在實物控制方面，一是需要加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。二是、限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。

2.對于重復付款所做的調(diào)整審計人員該怎么做？

筆者認為，有必要對應付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因。

3.采購與付款循環(huán)的審計目標有哪些？固定資產(chǎn)的審計目標有哪些？

證實應付款項的總體合理性；證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性；證實分類是否正確；證實采購與付款截止期的正確性。

而在固定資產(chǎn)方面，需要證實固定資產(chǎn)的真實性；證實固定資產(chǎn)的完整性；確定固定資產(chǎn)的所有權；證實固定資產(chǎn)分類的正確性；證實固定資產(chǎn)計價是否正確性；正式固定資產(chǎn)交易事項的合法性；證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性。

4.抽查應付賬款明細的主要目的是什么，對于懷疑應付賬款有舞弊時該怎么做，該獲取哪些證據(jù)？

為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣的方法進行核實。

對于懷疑應付賬款有舞弊的，可運用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。

為證實付款情況，筆者認為可以獲取應付賬款明細表，企業(yè)管理當局的債務聲明書以及應付賬款的函證回函。

5.如何查找未列報或未入賬的應付賬款，如何對應付賬款的合理性進行分析？

為了查找為獵豹或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金發(fā)出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單外，還可以檢查決算日之前的驗收單。此外還可以看分析材料采購和外購勞務費用。

在合理性分析上，可以將本期個主要應付款項賬戶與上年比較，分析波動原因；將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性；對應付賬款站采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析，評價應付款項整體的合理性；檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。

6.對調(diào)增的固定資產(chǎn)如何解釋，如何對固定資產(chǎn)的真實性進行核查？

該設備增加了改良裝置，該設備原暫估價值偏低，現(xiàn)按實際價值調(diào)整或者說該設備原入賬價值由于某種差錯而被少計等。

對固定資產(chǎn)的真實性核查，在一般無移動的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證，對安裝使用的設備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需要在較大的范圍內(nèi)抽查驗證。

7.折舊計提不足是以什么為信號？

經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失。

8.對固定資產(chǎn)和累計折舊進行的分析方法包括哪些？

比較固定資產(chǎn)本年度與以前各年固定資產(chǎn)增加額和減少額；比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用；本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較；分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。

有關比率和項目包括

折舊率，折舊額與原值比率等。

9.對固定資產(chǎn)減值準備進行實質(zhì)性審查的內(nèi)容有哪些？

計提方法是否恰當，計提金額是否充分，增減變動的記錄是否完整，期末余額是否正確。

10.對于判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊該如何處理？

檢查異常供應商的驗收單和其他憑證。