關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范一般納稅人認(rèn)定管理的通知

各稅務(wù)分局、辦稅服務(wù)廳：

為了從源頭上加強(qiáng)一般納稅人的管理，規(guī)范執(zhí)法行為，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)對(duì)一般納稅人認(rèn)定工作提出以下管理措施：

　一、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格，法人應(yīng)為企業(yè)出資人或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者，對(duì)于法人代表只掛名既不參與經(jīng)營(yíng)也未投資入股，只是實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為逃避法律責(zé)任雇用他人的，不予辦理一般納稅人認(rèn)定。

二、對(duì)高危行業(yè)（煤炭、鐵精粉、鋼材、紡織品、化工）提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)的，其注冊(cè)地、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地都必須在裕華區(qū)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所必須為寫字樓或辦公樓且簽訂正規(guī)租賃合同，租賃期在一年以上并實(shí)際履行租賃合同,支付了租賃費(fèi)。

已認(rèn)定一般納稅人資格的企業(yè)，增加高危行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)需提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)分局應(yīng)按新認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行約談及實(shí)地核查，并出具調(diào)查報(bào)告，符合高危行業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，企業(yè)方可變更稅務(wù)登記，增加高危行業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。

三、對(duì)煤炭經(jīng)銷企業(yè)提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)的，要求其煤場(chǎng)必須在裕華區(qū)，且煤場(chǎng)必須與《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》注明的儲(chǔ)煤場(chǎng)地址一致，具備《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》上注明的計(jì)量設(shè)施及質(zhì)檢設(shè)施，對(duì)注冊(cè)地在裕華區(qū)，而煤場(chǎng)在外地的，不予辦理一般納稅人認(rèn)定。此規(guī)定對(duì)從其他縣(區(qū))轉(zhuǎn)入我區(qū)的煤炭經(jīng)銷企業(yè)同樣適用。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的煤炭、鐵精粉經(jīng)銷企業(yè)，不符合省局管理辦法及本條規(guī)定的，則不論其是否提出了一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)，均應(yīng)在申請(qǐng)認(rèn)定期限屆滿后進(jìn)行“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人告知”，逾期未改正或逾期未提出認(rèn)定申請(qǐng)的，一律使用小規(guī)模納稅申報(bào)表，依17%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須約見(jiàn)法人及財(cái)務(wù)人員，并要求分局與法人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，分析其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性和可靠性，注冊(cè)資金與經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)及會(huì)計(jì)核算情況等，并做好約談?dòng)涗浟舸鎮(zhèn)洳椤?SPAN lang=EN-US>

    五、對(duì)注冊(cè)資金在100萬(wàn)元 (含100萬(wàn)元) 以上的商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定的，要求企業(yè)必須有庫(kù)房或倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地，并提供相關(guān)租賃合同或產(chǎn)權(quán)證明。

    六、實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告中所屬行業(yè)一項(xiàng)必須注明企業(yè)行業(yè)明細(xì)(需與CTAIS系統(tǒng)一致)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍中經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目特別多的企業(yè)，要求各分局必須確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)，如有確實(shí)不經(jīng)營(yíng)的商品品目，建議企業(yè)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)票的開(kāi)具品目。對(duì)于匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，要求企業(yè)在發(fā)票“貨物與應(yīng)稅勞務(wù)名稱”一欄標(biāo)明商品大類，不允許只填寫“詳見(jiàn)銷貨清單”，保證發(fā)票與銷貨清單所列商品大類一致。

七、各分局務(wù)必加強(qiáng)小規(guī)模超標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的認(rèn)定管理。在認(rèn)定工作中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)為了逃避相關(guān)資料的審核和稅務(wù)分局的實(shí)地查驗(yàn)，刻意等到超標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行一般納稅人申請(qǐng)，而部分分局管理人員也認(rèn)為超標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)，按要求不需實(shí)地查驗(yàn)，放松對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等相關(guān)情況的審核。在此再一次重申，小規(guī)模納稅人收入超標(biāo)準(zhǔn)后，符合一般納稅人認(rèn)定條件的進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定，并對(duì)納稅人做好會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等相關(guān)政策規(guī)定的宣傳和納稅輔導(dǎo)。不符合條件的，按銷售額依17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。希望各分局加強(qiáng)對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人專用發(fā)票的審批及管理，區(qū)局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間將安排對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人的專項(xiàng)檢查及納稅評(píng)估。

八、在近期的一般納稅人認(rèn)定管理中發(fā)現(xiàn)存在同一法人、同一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員、甚至同一注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址，注冊(cè)幾個(gè)分公司的情況，部分企業(yè)為超標(biāo)準(zhǔn)后申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。請(qǐng)所屬分局注意加強(qiáng)此類企業(yè)的后續(xù)管理，了解各分公司與總公司的經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)核算方式，各分公司之間業(yè)務(wù)有無(wú)交叉，并嚴(yán)格控制此類企業(yè)的專用發(fā)票管理。

    九、各分局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅輔導(dǎo)，對(duì)個(gè)別企業(yè)存在的聘用非正規(guī)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員情況，要求各分局稅務(wù)管理人員嚴(yán)格把關(guān)，尤其注意個(gè)別財(cái)務(wù)人員一人代理戶數(shù)較多情況。

政策法規(guī)科

2012.2.27

與商貿(mào)企業(yè)法人代表約談要點(diǎn)

1、        公司登記注冊(cè)情況（企業(yè)登記成立時(shí)間、注冊(cè)資金、股東出資情況、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地及相應(yīng)的租賃合同和產(chǎn)權(quán)證明、支付租賃費(fèi)憑據(jù)、企業(yè)性質(zhì)等）。

2、        公司的經(jīng)營(yíng)范圍，主要經(jīng)營(yíng)什么商品，是否從事高危行業(yè)商品（煤炭、鐵精粉、鋼材、紡織品、化工）的經(jīng)營(yíng)。

3、        公司的經(jīng)營(yíng)狀況，注冊(cè)資金與經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否相適應(yīng)，有無(wú)明確購(gòu)銷意向或客戶，具體的進(jìn)貨、銷貨渠道有哪些，上下游企業(yè)是否均為商貿(mào)公司。

4、        公司有無(wú)庫(kù)房，是否簽定租賃合同，貨物出入庫(kù)是否履行相關(guān)手續(xù)。

5、        針對(duì)企業(yè)的行業(yè)特性，其他需約談的問(wèn)題。

與商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員約談要點(diǎn)

1、        公司登記注冊(cè)情況，注冊(cè)資金是否到位，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注總公司的資金撥付情況，是否實(shí)物撥付。

2、        公司的銀行賬戶和賬號(hào)（基本帳戶及結(jié)算帳戶），是否按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。公司的資金往來(lái)情況，企業(yè)購(gòu)銷貨物、支付費(fèi)用是否通過(guò)銀行帳戶結(jié)算。

3、        公司帳簿設(shè)置、財(cái)務(wù)核算情況，能否準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額，是否存在油費(fèi)、運(yùn)費(fèi)抵扣情況。

4、        公司成立至今的納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅（非新辦企業(yè)）情況。

5、        會(huì)計(jì)有無(wú)相應(yīng)的從業(yè)資格，是專職還是兼職，還是聘用財(cái)務(wù)公司代理計(jì)帳。

6、         其他需約談的問(wèn)題。