第一節(jié)                     稅收的一般概念

定義

稅收是國家為滿足其行使職能的需要，依靠手中所掌握的行政權(quán)，按照事先確定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)叵蚓用?、公民或?jīng)濟組織征收而取得財政收入，參與國民收入分配的一種形式。

l  行政需要

l  行政權(quán)

l  確定的標(biāo)準(zhǔn)

l  強制性的、無償?shù)?/SPAN>

l  居民、公民、經(jīng)濟組織

l  財政收入

l  國家分配

國家征稅的目的

是滿足社會公共需要。

公共物品或勞務(wù)是與私人物品或服務(wù)相對應(yīng)來講的。所謂公共物品或勞務(wù)，它具有三大特征：

（一）受益的非排他性；

（二）消費的非競爭性；

（三）效用的非分割性；

第二節(jié)                     政府征稅的依據(jù)

l  公需說

l  交換說

l  保險說

l  義務(wù)說

該學(xué)說強調(diào)的是國家的權(quán)力與人民的義務(wù)，明確地提出稅收的強制性與無償性，把稅收看作是個人被動的義務(wù)。

l  犧牲說

l  掠奪說

l  經(jīng)濟調(diào)節(jié)說

第三節(jié)                     稅收的形式特征

稅收的形式特征

2  強制性

政府憑借行政權(quán)，以法律形式來確定政府作為征稅者和個人、社會組織作為納稅者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

2  無償性

對于具體納稅人來講，在納稅的時點上，稅收是國家向納稅人進行的無需償還的征收。國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。

2  固定性

稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅、對誰征稅及其征收比例，實際征納中，國家和納稅人雙方都必須共同遵照執(zhí)行。

l  稅收與其他財政收入形式的區(qū)別

稅收只是國家諸多取得財政收入形式中的一種。

2  （一）稅收與公債的區(qū)別

2  （二）稅收與罰沒收入的區(qū)別

2  （三）稅收與費的區(qū)別

2  （四）稅收與專賣的區(qū)別

2  （五）稅收與國有資產(chǎn)經(jīng)營收益的區(qū)別

第四節(jié)　　稅收的產(chǎn)生與發(fā)展

稅收隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生

稅收是一個歷史范疇，它是人類歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。稅收隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨國家的發(fā)展而發(fā)展，并將隨著國家的消亡而消亡。

稅收的發(fā)展

（一）  稅收法制程度逐步加強

1、以古老的直接稅為主的稅收制度

2、以間接稅為主的稅收制度

3、以所得稅為主或所得稅和間接稅并重的稅收制度

（二）稅收制度結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化

（三）稅收征收實體的發(fā)展變化

以征收實體為標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅收分為力役稅、實物稅、貨幣稅。

（四）稅收地位和作用的發(fā)展變化

（五）稅收管轄權(quán)范圍的變化