個(gè)體工商戶的納稅情況

個(gè)體工商戶對(duì)其應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和相關(guān)稅收知識(shí)的了解情況 說(shuō)起“個(gè)體戶” ，那可是一、二十年前一個(gè)時(shí)髦、光榮而自豪的名詞， 他們對(duì)搞活經(jīng)濟(jì)、繁榮市場(chǎng)、方便生活起到了巨大的推動(dòng)作用。如今個(gè) 體戶已經(jīng)越來(lái)越多了，根據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)，全國(guó)的個(gè)體戶仍有 1300 多萬(wàn) 戶，占到全國(guó)納稅人的一半以上，這可是一個(gè)不小的數(shù)字，相當(dāng)于一個(gè) 小型國(guó)家的人數(shù)了。也給我國(guó)帶來(lái)了一部分可觀的稅收。給我國(guó)的經(jīng)濟(jì) 文化帶來(lái)了不小的影響。

從稅收法律上講，個(gè)體工商戶是指生產(chǎn)資料歸勞動(dòng)者個(gè)人所有，以 自己個(gè)人的勞動(dòng)為基礎(chǔ)，勞動(dòng)成果由勞動(dòng)者個(gè)人占有和支配的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng) 主體。它分為個(gè)人經(jīng)營(yíng)、家庭經(jīng)營(yíng)與個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)三種組織形式。并且 從 2007 年 1 月 1 日開(kāi)始實(shí)施了 《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 ， 所謂的定期定額征收就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。在本辦法中，明確規(guī)定了納稅人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。各個(gè)個(gè)體工商戶應(yīng)該遵守國(guó)家規(guī)定的法律，積極響應(yīng)國(guó)家的 各種政策。 根據(jù)這次的實(shí)踐題目，對(duì)我縣，即河北省保定市清苑縣的部分個(gè)體 工商戶的納稅意識(shí)及情況進(jìn)行了調(diào)查。

一．納稅情況特征分析。 根據(jù)調(diào)查采訪本縣各個(gè)個(gè)體工商戶所得到的數(shù)據(jù)，本縣個(gè)體戶從經(jīng)管戶數(shù)、國(guó)稅收入規(guī)模和稅源結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為“三多三少”的特征。

一是納稅戶數(shù)多，戶均稅額少。到目前為止本縣個(gè)體戶辦理稅務(wù)登記戶數(shù)三萬(wàn)多戶， 月均實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收大概九百萬(wàn)元，戶均納稅額為三百五左右元；

二是專業(yè)市場(chǎng)多，納稅大戶少。國(guó)稅月納稅額 150 元至 500 元 的業(yè)戶數(shù) 接近一萬(wàn)六，500 元至 2000 元的業(yè) 戶數(shù) 4200 多戶，2000 元 以上的業(yè) 戶數(shù)僅為 120 戶。大中小戶納稅額呈現(xiàn)出金字塔結(jié)構(gòu)稅源分散，管理難度大。專業(yè)市場(chǎng)共 238 家，其中水產(chǎn)類 5 家、醫(yī)藥類 7 家、服裝鞋類 80 家、茶葉類 12 家、 家居建材類 16 家、汽車類 15 家、 文體精品、通訊 電子類 21 家、花卉觀賞魚類 8 家、其他類 60 家，分類 繁多，但稅收貢 獻(xiàn)少。

三是工作量多，高度評(píng)價(jià)少。個(gè)體戶占辦稅服務(wù)廳工作量的六成 以上，占據(jù)了前臺(tái)大量的工作時(shí)間。

二．納稅情況數(shù)據(jù)分析

到目前為止，本縣登記在冊(cè)的個(gè)體戶占總納稅人大概占十分之七 左右， 今年 1-6 月入庫(kù)稅款五千多萬(wàn)元，個(gè)體稅收僅占全部入庫(kù)稅款 的百分之一左右，這與個(gè)體戶經(jīng)濟(jì)總量占全部經(jīng)濟(jì)總量的比例不相符。

三．出現(xiàn)的問(wèn)題

一是一些未能享受稅收優(yōu)惠的規(guī)模較小或者下崗人員所經(jīng)營(yíng)的店 面，由于其利潤(rùn)率較低、底子較薄，且大都為家庭唯一或主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源， 加之他們認(rèn)為自己處于社會(huì)弱勢(shì)群體，理應(yīng)享受稅收優(yōu)惠，因此對(duì)納稅 存有很大的抵觸情緒。這部分納稅人的生產(chǎn)、生活情況確實(shí)比較困難， 而他們又達(dá)不到享受稅收優(yōu)惠所必須的條件，不能享受稅收減免，因此，工作較難開(kāi)展。此外，一些有再就業(yè)優(yōu)惠證的個(gè)體工商業(yè)主以為有了優(yōu)惠證就可以享受到稅收優(yōu)惠，并不知道審批、審查程序。此外，他們所理解的稅收優(yōu)惠就是可以和一切與稅收有關(guān)的活動(dòng)脫鉤，導(dǎo)致稅務(wù)部門工作難度加大。

二是一些個(gè)體工商業(yè)者分不清“稅”與“費(fèi)”的區(qū)別，他們都不同 程度的把城管、衛(wèi)生等“費(fèi)”等同于“稅”。在我們的地稅干部進(jìn)行例 行的稅務(wù)檢查時(shí)，他們都聲稱自己已經(jīng)繳了稅，但是當(dāng)我們的檢查人員要求他們出示繳稅憑證時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)他們拿出的都是其他部門的收費(fèi)收據(jù)。還有一位納稅人甚至在我們的檢查人員要求他出示納稅憑證時(shí)，認(rèn)定是我們的工作人員是認(rèn)為他沒(méi)有繳稅而來(lái)檢查的，并因此而跑至辦稅大廳無(wú)理取鬧，造成了很壞的影響。造成這樣的原因一是當(dāng)事人稅法基礎(chǔ)薄弱，不懂得稅收的概念和范圍，不能區(qū)分最基本的“稅”和“費(fèi)”；另一方面是其他部門在收取費(fèi)用時(shí)都是和當(dāng)事人直接說(shuō)“交稅了”，沒(méi)有 與當(dāng)事人說(shuō)明其實(shí)繳納的是種費(fèi)用而非稅金，這也加劇了納稅人的“稅 費(fèi)不分”。

三是一些個(gè)體業(yè)主納稅意識(shí)不強(qiáng)，自恃交際廣，路子多，絲毫不把稅法放在眼里，甚至公然抵制稅收，造成了較大的負(fù)面影響。

之所以出現(xiàn)這些問(wèn)題，一是由于稅法宣傳不到位。長(zhǎng)久以來(lái)，我們 的稅法宣傳活動(dòng)一直都側(cè)重于企事業(yè)單位和納稅較為正常的個(gè)體工商業(yè)戶，而對(duì)于一些小型的個(gè)體戶則顧及的很少；此外對(duì)下崗再就業(yè)人員的 稅收優(yōu)惠政策方面的宣傳也沒(méi)有貼近社會(huì)底層；還有就是一些納稅人文化層次不高，只顧及眼前利益，對(duì)于稅法的宣傳不屑一顧。二是經(jīng)濟(jì)發(fā) 展的不平衡，區(qū)域和行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不協(xié)調(diào)，而定稅的依據(jù)基本一樣，所定的稅額相差幅度也不大，因此一些生意不是很好或者地方較偏僻的 個(gè)體戶有不少的意見(jiàn)。三是一些納稅人抱有僥幸心理，認(rèn)為即使不繳稅 稅務(wù)局也不會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)了就補(bǔ)上，沒(méi)發(fā)現(xiàn)的話就是額外收入。偷 稅成本較低而獲益較高，成為偷逃稅者的源動(dòng)力之一。

四．方法

一是全面推行稅收管理員制度。要全面推行稅收管理員制度，把戶 籍管理的具體目標(biāo)細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，按照崗 位目標(biāo)管理辦法加強(qiáng)考核，有效解決稅收管理員主觀能動(dòng)性差，職責(zé)不 清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)的問(wèn)題，提高戶籍管理質(zhì)量；要建立和完善稅 收管理員日常巡查制度，通過(guò)日常巡查制度，進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人 員的工作行為，著力解決管理人員下戶過(guò)少、對(duì)稅源動(dòng)態(tài)情況和納稅人 經(jīng)營(yíng)情況跟蹤管理不到位的問(wèn)題；要建立多層次的停（歇）業(yè)、廢業(yè)、 非正常戶核查制度。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征 管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)、廢業(yè)、非正常戶情況在納稅人經(jīng)營(yíng)地及時(shí)公布，讓社會(huì)和納稅人參與監(jiān)督。

二是積極推行分類管理。要按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分類，按照" 抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，簡(jiǎn)便征收"的原 則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的"小戶不輕、中戶不重、大戶大 漏"的稅負(fù)不公問(wèn)題。同時(shí)，根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性分別對(duì)待，對(duì)城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的固定業(yè)戶采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、廢業(yè)、非正常戶管理、稅款征收全部 納入平臺(tái)管理；對(duì)市場(chǎng)攤位經(jīng)營(yíng)戶、崗?fù)そ?jīng)營(yíng)戶、農(nóng)村自然村小賣店應(yīng)。
建立臺(tái)帳，簡(jiǎn)并征期。 三是提高定額核定工作水平。定額核定是個(gè)體稅收征收管理的核 心環(huán)節(jié)，定額核定是否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針 對(duì)當(dāng)前定額核定上存在的主要問(wèn)題，采取以下措施：①實(shí)行平均定額審 批制度。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并 對(duì)以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào) 整的重點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)同類別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對(duì)平均定額偏低的地 方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對(duì)部分定額管理戶 每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。②逐步推行等級(jí)定稅。 按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場(chǎng)、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類， 劃分、確定相應(yīng)等級(jí)；對(duì)每類市場(chǎng)、街道的每個(gè)行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅 額，確定相應(yīng)的檔距，定額時(shí)對(duì)納稅戶靠檔定級(jí)。③進(jìn)行稅負(fù)核定評(píng)議。 定期召開(kāi)不同行業(yè)納稅人例會(huì)，進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，征求納稅人對(duì)稅務(wù) 機(jī)關(guān)定額核定工作的意見(jiàn)和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性， 減少征納矛盾。④推行定額加發(fā)票管理方式。對(duì)不使用發(fā)票或只少量使 用發(fā)票的個(gè)體工商戶推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管 理。如：對(duì)小飯店、中介所、大眾洗浴、歌廳等對(duì)不開(kāi)具發(fā)票部分進(jìn)行 定稅，對(duì)購(gòu)票部分單獨(dú)繳納稅款，以堵塞征管漏洞。⑤適時(shí)推行數(shù)學(xué)模 型定額方法。在系統(tǒng)中建立定稅模型，根據(jù)不同行業(yè)的利潤(rùn)率、房租、 水電、人員工資、材料成本等情況確定定額標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)管理到位。 四是改進(jìn)稅法宣傳方式，加大宣傳力度。要持之以恒地開(kāi)展稅法宣 傳月、宣傳周等專項(xiàng)宣傳活動(dòng)，辦好稅法公告、公示，重視一對(duì)一、面
對(duì)面的直接交流，緊緊抓住稅收“取之于民，用之于民”的特點(diǎn)，進(jìn)行 深化宣傳，提高公民納稅意識(shí)，使個(gè)體工商戶明白納稅義務(wù)和不盡義務(wù) 應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，消費(fèi)者清楚消費(fèi)后有索要發(fā)票的權(quán)利等。還要通過(guò)培 訓(xùn)及完善辦稅服務(wù)廳功能，推行“一站式”、“一窗式”納稅服務(wù)征管 模式等措施，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)服務(wù)方式，最大 限度地為納稅人提供方便。 五是提高發(fā)票使用率，創(chuàng)造以票控稅的良好環(huán)境。在進(jìn)行發(fā)票政策 宣傳時(shí)，將發(fā)票的作用加以全面的說(shuō)明。如可將發(fā)票與質(zhì)保相聯(lián)系，作 為對(duì)劣質(zhì)服務(wù)的投訴憑據(jù)。應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票使用管理，使消費(fèi)者形成索票的 習(xí)慣，業(yè)戶遵守發(fā)票購(gòu)領(lǐng)和使用的規(guī)范，營(yíng)造“都開(kāi)票，都要票”的良 好征稅環(huán)境，真正發(fā)揮以票控稅、加強(qiáng)征管的作用。 六是完善稅收政策，使下崗再就業(yè)優(yōu)惠落到實(shí)處。 1、稅收管理員可以將實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、從業(yè)人 數(shù)超過(guò) 3 人的個(gè)體工商戶從而使其不再享受免稅政策。 2、將下崗再就業(yè)辦理個(gè)體工商戶者在三年內(nèi)免稅的政策調(diào)整為 給予其一定的免征額待遇，當(dāng)個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)免征額后應(yīng)就 超過(guò)的部分繳稅，這樣在下崗失業(yè)人員享受了免稅待遇的同時(shí)也能夠在 一定程度上防止免稅待遇的擴(kuò)大化。 七是依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量 1、加快計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，努力使稅收征管向一體化邁進(jìn)。利用高科 技、現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，積極推進(jìn)多元化電子申報(bào)、網(wǎng) 絡(luò)申報(bào)，拓寬外部信息交換，提高信息共享度，建成一個(gè)“集中管理、
相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫(kù)，提高數(shù)據(jù)綜合利 用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策 的需要。 2、運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)，提高信息收集能力和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、 資金運(yùn)用情況等各類涉稅信息的全面掌握。 八是加強(qiáng)綜合技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和崗位工作技能， 不斷提高依法治稅水平。要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員培訓(xùn)的緊迫性、長(zhǎng) 期性、艱巨性和極端重要性，采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、參 觀學(xué)習(xí)等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容除稅收、涉稅所有相關(guān)法律、財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)外，還應(yīng)包括政治經(jīng)濟(jì)理論、語(yǔ)言表達(dá)、公務(wù)經(jīng)濟(jì)文書寫作、公 共禮儀、稅收文化等內(nèi)容的培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和 業(yè)務(wù)水平。 總之，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè) 重要元素，也將發(fā)揮它不可估量的作用。個(gè)體稅收涉及到千千萬(wàn)萬(wàn)納稅 人的切身利益，也涉及到社會(huì)的穩(wěn)定、國(guó)家的利益。要圓滿、細(xì)致的做 好這項(xiàng)工作，工作量是非常巨大的。只有重視這項(xiàng)工作，將加強(qiáng)個(gè)體稅 收征收管理和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益結(jié)合起來(lái)，依法辦事，以理服人， 才能真正做好個(gè)體稅收征收管理工作。 根據(jù)這次的調(diào)查，不僅了解了相關(guān)個(gè)體戶的納稅意識(shí)和納稅情況， 更通過(guò)對(duì)其進(jìn)行稅收知識(shí)的宣傳使其更加的了解了自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和 應(yīng)履行的義務(wù)，相信今后不僅個(gè)體工商戶的發(fā)展會(huì)更加的順暢，而且也
會(huì)給國(guó)家創(chuàng)造更大的財(cái)富。