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資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表編制說明 （會擔(dān)保01表附表1） 一、本表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。 二、本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目的記錄分析填列。 三、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下： （1）1行+2行+5行+7行+9行+10行=11行 ?。?SPAN lang=EN-US>2）④欄+⑤欄=⑥欄（除1行外） ?。?SPAN lang=EN-US>3）②欄+③欄-⑥欄=⑦欄 四、如果本表“本年減少數(shù)”中確實難以劃分因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回或其他原因轉(zhuǎn)出的，則④欄和⑤欄空置不填，只需填第⑥欄即可。 擔(dān)保余額變動表編制說明 （會擔(dān)保01表附表2） 一、本表反映企業(yè)一定期間擔(dān)保余額的變動情況。 二、本表根據(jù)或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬編制。根據(jù)企業(yè)對外簽訂保證文件所記載金額計入輔助賬中。 三、擔(dān)保期限1年以下（含1年）為短期擔(dān)保，超過1年（不含1年）的擔(dān)保為長期擔(dān)保。 代管擔(dān)保基金變動表編制說明 （會擔(dān)保01表附表3） 一、本表反映擔(dān)保企業(yè)受托代為管理的擔(dān)?；鹪鰷p變動情況。 二、本表各項目應(yīng)根據(jù)“代管擔(dān)?；稹笨颇康陌l(fā)生額分析填列。 利潤分配表編制說明 （會擔(dān)保02表附表1） 一、本表反映擔(dān)保企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況。 二、本表“本年實際”欄各項目，根據(jù)本年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上一年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。 三、本表各項目的填列方法： 1.“凈利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；如為凈虧損以“-”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與“利潤表”中“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。 2.“年初未分配利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“-”號填列。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄的“未分配利潤”項目一致。 3.“一般風(fēng)險準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用風(fēng)險準(zhǔn)備彌補虧損的數(shù)額。 4.“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 5.“提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。 6.“提取法定盈余公積”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積。 7.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 8.“提取任意盈余公積”項目，反映擔(dān)保企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。 9.“應(yīng)付普通股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。擔(dān)保企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。 10.“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映擔(dān)保企業(yè)分配給普通股股東的股票股利以及按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本的利潤。 11.“未分配利潤”項目，反映擔(dān)保企業(yè)年末尚未分配的利潤；如為未彌補虧損，以“-”號填列。 第六章 會計報表附注 企業(yè)的年度會計報表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容，法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定： 一、會計報表編制基準(zhǔn)的說明 ?。ㄒ唬┖弦?guī)性說明，主要涉及對會計報表是否符合財政部發(fā)布的《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》及其他相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定的說明。 （二）會計年度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計價原則的說明。 二、重要會計政策和會計估計的說明 （一）擔(dān)保代償情況 1.發(fā)生的代償款項金額； 2.已回收的代償款項； 3.期末尚未收回的代償款項。 ?。ǘ?dān)保準(zhǔn)備金 1.當(dāng)期計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金額； 2.當(dāng)期計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額，其中，1年以內(nèi)的（含1年）和1年以上的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額應(yīng)分別披露。 ?。ㄈ?dān)保保證金 1.存出擔(dān)保保證金和存出分擔(dān)保保證金金額； 2.存入擔(dān)保保證金和存入分擔(dān)保保證金金額。 （四）應(yīng)收款項 1.應(yīng)收款項的范圍； 2.壞賬準(zhǔn)備計提方法。 ?。ㄎ澹┩顿Y業(yè)務(wù) 1.短期投資 ?。?SPAN lang=EN-US>1）短期投資的種類；（2）短期投資收益的確認(rèn)；（3）期末市價。 2.長期債權(quán)投資 （1）長期債權(quán)投資的分類方法；（2）各類債券的期末計量基礎(chǔ)，以及價值變動的處理方法；（3）債券溢價、折價的攤銷方法等。 3.長期股權(quán)投資 ?。?SPAN lang=EN-US>1）長期股權(quán)投資采用成本法或權(quán)益法的說明；（2）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額的攤銷年限和攤銷方法；（3）權(quán)益法下，長期股權(quán)投資損益的確認(rèn)和計量方法；（4）表明長期股權(quán)投資發(fā)生減值的依據(jù)的說明等。 （六）固定資產(chǎn) 1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、類別及計價方法； 2.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確認(rèn)和計量方法； 3.固定資產(chǎn)折舊方法和預(yù)計使用年限； 4.固定資產(chǎn)期末計量方法； 5.固定資產(chǎn)投資物業(yè)的情況。 ?。ㄆ撸o形資產(chǎn) 1.無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、類別和計價方法； 2.無形資產(chǎn)價值的攤銷方法和預(yù)計使用年限的確定原則； 3.無形資產(chǎn)期末計量方法。 （八）抵債資產(chǎn) 1.抵債資產(chǎn)的類別和確認(rèn)方法； 2.抵債資產(chǎn)期末計量方法。 ?。ň牛┧枚?SPAN lang=EN-US> 1.所得稅核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的說明； 2.納稅影響會計法下，采用債務(wù)法或遞延法的說明。 ?。ㄊ╊A(yù)計負(fù)債 1.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的方法； 2.預(yù)計負(fù)債的計量方法。 （十一）擔(dān)保扶持基金余額及本期增減變動額 ?。ㄊ┢髽I(yè)代保管的反擔(dān)保抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，包括其性質(zhì)、金額等。代保管的資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)披露不動產(chǎn)類型 ?。ㄊ?dān)保業(yè)務(wù)種類及其余額 （十四）代管擔(dān)?；鸬挠囝~及本期增減變動情況和代管擔(dān)?；鸬你y行存款余額 ?。ㄊ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債表表外項目： （十六）關(guān)聯(lián)方交易 1.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)說明如下事項： ?。?SPAN lang=EN-US>1）企業(yè)類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化； ?。?SPAN lang=EN-US>2）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)； （3）所持股份或權(quán)益及其變化。 2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括： （1）交易的金額或相應(yīng)比例； （2）未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例； ?。?SPAN lang=EN-US>3）定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。 3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。 4.對于關(guān)聯(lián)方交易價格的確定如高于或低于一般交易價格的，應(yīng)說明其價格的公允性。 ?。ㄊ撸┲匾獣嬚?、會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明 1.重要會計政策變更的內(nèi)容和理由； 2.重要會計政策變更的影響數(shù)； 3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由； 4.會計估計變更的內(nèi)容和理由； 5.會計估計變更的影響數(shù)； 6.會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由； 7.重大會計差錯的內(nèi)容； 8.重大會計差錯的更正金額。 ?。ㄊ耍┗蛴惺马?SPAN lang=EN-US> 1.企業(yè)應(yīng)說明如下事項形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由），以及獲得補償?shù)目赡苄裕?SPAN lang=EN-US> ?。?SPAN lang=EN-US>1）已承兌商業(yè)匯票形成的或有負(fù)債； ?。?SPAN lang=EN-US>2）未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； ?。?SPAN lang=EN-US>3）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債； ?。?SPAN lang=EN-US>4）其他或有負(fù)債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）； ?。?SPAN lang=EN-US>5）或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； ?。?SPAN lang=EN-US>6）或有負(fù)債獲得補償?shù)目赡苄裕?SPAN lang=EN-US> ?。?SPAN lang=EN-US>7）企業(yè)質(zhì)押給第三方的資產(chǎn)。 2.如或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)說明其形成的原因；如能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)說明。 （十九）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 1.調(diào)整事項 對調(diào)整事項，企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間的收入、費用等進行調(diào)整。 調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或為該項資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整；表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，或已對某項義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整；表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在重大會計差錯等。 2.非調(diào)整事項 對非調(diào)整事項，企業(yè)應(yīng)披露事項的性質(zhì)、內(nèi)容、對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明無法估計的理由。 非調(diào)整事項通常包括但不限于以下方面：股票和債券的發(fā)行、資本公積轉(zhuǎn)增資本、對外巨額舉債、對外巨額投資、發(fā)生巨額虧損、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化、金融品種或金融工具價格的異常波動、發(fā)生重大企業(yè)合并、分立或處置機構(gòu)、對外提供重大擔(dān)保、對外簽訂重大抵押合同、發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項等。 企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定的利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利或應(yīng)分配給投資者的利潤，也應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)披露。 ?。ǘ┢渌?SPAN lang=EN-US> 1.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； 2.企業(yè)合并、分立； 3.重大投資、融資活動； 4.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 |
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