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根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》【財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)】第二條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。第三條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。 財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)
頒布時(shí)間：1995-1-24發(fā)文單位：財(cái)政部
國(guó)務(wù)院各部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第074號(hào)《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下： 一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。 對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。 二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。 三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。 財(cái)政部
一九九五年一月二十四號(hào) 一、我公司主營(yíng)農(nóng)藥銷售(已認(rèn)定為一般納稅人).屬免交增值稅企業(yè).每月只須按時(shí)進(jìn)行申報(bào).只能開(kāi)具普通發(fā)票。
1、我公司和供貨商均是免增值稅企業(yè)，使用的都是普通發(fā)票，所以不能向供貨方收取增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅，所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅。在購(gòu)進(jìn)時(shí)只作如下分錄對(duì)嗎？ 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 2、銷售時(shí)：銷售價(jià)格為含稅價(jià)，是否應(yīng)還原為不含稅價(jià)格再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？每月的減免稅額是否要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)呢？轉(zhuǎn)入哪個(gè)科目？會(huì)計(jì)分錄該怎么做呢？ 帳務(wù)處理：
1、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） 2、銷售時(shí)，收入按不含稅價(jià)格做帳 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 4、減免的增值稅，年終時(shí)要向單位主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審批，審批后，進(jìn)行帳務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入（或補(bǔ)貼收入） 注：如果執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 二、一般納稅人免稅企業(yè)，購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品也要進(jìn)行認(rèn)證。
2、會(huì)計(jì)分錄 （1）購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：庫(kù)存商品 10000 借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300 貨：銀行存款 11300 （2）銷售時(shí)（假如不含稅銷售13000元） 借：銀行存款等 14690 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)稅額）1690 （3）應(yīng)交稅金：1690-1300=390 借：應(yīng)交稅金--增值稅 390 貸：補(bǔ)貼收入（或營(yíng)業(yè)外收入）390 注：企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 |
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來(lái)自： bjvita > 《會(huì)計(jì)主管》
