不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在不同時(shí)期的稅收現(xiàn)代化工作中各有側(cè)重。國(guó)家稅務(wù)總局側(cè)重建設(shè)完備規(guī)范的稅法體系和成熟定型的稅制體系；省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)側(cè)重構(gòu)建穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系和高效清廉的組織體系；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)側(cè)重實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系和科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。

　　稅收現(xiàn)代化是稅務(wù)機(jī)關(guān)在我國(guó)全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)的進(jìn)程中，把握機(jī)遇、面向未來(lái)提出的一項(xiàng)系統(tǒng)戰(zhàn)略工程，不僅為全國(guó)稅務(wù)工作者指明稅收工作的發(fā)展方向，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化也具有十分重要的意義。

　　完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系、高效清廉的組織體系是稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)，也是稅收現(xiàn)代化的具體體現(xiàn)，厘清“六個(gè)體系”之間的關(guān)系和實(shí)施重點(diǎn)對(duì)于進(jìn)一步深入理解稅收現(xiàn)代化具有積極作用。

　　完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系是稅收現(xiàn)代化的基礎(chǔ)，應(yīng)將完善立法和完善稅制結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)籌推進(jìn)。當(dāng)前，應(yīng)以稅收征管法的修訂為契機(jī)，突出對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，強(qiáng)化第三方的征管協(xié)作義務(wù)。在稅制改革過(guò)程中，應(yīng)提升主要稅種的立法級(jí)次，完善一個(gè)稅種，出臺(tái)一部法律，將各個(gè)稅種逐漸納入法律體系。選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)，將納稅人基本權(quán)利、稅收立法權(quán)和依法征稅等內(nèi)容貫徹到憲法的修訂中，保障納稅人依據(jù)憲法，通過(guò)法律程序，決定、約束和監(jiān)督政府的財(cái)稅行為。

　　優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系是稅收現(xiàn)代化的核心，應(yīng)以提高納稅人的自覺(jué)遵從度為目標(biāo)優(yōu)化納稅服務(wù)和稅收征管工作。要用理念的轉(zhuǎn)變帶動(dòng)職能的轉(zhuǎn)變，用職能的轉(zhuǎn)變促進(jìn)征管、服務(wù)質(zhì)效的提高，用征管、服務(wù)質(zhì)效的提高保證稅收管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅服務(wù)的制度體系應(yīng)以納稅人的憲法權(quán)利為基礎(chǔ)，通過(guò)納稅人權(quán)利法案、宣言和公告等形式列舉納稅人具體權(quán)利，通過(guò)稅收程序法和稅收實(shí)體法保障納稅人具體權(quán)利，完善稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)和信用管理等制度。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的理念改造稅收征管流程，優(yōu)化征管資源配置，提升管理的專業(yè)化程度，降低征納雙方成本。

　　穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系、高效清廉的組織體系是稅收現(xiàn)代化的保障，以科技創(chuàng)新帶動(dòng)稅收管理和體制機(jī)制創(chuàng)新。在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門和社會(huì)組織之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)的橫向和縱向組織機(jī)構(gòu)之間都存在著比較嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問(wèn)題，制約了稅收征管和納稅服務(wù)水平的提升?？萍紕?chuàng)新不僅能為突破稅收征管瓶頸提供根本措施，還能為促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從稅法提供科學(xué)方法。應(yīng)依托以“金稅三期”為主的信息技術(shù)平臺(tái)，將網(wǎng)上辦稅、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅服務(wù)評(píng)價(jià)監(jiān)督和績(jī)效管理等完全納入統(tǒng)一、集中、開(kāi)放和共享的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，持續(xù)優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)和組織體系，建立與現(xiàn)代征管模式相匹配的，滿足納稅人正當(dāng)涉稅需求為基本目標(biāo)的，集約化和扁平化的稅收組織體系。

　　在厘清“六個(gè)體系”之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為，不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在致力于稅收現(xiàn)代化工作中應(yīng)各有側(cè)重。國(guó)家稅務(wù)總局側(cè)重建設(shè)完備規(guī)范的稅法體系和成熟定型的稅制體系；省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)側(cè)重構(gòu)建穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系和高效清廉的組織體系；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)側(cè)重實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系和科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。短期依靠技術(shù)創(chuàng)新，中期依靠結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，長(zhǎng)期依靠體制創(chuàng)新。

　　國(guó)家稅務(wù)總局作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的最高層，協(xié)助立法機(jī)關(guān)立法和完善稅制是職責(zé)所在，也是為稅收管理提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，打牢稅收現(xiàn)代化基礎(chǔ)的主體。在完善稅法和稅制的過(guò)程中，不僅要關(guān)注規(guī)范性文件的完善，更要注重稅法和稅制中蘊(yùn)含的理念和精神實(shí)質(zhì)，包括：促進(jìn)市場(chǎng)決定性作用的發(fā)揮，考慮納稅人的感受，爭(zhēng)取納稅人的認(rèn)同，保護(hù)納稅人的權(quán)益。稅收制度的制定和修改要與其背后的理念相一致，要與傳承法的精神，要與所處的時(shí)代和地域相適應(yīng)。稅收制度的制定和修改應(yīng)具有相對(duì)的穩(wěn)定性和前瞻性，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅制的信心，給納稅人提供可靠預(yù)期。具有透明性和確定性，提高納稅人的參與度，增強(qiáng)納稅人的自我申報(bào)能力。

　　省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作為中間層，具有承上啟下的作用。一方面，在“金稅三期”實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的省級(jí)大集中后，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有條件實(shí)現(xiàn)信息的廣泛收集、深度加工、定期整理和有效分發(fā)，也有能力處理更多的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系既要依托于法律，通過(guò)法律明確規(guī)定部門、社會(huì)組織等第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定義務(wù)；又要大力爭(zhēng)取政府支持，充分利用電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，解決好信息交互平臺(tái)建設(shè)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑等問(wèn)題，促進(jìn)涉稅信息的互聯(lián)互通和共享。對(duì)內(nèi)要建立健全涉稅信息智能應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)各種渠道的數(shù)據(jù)資源開(kāi)展科學(xué)的歸集整理、比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度增值應(yīng)用。

　　另一方面，省級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)按照職責(zé)權(quán)限，以現(xiàn)代化的稅務(wù)機(jī)關(guān)組織戰(zhàn)略為依托，根據(jù)業(yè)務(wù)模式和征管流程的變化推動(dòng)組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新變革和人力資源的優(yōu)化配置。實(shí)施執(zhí)法權(quán)力清單制度和行政審批事項(xiàng)目錄清單制度，將涉稅事項(xiàng)的依據(jù)、手續(xù)、權(quán)限、程序和流程向社會(huì)公開(kāi)，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的內(nèi)部控制，推進(jìn)權(quán)力結(jié)構(gòu)科學(xué)化配置體系，強(qiáng)化包括納稅人在內(nèi)的外部監(jiān)督。圍繞全面落實(shí)納稅人合法權(quán)益，建立健全稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。實(shí)行科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，以崗位職責(zé)為基本依據(jù)，科學(xué)制定考核指標(biāo)，嚴(yán)格考核內(nèi)容，規(guī)范考核程序，加強(qiáng)考核結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)考核的公平公正公開(kāi)。激發(fā)人員干事創(chuàng)業(yè)、改革創(chuàng)新的積極性，以稅務(wù)隊(duì)伍的現(xiàn)代化引領(lǐng)并實(shí)現(xiàn)制度、技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是與納稅人直接接觸的部門，基層稅務(wù)人員是納稅服務(wù)和稅收征管的直接實(shí)施者?；鶎佣悇?wù)人員有責(zé)任在明確的法律法規(guī)體系和明確的崗責(zé)體系下，規(guī)范、統(tǒng)一和高效地實(shí)施服務(wù)和征管工作，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)因地制宜地建設(shè)以辦稅服務(wù)廳為標(biāo)志的實(shí)體服務(wù)場(chǎng)所，以12366熱線、網(wǎng)站為主體的虛擬場(chǎng)所，以行業(yè)、規(guī)模為特點(diǎn)的稅源管理所，優(yōu)化納稅服務(wù)內(nèi)容和程序，加強(qiáng)納稅登記、申報(bào)和征收管理。加強(qiáng)辦稅公開(kāi)，提高稅收咨詢的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，實(shí)行首問(wèn)責(zé)任、導(dǎo)稅服務(wù)、延時(shí)服務(wù)和一次性告知服務(wù)等多樣化的服務(wù)方式，提供即時(shí)辦結(jié)、發(fā)票預(yù)約、網(wǎng)絡(luò)授權(quán)、網(wǎng)上辦稅和自助辦稅等多元化的辦稅舉措，響應(yīng)納稅人多層面的涉稅咨詢建議類訴求、納稅服務(wù)投訴類訴求和涉稅違法舉報(bào)類訴求，深化國(guó)稅局和地稅局的合作，提升管理和服務(wù)質(zhì)效。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要探索實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理和中小稅源專業(yè)化、社會(huì)化管理，針對(duì)前者建設(shè)重點(diǎn)稅源監(jiān)控平臺(tái)，全面了解和掌握重點(diǎn)稅源情況，有針對(duì)性地開(kāi)展稅源監(jiān)控工作；針對(duì)后者建立管戶與管事相結(jié)合、專業(yè)分工的稅源管理模式。稅收管理員的主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)納稅人的日常管理和服務(wù)工作，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)控制部門推送的復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的調(diào)查、確認(rèn)和處理工作，中、低等風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集等。打造稅收征管“升級(jí)版”，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員足不出戶就可以判斷納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，納稅人足不出戶就可以基本辦理所有涉稅事項(xiàng)。

　　常海龍：北京市地稅局研究室主任

　　劉麗：北京市海淀區(qū)地稅局羊坊店所所長(zhǎng)、全國(guó)首批稅務(wù)領(lǐng)軍人才