交通運(yùn)輸部部屬行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)暫行辦法

第一章  總 則

第一條  為了有效開展交通運(yùn)輸部部屬行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)交通運(yùn)輸部部屬行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指對(duì)交通運(yùn)輸部部屬行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

第三條  對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）合規(guī)性原則。對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)應(yīng)以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、上級(jí)單位的有關(guān)制度規(guī)范以及單位內(nèi)部的管理規(guī)定為依據(jù)。

（二）重要性原則。對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)配合單位財(cái)務(wù)管理中心工作，講究成本效益，重點(diǎn)關(guān)注單位重大財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，應(yīng)如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性，揭示內(nèi)部控制缺陷。

（四）綜合性原則。對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，既要聽(tīng)取單位領(lǐng)導(dǎo)和職工、財(cái)審部門和其他部門反映的情況和問(wèn)題，也要注意聽(tīng)取和收集單位外部的財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)、服務(wù)對(duì)象反映的情況和問(wèn)題。

第二章  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施

第四條  單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作負(fù)責(zé)。

第五條  單位應(yīng)設(shè)立或指定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職能部門與崗位，負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。單位內(nèi)部其他部門應(yīng)積極配合職能部門實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

第六條  對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，根據(jù)需要可采用不同的工作方式，包括由上級(jí)單位組織的對(duì)下級(jí)單位的評(píng)價(jià)、單位自行組織的對(duì)本單位的自我評(píng)價(jià)、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等第三方對(duì)下級(jí)單位或本單位的評(píng)價(jià)。

受托對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的第三方，應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)工作中了解或知悉的各種信息承擔(dān)保密責(zé)任。

第七條  單位應(yīng)組建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)項(xiàng)目組（以下簡(jiǎn)稱評(píng)價(jià)項(xiàng)目組），負(fù)責(zé)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)項(xiàng)目組的組成人員應(yīng)具備承擔(dān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作相適應(yīng)的資格和能力。

第八條  評(píng)價(jià)項(xiàng)目組對(duì)派出單位或委托方負(fù)責(zé)。評(píng)價(jià)工作結(jié)束后應(yīng)按規(guī)定向派出單位或委托方提交評(píng)價(jià)報(bào)告。

第九條  被評(píng)價(jià)單位應(yīng)積極配合評(píng)價(jià)項(xiàng)目組的工作。

第三章  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

第十條  對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)從單位與業(yè)務(wù)兩個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所依據(jù)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度合規(guī)健全，運(yùn)行機(jī)制、業(yè)務(wù)流程以及控制環(huán)節(jié)與要求的設(shè)計(jì)科學(xué)合理。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，是指單位制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度及其設(shè)計(jì)的運(yùn)行機(jī)制、業(yè)務(wù)流程以及控制環(huán)節(jié)與要求，在實(shí)際工作中都能得到有效執(zhí)行。

第十一條  對(duì)單位層面財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)著重對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的合規(guī)健全性、運(yùn)行機(jī)制以及實(shí)際執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能相互分離制度及其實(shí)施情況。

（二）財(cái)務(wù)管理不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督制度及其實(shí)施情況。

（三）財(cái)務(wù)管理崗位人員配備制度及其實(shí)施情況。

（四）財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵崗位人員輪崗制度、相關(guān)人員回避制度及其實(shí)施情況，對(duì)不具備輪崗條件的替代措施及其實(shí)施情況。

（五）財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)的內(nèi)部授權(quán)審批（核）制度及其實(shí)施情況。

（六）單位部門預(yù)算、大額資金使用、大宗設(shè)備采購(gòu)或重大服務(wù)購(gòu)買、基本建設(shè)等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度及其實(shí)施情況。

（七）會(huì)計(jì)核算制度及其實(shí)施情況。

（八）財(cái)務(wù)電子信息管理制度及其實(shí)施情況。

（九）財(cái)務(wù)管理的信息溝通、文件會(huì)簽制度及其實(shí)施情況。

（十）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度及其實(shí)施情況，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制及其運(yùn)行情況。

（十一）內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施情況。

（十二）財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制、反舞弊機(jī)制及其運(yùn)行情況。

（十三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度及其實(shí)施情況，內(nèi)部控制缺陷改進(jìn)與跟蹤制度及其實(shí)施情況。

（十四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施情況納入考核體系制度及其實(shí)施情況。

第十二條  對(duì)業(yè)務(wù)層面財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，應(yīng)著重對(duì)單位財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及其控制環(huán)節(jié)與要求設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性以及實(shí)際執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、基建財(cái)務(wù)管理和債務(wù)、擔(dān)保管理等業(yè)務(wù)。

第十三條　對(duì)預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和績(jī)效評(píng)價(jià)等預(yù)算管理制度是否合規(guī)健全，是否得到了有效執(zhí)行。

（二）預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位是否建立了溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（四）上報(bào)的單位部門預(yù)算是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究通過(guò)。

第十四條　對(duì)收入管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）收入管理制度是否合規(guī)健全，收款、開票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）收入管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）非稅收入征管及核算是否合法合規(guī)，款項(xiàng)是否按規(guī)定程序和要求上繳國(guó)庫(kù)。

（四）經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)及核算是否合規(guī)合理，是否及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)與稅款繳納。

（五）財(cái)政、稅務(wù)票據(jù)是否按規(guī)定進(jìn)行申領(lǐng)、使用、保管、核銷和銷毀，票據(jù)管理是否有專人負(fù)責(zé)。

（六）單位的各項(xiàng)收入是否由財(cái)務(wù)部門歸口管理，并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（七）有關(guān)收入信息在財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間能否及時(shí)溝通，與收入相關(guān)的合同協(xié)議副本是否交存財(cái)務(wù)部門備案。

第十五條　對(duì)支出管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）支出管理制度與內(nèi)部授權(quán)審批制度是否合規(guī)健全，支出申請(qǐng)和審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）支出管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）與支出相關(guān)的合同協(xié)議副本是否在財(cái)務(wù)部門備案，與資金支付有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是否經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門審核確認(rèn)。

（四）限額以上資金支付是否按規(guī)定審批與支付，應(yīng)使用工資卡、公務(wù)卡結(jié)算的支出是否按規(guī)定方式支付，財(cái)政撥款支出是否符合國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)定。

（五）各類支出是否符合規(guī)定，支出單據(jù)憑證是否真實(shí)、合規(guī)、完整，審批（核）手續(xù)是否完備。

第十六條　對(duì)采購(gòu)管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）政府采購(gòu)與其他采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度是否合規(guī)健全并有效執(zhí)行，采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管、采購(gòu)活動(dòng)組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）采購(gòu)管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）對(duì)于各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等部門或崗位之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更采購(gòu)方式是否經(jīng)過(guò)審核審批程序，大宗設(shè)備物資或重大服務(wù)采購(gòu)是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。

第十七條　對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)管理制度是否合規(guī)健全并有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門的不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）與資金收付直接相關(guān)的銀行賬戶、財(cái)務(wù)印鑒、銀行票據(jù)等管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行；出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的憑證不得由其他人員代為簽字或蓋章，以及銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷等規(guī)定是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）各項(xiàng)資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)與清查，賬實(shí)是否相符，財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門、使用部門之間是否定期對(duì)賬。

（五）是否建立了資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，是否按時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

（六）資產(chǎn)的購(gòu)置、出借、出租以及報(bào)廢、處置是否經(jīng)過(guò)審核審批程序。

（七）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離，對(duì)外投資是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行了追蹤管理和績(jī)效考核，投資收益是否及時(shí)收回，是否建立了對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員的責(zé)任追究制度。

第十八條　對(duì)基建財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）基建財(cái)務(wù)管理制度是否合規(guī)健全，基建項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）基建財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）基建項(xiàng)目概預(yù)算及有關(guān)工程、材料采購(gòu)等合同協(xié)議是否在財(cái)務(wù)部門備案。

（四）工程價(jià)款結(jié)算是否按規(guī)定程序?qū)徍耍Y金支付是否按授權(quán)審批并按規(guī)定支付。

（五）基建項(xiàng)目竣工決算是否按規(guī)定程序及時(shí)編制并經(jīng)審計(jì)。

（六）基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是否按規(guī)定編報(bào)并經(jīng)過(guò)審批。

（七）基建竣工項(xiàng)目是否按規(guī)定及時(shí)辦理交付資產(chǎn)手續(xù)。

第十九條　對(duì)債權(quán)、債務(wù)、擔(dān)保管理業(yè)務(wù)控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注但不限于以下內(nèi)容：

（一）債權(quán)、債務(wù)、擔(dān)保管理制度是否合規(guī)健全，債務(wù)預(yù)算編制或擔(dān)保提出與審批、合同簽訂與債權(quán)、債務(wù)資金管理等不相容崗位是否相互分離、相互制約與相互監(jiān)督。

（二）債權(quán)、債務(wù)、擔(dān)保管理業(yè)務(wù)流程是否清晰合理，控制環(huán)節(jié)的設(shè)置以及控制要求是否科學(xué)適當(dāng)。

（三）債權(quán)、債務(wù)和擔(dān)保是否定期核實(shí)和清理，責(zé)任是否落實(shí)。

（四）大額債務(wù)舉借和償還、對(duì)外擔(dān)保是否經(jīng)過(guò)充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。

（五）舉借債務(wù)和對(duì)外擔(dān)保是否具有風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

第四章  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

第二十條  單位應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，根據(jù)規(guī)劃和年度計(jì)劃開展評(píng)價(jià)工作。

單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃主要對(duì)常規(guī)性的評(píng)價(jià)工作作出安排。

單位也可根據(jù)工作需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的某些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的內(nèi)部控制組織專項(xiàng)評(píng)價(jià)。

第二十一條  單位根據(jù)年度評(píng)價(jià)計(jì)劃和工作需要對(duì)被評(píng)價(jià)單位實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照如下程序進(jìn)行：

（一）組建評(píng)價(jià)項(xiàng)目組，確定項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和評(píng)價(jià)人員。

（二）評(píng)價(jià)項(xiàng)目組制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施計(jì)劃，明確被評(píng)價(jià)的單位、范圍與內(nèi)容、擬采用的評(píng)價(jià)方法以及項(xiàng)目組人員分工與評(píng)價(jià)工作期限等。

（三）向被評(píng)價(jià)單位下達(dá)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通知。

（四）評(píng)價(jià)項(xiàng)目組現(xiàn)場(chǎng)審閱被評(píng)價(jià)單位有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)流程，對(duì)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)。

（五）編制財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，在征詢被評(píng)價(jià)單位意見(jiàn)后提交單位。

（六）單位將審核后的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及整改意見(jiàn)下達(dá)被評(píng)價(jià)單位。

（七）被評(píng)價(jià)單位在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)告整改結(jié)果。

第二十二條  對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)測(cè)試，根據(jù)需要可以采用穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、問(wèn)卷調(diào)查、抽樣、比較分析和專題討論等方法。

穿行測(cè)試法，是指選擇某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為測(cè)試樣本，對(duì)貫穿業(yè)務(wù)流程的所有控制環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，測(cè)試驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程及其控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)是否完整適當(dāng)、實(shí)際運(yùn)行是否符合設(shè)計(jì)要求的方法。

實(shí)地查驗(yàn)法，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，或者現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)證財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及其控制環(huán)節(jié)是否按設(shè)計(jì)要求運(yùn)行的方法。

問(wèn)卷調(diào)查法，是指通過(guò)擬定的調(diào)查問(wèn)卷與被評(píng)價(jià)單位有關(guān)人員的回答，了解單位一定范圍的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性情況的方法。

抽樣法，是指根據(jù)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)樣本，查驗(yàn)判斷財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及其控制環(huán)節(jié)能否按照設(shè)計(jì)要求持續(xù)有效地執(zhí)行的方法。

比較分析法，是指通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各類數(shù)據(jù)，比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。

專題討論法，是指通過(guò)召集相關(guān)專業(yè)人員，就財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程有關(guān)控制環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)進(jìn)行分析、討論與評(píng)價(jià)的方法。

第二十三條  根據(jù)測(cè)試評(píng)價(jià)的結(jié)果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類評(píng)級(jí)認(rèn)定。

按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來(lái)源，可將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷兩種類型。對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理、不適當(dāng)，即使按照現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)計(jì)正常運(yùn)行，仍然出現(xiàn)或可能出現(xiàn)控制失效現(xiàn)象的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為設(shè)計(jì)缺陷。對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，但實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中未按照設(shè)計(jì)要求執(zhí)行，出現(xiàn)或可能出現(xiàn)控制失效現(xiàn)象的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為運(yùn)行缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷對(duì)控制目標(biāo)的影響程度，可將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個(gè)等級(jí)。單位存在一個(gè)或多個(gè)控制缺陷，嚴(yán)重影響了單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，導(dǎo)致單位已經(jīng)出現(xiàn)或者可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大缺陷。單位存在一個(gè)或多個(gè)控制缺陷，其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍然出現(xiàn)或可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重影響實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重要缺陷。除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，則認(rèn)定為一般缺陷。

第二十四條  評(píng)價(jià)項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果，客觀、公正地編制財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的責(zé)任主體。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍與內(nèi)容。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的概括評(píng)價(jià)。

（四）發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷。

（五）對(duì)重大和重要內(nèi)部控制缺陷的成因分析及整改建議。

第二十五條  被評(píng)價(jià)單位應(yīng)根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及整改意見(jiàn)，制定整改計(jì)劃，并將具體整改工作分解落實(shí)到相關(guān)部門和人員。

第二十六條  單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能部門負(fù)責(zé)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制缺陷整改的督辦工作。

第五章  財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

第二十七條  單位應(yīng)在一定范圍內(nèi)披露財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第二十八條  單位應(yīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論及整改結(jié)果列入對(duì)被評(píng)價(jià)單位或部門及相關(guān)人員的考核內(nèi)容內(nèi)。

第二十九條  單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)與執(zhí)行成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員給予褒獎(jiǎng)；對(duì)造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷的內(nèi)部機(jī)構(gòu)與責(zé)任人提出批評(píng)，產(chǎn)生嚴(yán)重后果的應(yīng)追究責(zé)任。

第六章  附 則

第三十條  本辦法由交通運(yùn)輸部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條  本辦法自發(fā)布之日起施行。