北京市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南

    來源：北京CBD國稅博客 時間：20132-12-03

一、我市營改增試點納稅人提供跨境服務(wù)，申請享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照哪些文件規(guī)定執(zhí)行？

（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）

（三）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號）

二、按照現(xiàn)行規(guī)定哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅？

免征增值稅的跨境服務(wù)包括：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

（六）提供國際運輸和港澳臺運輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡易計稅方法的國際運輸和港澳臺運輸服務(wù)。

（七）向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。

（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

三、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)？

納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

四、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，是按照一個合同備案，還是按照一項業(yè)務(wù)備案？

納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，應(yīng)按照一個合同辦理一個備案；如果一個合同涉及兩個及兩個以上跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的，也應(yīng)按照一個合同辦理一個備案。

五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時具體需要提交哪些資料？

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.跨境服務(wù)接受方（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.跨境服務(wù)提供方（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（六）適用免稅辦法的國際運輸服務(wù)或者港澳臺運輸服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.提交以下實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料之一：

（1）納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運運單；

（2）納稅人提供旅客運輸服務(wù)的，應(yīng)提交能夠反映實際客運收入、客運量、始發(fā)地、到達地情況的匯總表或者匯總清單；

4.如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（七）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，以及適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.北京市商務(wù)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件；

4.證明接受方機構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（八）向境外單位提供的合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.證明接受方機構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.由接受方出具的服務(wù)地點在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5.證明接受方機構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機構(gòu)出具的接受方機構(gòu)所在地在境外的書面證明。

六、為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，是否免征增值稅？

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)，免征增值稅。

七、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項目？

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

八、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)具體包括哪些免稅項目？

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

九、通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），是否免征增值稅？

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不予免征增值稅。

十、提供國際運輸服務(wù)，哪些項目可以免征增值稅？

（一）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；

（二）以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；

（三）以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的；

（四）適用簡易計稅方法的國際運輸服務(wù)。

十一、提供港澳臺運輸服務(wù)，哪些項目可以免征增值稅？

（一）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；

（二）以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；

（三）以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；

（四）以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的；

（五）適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。

十二、向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)予以免征增值稅，但是對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。

十三、向從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。

十四、向境外單位提供的合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供的合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，不予免征增值稅。

十五、向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。

十六、向境外單位提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。

十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)？

向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

十八、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，是否免征增值稅？

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

十九、納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅，是否必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同？

納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，對該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？

（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機關(guān)查驗。

二十一、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？

納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

二十二、跨境服務(wù)合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十三、境外資料無法提供原件的，是否可只提供復(fù)印件？

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十四、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負責人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十五、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需重新辦理跨境服務(wù)免稅備案？

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

二十六、納稅人應(yīng)當何時辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？

納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，應(yīng)當在申報該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

合同執(zhí)行期超過一個月（不含）的，在取得第一筆免稅收入之前，辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

二十七、主管稅務(wù)機關(guān)為納稅人如何辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？

（一）納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案時，主管稅務(wù)機關(guān)受理人應(yīng)當場逐項審核納稅人報送的材料，并填寫《跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表》，由受理人、納稅人簽字，加蓋“文書受理專用章”，一式兩份，一份交納稅人，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存；

（二）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當場告知納稅人各項不符合規(guī)定的材料內(nèi)容，將所有報送資料退還納稅人，請納稅人予以補正；

（三）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（四）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

二十八、納稅人如何取得《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》？

《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》，納稅人可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）下載打印。（我所博客下載）

二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)已進行免稅申報的，應(yīng)如何處理？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進行免稅申報的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照規(guī)定補辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。

三十、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)未進行免稅申報的，應(yīng)如何處理？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。

三十一、納稅人提供的國際運輸服務(wù)包括哪些？

（一）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；

（二）在境外載運旅客或貨物入境；

（三）在境外載運旅客或貨物。

三十二、納稅人從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，是否屬于國際運輸服務(wù)？

納稅人從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，不屬于國際運輸服務(wù)。

三十三、納稅人提供的港澳臺運輸服務(wù)包括哪些？

（一）提供的往返內(nèi)陸與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)；

（二）在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。

三十四、公告中提到的第三方機構(gòu)是指什么機構(gòu)？

第三方機構(gòu)是相對于跨境服務(wù)提供方和接受方之外的其他單位，如：有關(guān)行政主管部門、公正機構(gòu)、律師事務(wù)所等等機構(gòu)或者單位。

三十五、書面合同包括哪些形式？

按照《中華人民共和國合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。

對于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同，凡符合《中華人民共和國合同法》規(guī)定的，可視同書面合同。

三十六、納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？

納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，應(yīng)依據(jù)北京市國家稅務(wù)局公告2013年第21號（《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)管理問題的公告》）的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)備案登記表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）下載打?。?，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

三十七、跨境服務(wù)免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》？

（一）一般納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的相關(guān)欄次中。

（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。

三十八、跨境服務(wù)免征增值稅如何填報“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”？

采取網(wǎng)上申報方式的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供跨境服務(wù)，已按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，在通過“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”（簡稱網(wǎng)上申報系統(tǒng)）進行增值稅納稅申報時，應(yīng)先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中填報“免征增值稅出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)明細表”（簡稱明細表）后，方可申報跨境服務(wù)免稅銷售額。

納稅人填報明細表時，應(yīng)當區(qū)別不同的跨境服務(wù)項目，依照現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目進行對應(yīng)填報。營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目如下：

（一）跨境交通運輸服務(wù)

1.跨境陸路運輸服務(wù)

2.跨境水路運輸服務(wù)

3.跨境航空運輸服務(wù)

4.跨境管道運輸服務(wù)

（二）跨境研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

1.跨境研發(fā)服務(wù)

2.跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

3.跨境技術(shù)咨詢服務(wù)

4.跨境合同能源管理服務(wù)

5.跨境工程勘察勘探服務(wù)

（三）跨境信息技術(shù)服務(wù)

1.跨境軟件服務(wù)

2.跨境電路設(shè)計及測試服務(wù)

3.跨境信息系統(tǒng)服務(wù)

4.跨境業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（四）跨境文化創(chuàng)意服務(wù)

1.跨境設(shè)計服務(wù)

2.跨境商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

3.跨境知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

4.跨境廣告服務(wù)

5.跨境會議展覽服務(wù)

（五）跨境物流輔助服務(wù)

1.跨境航空服務(wù)

2.跨境港口碼頭服務(wù)

3.跨境貨運客運場站服務(wù)

4.跨境打撈救助服務(wù)

5.跨境貨物運輸代理服務(wù)

6.跨境代理報關(guān)服務(wù)

7.跨境倉儲服務(wù)

8.跨境裝卸搬運服務(wù)。

（六）跨境鑒證咨詢服務(wù)

1.跨境認證服務(wù)

2.跨境鑒證服務(wù)

3.跨境咨詢服務(wù)

（七）跨境有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.跨境有形動產(chǎn)融資租賃

2.跨境有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

（八）跨境廣播影視服務(wù)

1.跨境廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)

2.跨境廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)

3.跨境廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)