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xx省地稅系統(tǒng)征管能手考試試題及參考答案
一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中只有一個(gè)最符合題意,請(qǐng)將選定的答案填入答題卷的相應(yīng)位置。本題共20分，每小題0.5分。)
1、2007年全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定的本年度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)是（ ）。A
A、10% B、8% C、12% D、9%
2、下列關(guān)于納稅服務(wù)目標(biāo)的說法不正確的是（ ）。A
A、促進(jìn)依法征稅 B、促進(jìn)納稅遵從
C、提高稅收征管質(zhì)效 D、保護(hù)納稅人合法權(quán)益
3、2006年我省地稅發(fā)票換版工作自（ ）開始，新舊版發(fā)票交叉使用至（ ）止。 D
Ａ、五月，六月底 Ｂ、五月，八月底
Ｃ、六月，九月底 Ｄ、六月，八月底
4、某企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)一項(xiàng)，研究過程中發(fā)生材料費(fèi)用60萬元，開發(fā)過程中發(fā)生人員工資支出20萬元及職工福利費(fèi)用2.8萬元，借款利息1.2萬元（假設(shè)開發(fā)過程中的支出均能資本化）；依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用10萬元，支付聘請(qǐng)律師等費(fèi)用2萬元。企業(yè)取得的專利權(quán)的入賬價(jià)值為（ ）。 C
A. 96萬元 B. 94.8萬元 C. 36 萬元 D. 12萬元
5、抗稅罪的犯罪主體只能是（ ）。A
A、自然人 B、公司 C、事業(yè)單位 D、社會(huì)團(tuán)體
6、某廣告公司當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取顧客廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A
A、0.8萬元 B、0.55萬元 C、0.7萬元 D、0.95萬元
7、下列土地可依法免繳土地使用稅的是（ ）。 A
Ａ、某市中級(jí)人民法院的辦公用地
Ｂ、河濱公司內(nèi)開設(shè)的河畔音樂茶社
Ｃ、建制鎮(zhèn)上的農(nóng)場(chǎng)辦公室
Ｄ、景新中學(xué)開辦的校辦工廠用地
8、某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元，2005年已將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，2006年收取租金20萬元，省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)2006年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。D
A、0.84萬元 B、0.4萬元 C、12萬元 D、3.072萬元
9、在下列財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于企業(yè)獲利能力基本指標(biāo)的是（ ）。 B
A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率
B.總資產(chǎn)報(bào)酬率
C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.資本保值增值率
10、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅收保全措施適用于（ ）。C
A、扣繳義務(wù)人
B、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
D、納稅擔(dān)保人
11、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（ ）B
A、將現(xiàn)金存入銀行
B、賒購(gòu)原材料
C、以銀行存款歸還銀行借款
D、向銀行借款償還應(yīng)付賬款
12、按現(xiàn)行規(guī)定，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)分別按計(jì)稅工資的（ ）比例計(jì)提。Ｄ
A、２%，２%，14% B、1.5%，3%，14%
C、２%，14%，1.5% D ２%，14%，2.5%
13、犯抗稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處（ ）有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。B
A、3年以下 B、3年以上7年以下
C、3年以上10年以下 D、5年以下
14、某企業(yè)雇員王某2006年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月份工資3500元，假定當(dāng)年上年度職工平均工資為10000元，王某應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元B
A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01
15、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處（ ）罰款；逾期不改正的，處以（ ）罰款。 C
A、1000元以下，1000元至5000元
B、2000元以下，2000元至5000元
C、2000元以下，2000元至10000元
D、5000元以下，5000元至20000元
16、新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。C
A、應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分
B、全額扣除
C、年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分
D、分別不同情況，采取不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)
17、下列項(xiàng)目不屬于稅務(wù)行政賠償范圍的是（ ）。D
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)向當(dāng)事人亂攤派
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)非法拘禁納稅人
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員工作時(shí)唆使他人毆打納稅人并造成身體傷害
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員因個(gè)人恩怨對(duì)他人造成傷害
18、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（ ）發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。 C
A、1年 B、2年 C、3年 D、5年
19、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起( )內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的( )加處罰款。 A
A、15日，3% B、15日，2%
C、30日，3% D、30日，2%
20、根據(jù)工作需要，12366系統(tǒng)設(shè)班長(zhǎng)座席、普通座席、系統(tǒng)維護(hù)等崗位，確定座席數(shù)量，但最低不得少于（ ）座席。B
Ａ、一個(gè)?。?、兩個(gè) Ｃ、三個(gè)?。摹⑺膫€(gè)
21、納稅人被列入非正常戶超過（ ）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。C
A、1個(gè)月 B、2個(gè)月 C、3個(gè)月 D、6個(gè)月
22、行政許可申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)或者在（ ）日內(nèi)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。D
A、2 B、3 C、4 D、5
23、根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令17號(hào)）規(guī)定，以下說法不正確的是（ ）。A
A、注冊(cè)資金在10萬元以上的應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬
B、營(yíng)業(yè)稅納稅人月營(yíng)業(yè)額在40000元以上的應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬
C、達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿
D、按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)
24、華祥公司的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為北京，分支機(jī)構(gòu)在上海，法人代表戶籍所在地為廣州，其申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的主管稅務(wù)部門應(yīng)是（ ）。C
A、北京市地稅部門
B、上海市地稅部門
C、北京市和上海市地稅部門
D、廣州市地稅部門
25、下列有關(guān)１２３６６納稅服務(wù)系統(tǒng)說法不正確的是（ ）。B
A、 12366納稅服務(wù)系統(tǒng)是山東地稅系統(tǒng)向社會(huì)提供無償服務(wù)的系統(tǒng)平臺(tái)。
B、 12366納稅服務(wù)熱線具備受理咨詢、查處投訴舉報(bào)等功能。
C 、12366納稅服務(wù)系統(tǒng)所有電話接轉(zhuǎn)由省局統(tǒng)一控制、集中全程錄音。
D、 12366納稅服務(wù)熱線人工服務(wù)的應(yīng)答率應(yīng)不低于90%。
26、根據(jù)《山東省稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報(bào)和查處獎(jiǎng)懲管理暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定，發(fā)票違法舉報(bào)案件的查處機(jī)構(gòu)是（ ）。D
A、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門
B、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)中心
C、各基層征收管理單位和稽查局
D、各基層征收管理單位
27、某市地方稅務(wù)局在2007年5月發(fā)現(xiàn)，因2004年啟用的稅收征管軟件設(shè)計(jì)失誤，導(dǎo)致凱泰電子商行在2004年8月少繳了12萬元稅款。對(duì)此，稅務(wù)部門正確的處理意見是（ ）。C
A、已經(jīng)超過規(guī)定的追繳期間，稅務(wù)部門不可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款
B、可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并計(jì)算滯納金，但是不應(yīng)該對(duì)納稅人實(shí)施處罰
C、可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但對(duì)納稅人不應(yīng)該計(jì)算滯納金和罰款
D、納稅人并沒有錯(cuò)誤或者失誤，因此納稅人沒有補(bǔ)繳稅款的義務(wù)
28、下列違法行為中，屬于偷稅的是（ ）。C
A、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，造成未納稅的事實(shí)
B、未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的
C、未按規(guī)定申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的
D、因計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款的
29、稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)售發(fā)票收取工本費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具（ ）。 C
Ａ、省地稅局統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)
Ｂ、各市地稅局統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)
Ｃ、省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)
Ｄ、尚未統(tǒng)一規(guī)定
30、我國(guó)稅法規(guī)定的法律責(zé)任是形式主要有三種，其中不包括（ ）。 C
A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任 B、行政責(zé)任 C、民事責(zé)任 D、刑事責(zé)任
31、實(shí)施稅收保全措施的條件不包括（ ）。 B
A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
B、納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的
C、納稅人不提供納稅擔(dān)保的
D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的
32、下列必須追究當(dāng)事人刑事責(zé)任的是（ ）。D
A、編造虛假計(jì)稅依據(jù)
B、騙取國(guó)家出口退稅款
C、采取轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所欠稅款的
D、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅
33、欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（ ）。D
A、抵押權(quán) B、留置權(quán) C、代位權(quán) D、撤銷權(quán)
34、根據(jù)《阻止欠稅人出境實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的是（ ）。A
Ａ、阻止欠稅人出境由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向省級(jí)邊境管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)
Ｂ、欠稅企業(yè)法定代表人不在中國(guó)境內(nèi)的，以其在華的主要負(fù)責(zé)人為阻止出境對(duì)象
Ｃ、邊控手續(xù)由省級(jí)公安廳、局辦理
Ｄ、阻止欠稅人出境的期限一般為一個(gè)月
35、下列哪些稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款、滯納金外，處一倍以上五倍以下的罰款。（ ）D
A、采取多列支出或少列收入方式偷稅的
B、不進(jìn)行納稅申報(bào)而不繳稅款的
C、欠繳稅款，并采取轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅款的
D、假報(bào)出口，騙取出口退稅款的
36、關(guān)于審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)、檢查，以下說法不正確的是（ ）。D
A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)
C、審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款自行征收入庫(kù)
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)決定、意見對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)行政處罰
37、根據(jù)征管法及相關(guān)法律的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于舉證責(zé)任以下表述不正確的是（ ）。D
A、行政訴訟法規(guī)定，被告對(duì)作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
B、在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任
C、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)
D、行政賠償訴訟采取“被告負(fù)舉證責(zé)任”原則
38、下列關(guān)于行政許可的說法，正確的是( )。C
A、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、國(guó)務(wù)院部門規(guī)章均可設(shè)定上位法尚未設(shè)定的行政許可
B、不同機(jī)關(guān)的行政許可必須由不同的行政機(jī)關(guān)實(shí)施
C、申請(qǐng)人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用
D、行政機(jī)關(guān)提供行政許可申請(qǐng)書格式文本，應(yīng)當(dāng)收取工本費(fèi)
39、某縣地稅局經(jīng)對(duì)該縣某公司立案檢查,查實(shí)其有偷稅行為,擬處5000元罰款,其處罰程序?yàn)? )。A
A、送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知該公司將受到處罰的違法事實(shí)、依據(jù)、擬作出的處罰決定和陳述權(quán)、申辯權(quán)，并聽取該公司的陳述、申辯后，送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》
B、送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，若該公司要求聽證，則舉行聽證之后再送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》，若該公司不要求聽證，則直接送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》
C、告知該公司將受到處罰的違法事實(shí)和依據(jù)后，送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》
D、告知該公司有陳述權(quán)、申辯權(quán)后送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》
40、2003年6月，東海市地方稅務(wù)局稽查局在檢查東海市天宇集團(tuán)部分資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，發(fā)現(xiàn)有189.80萬元未計(jì)收入，影響企業(yè)所得稅35.67萬元，增值稅12.32萬元。因此案還涉及國(guó)稅部門所管轄的稅種，因此，該局正確的做法是（ ）。B
A、負(fù)責(zé)全部稅收的查處，并將有關(guān)情況通知國(guó)稅部門
B、查處所得稅問題，并通知國(guó)稅部門查處增值稅問題
C、移交上一級(jí)地稅部門負(fù)責(zé)查處
D、查處所得稅問題，并計(jì)算補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加
二、多項(xiàng)選擇(下列各小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將選定的答案填入答題卷的相應(yīng)位置。本題共20分，每小題1分，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。)
1、實(shí)現(xiàn)山東地稅工作新跨越的具體目標(biāo)是努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)新加強(qiáng)、三個(gè)新提高、三個(gè)新突破、三個(gè)新變化”，其中“三個(gè)新加強(qiáng)”的具體內(nèi)容是指（ ）ACD
A、稅源管理 B、執(zhí)法管理 C、征收管理
D、政策管理 E、服務(wù)管理 F、行政管理
2、通過開展“信息化建設(shè)應(yīng)用年”活動(dòng)，逐步實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)建一個(gè)平臺(tái)，造就一支隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)突破，達(dá)到四個(gè)一流”的總體目標(biāo)。“四個(gè)一流”具體是指（ ）ABDE
A、一流建設(shè)水平 B、一流應(yīng)用水平 C、一流運(yùn)維水平
D、一流征管績(jī)效 E、一流服務(wù)形象 F、一流執(zhí)法水平
3、山東省地稅稅源普查工作的主要內(nèi)容包括（ ）：ABD
A、應(yīng)納稅戶稅務(wù)登記情況
B、應(yīng)納稅種登記情況
C、應(yīng)納稅款繳納入庫(kù)情況
D、應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船登記情況
4、關(guān)于納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，以下說法正確的是（ ） ABD
A、評(píng)定期內(nèi)新發(fā)生欠稅的，不能評(píng)定為A級(jí)
B、至評(píng)定之月尚未清繳稅款達(dá)5萬元的，不能評(píng)定為B級(jí)
C、考評(píng)分在30分以上，60分以下的，為C級(jí)
D、非正常戶列為D級(jí)管理
5、根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（ ）ABCD
A、法人作為納稅保證人，其財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)凈值應(yīng)超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上
B、納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金
C、土地所有權(quán)不得抵押
D、納稅人、納稅保證人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以正下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下罰款
6、根據(jù)我省車船稅以關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（ ）BD
A、車船稅的納稅人是指附國(guó)家 機(jī)關(guān)外的所有單位和個(gè)人
B、對(duì)小型載客汽車，我省規(guī)定的年納稅額為420元
C、車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地
D、電動(dòng)自行車免征車船稅
7、根據(jù)新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置以下哪些設(shè)備可以按一定比例實(shí)行稅額抵免（ ）ABC
A、環(huán)境保護(hù) B、節(jié)能節(jié)水 C安全生產(chǎn) D、能源開發(fā)
8、2006年我省新版地稅數(shù)碼防偽發(fā)票主要有以下特點(diǎn)（ ）。 ACD
A、新版定額發(fā)票的存根聯(lián)增加了“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”和“付款單位（個(gè)人）”內(nèi)容
B、新版發(fā)票使用了綠色溫變防偽技術(shù)，票面上印有古銅錢形綠變黃溫變油墨標(biāo)識(shí)
C、新版定額發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎(jiǎng)聯(lián)”多處印有“SDDS”和“山東地稅”隱形紋絡(luò)；
D、新版有獎(jiǎng)發(fā)票的兌獎(jiǎng)聯(lián)加印了銀漿覆蓋的發(fā)票密碼區(qū)
9、總局《納稅服務(wù)工作規(guī)范》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（ ）地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識(shí)。ABD
A、廣泛 B、及時(shí) C、全面 D、準(zhǔn)確
10、關(guān)于欠稅公告，以下說法正確的是（ ）。ABD
A、實(shí)行公告的欠稅不包括滯納金和罰款
B、個(gè)體工商戶欠稅每半年公告一次
C、企業(yè)欠稅100萬元以上的由地（市）級(jí)稅務(wù)局公告
D、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅可不公告
11、根據(jù)《山東省稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報(bào)和查處獎(jiǎng)懲管理暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定，舉報(bào)人舉報(bào)（ ）行為，經(jīng)查實(shí)，給予票面金額2倍以上，10000元以下的獎(jiǎng)勵(lì)。BD
A、開具票物不符發(fā)票的
B、開具作廢發(fā)票的
C、私自印制發(fā)票的
D、上下聯(lián)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫不一致的）
12、下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（ ）BCD
Ａ、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
Ｂ、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
Ｃ、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
Ｄ、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
13、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。ABD
A、因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B、隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C、一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本
D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
14、根據(jù)納稅服務(wù)工作需要，納稅服務(wù)場(chǎng)所內(nèi)一般應(yīng)設(shè)置（ ），也可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，設(shè)置相應(yīng)的納稅服務(wù)區(qū)域。ABCD
A、辦稅服務(wù)區(qū) B、咨詢服務(wù)區(qū)
C、自助服務(wù)區(qū) D、納稅人休息區(qū)
15、 構(gòu)成逃避追繳欠稅罪應(yīng)同時(shí)具備（ ）條件。ABCD
A、有欠稅的事實(shí)存在
B、行為人為了不繳納欠繳的稅款實(shí)施了轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的行為
C、由于行為人的轉(zhuǎn)移或隱匿行為致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳到其欠繳的稅款
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳的欠稅數(shù)額達(dá)到了一萬元以上
16、滿足納稅人知情權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做哪些工作（ ）。 A、B、C
A、稅法宣傳 B、提供納稅咨詢
C、實(shí)行辦稅公開 D、精簡(jiǎn)辦稅程序
17、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應(yīng)當(dāng)先于（ ）執(zhí)行。ABCD
A抵押權(quán) B質(zhì)權(quán) C留置權(quán) D罰款和沒收違法所得
18、稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受損失，有可能構(gòu)成犯罪的情形有（ ）。BC
A、提前征收稅款
B、不征應(yīng)征稅款
C、少征應(yīng)征稅款
D、延緩征收稅款
19、某公司２００5年６月應(yīng)納稅款１０萬元，應(yīng)于７月１０日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其１０日內(nèi)繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取( )措施。BCD
A、責(zé)令其提供納稅擔(dān)保
B、書面通知開戶銀行扣繳稅款
C、扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物抵繳稅款
D、處以罰款
20、下列財(cái)產(chǎn)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的有（ ）。ABD
A、高檔消費(fèi)品
B、易腐爛的商品
C、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的用品
D、金銀首飾
三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果填入答題卷的相應(yīng)位置。正確用ν表示，錯(cuò)誤用×表示。本題共10分，每小題1分。判斷錯(cuò)誤倒扣分，扣完本題分?jǐn)?shù)為止。不判斷不得分，也不扣分）
1、新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。（√）對(duì)
2、抵稅財(cái)物委托商業(yè)企業(yè)代為銷售15日后，無法實(shí)現(xiàn)銷售的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?shù)诙魏硕▋r(jià)格，由商業(yè)企業(yè)繼續(xù)銷售，第二次核定的價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于第一次核定價(jià)格的三分之二。（√）對(duì)
3、2007年三月起，全省發(fā)票二次開獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金不再實(shí)行隔期累計(jì)的方式。（×）錯(cuò)
4、目前全省統(tǒng)一實(shí)行的發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法中規(guī)定的每案最低舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)為200元。（×）錯(cuò)
5、納稅人電話咨詢涉稅事項(xiàng)的，地稅機(jī)關(guān)能解答的應(yīng)當(dāng)場(chǎng)給予解答；當(dāng)場(chǎng)不能解答的，轉(zhuǎn)相關(guān)部門協(xié)助解答，相關(guān)部門應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)給予答復(fù)，并由受理部門在得到答復(fù)后2個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)；需請(qǐng)示上級(jí)解答的，應(yīng)在得到答復(fù)后2個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)。（√）
6、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。(×)
7、基層稅務(wù)所可以對(duì)其作出的2000元以下的罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不必經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（√）對(duì)
8、納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人各自對(duì)未履行的納稅義務(wù)平均承擔(dān)責(zé)任。 （×）錯(cuò)
9、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（√）對(duì)
10、納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，可以申請(qǐng)延期繳納稅款。其中“應(yīng)付職工工資”是指資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng)付工資”余額。（×）錯(cuò)。
四、案例題 (共40分，第1小題2分，第2小題3分，第3、4小題4分，第5、6、7小題各5分，第8、9小題各6分)
（一）２００3年５月起，Ａ縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強(qiáng)制推廣使用稅控收款機(jī)。某個(gè)體餐館在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下安裝了稅控收款機(jī)。2006年７月中旬，地稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在６月初自行改動(dòng)了稅控裝置，并虛假申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳６月份應(yīng)納稅款２０００元。該縣地稅局于是發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，在履行告知程序后，對(duì)其自行改動(dòng)稅控裝置的行為處５００元罰款，并依照法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并處１０００元罰款的決定。
問：Ａ縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡(jiǎn)要說明理由。
答案要點(diǎn)：有法律依據(jù)。一是《稅收征管法》第60條第1款5項(xiàng)規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款。二是該個(gè)體戶擅自改動(dòng)稅控裝置，并虛假申報(bào)而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據(jù)《稅收征管法》第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
（二）2006年8月，某建安公司由于資金緊張，無法全額繳清當(dāng)月稅款，于是在9月初向地稅局辦理納稅申報(bào)時(shí)，故意少申報(bào)營(yíng)業(yè)額200萬余元，少繳營(yíng)業(yè)稅6萬元。2006年10月，該公司收到了幾筆應(yīng)收賬款，資金緊張狀況得到緩解。于是，他們偷偷把8月份少申報(bào)的那筆營(yíng)業(yè)額并到10月份的申報(bào)中，并繳清了稅款。2007年5月，該市地稅局稽查局在對(duì)該公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司以滯記營(yíng)業(yè)額的方式達(dá)到延期繳納稅款的目的，于是依法對(duì)該公司做出了加收滯納金，并處以5000元罰款的決定。對(duì)此，該公司很不理解。他們認(rèn)為公司8月份少繳的那部分稅款已在10月份補(bǔ)交了，并沒有偷稅逃稅。
請(qǐng)你分析,該市地稅局稽查局的做法對(duì)不對(duì)?這是不是偷稅?應(yīng)該根據(jù)《稅收征管法》哪一條進(jìn)行處罰？
答案：該市地稅局稽查局的做法是對(duì)的。但不能認(rèn)定為偷稅。雖然行為人有偷稅的故意，并采取了一定的手段，但沒有造成偷稅的后果。因此，只能根據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，即納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。
（三）某月9日，A公司會(huì)計(jì)小王收到一條短信“征期即將結(jié)束，請(qǐng)到地稅納稅服務(wù)中心辦理申報(bào)繳稅事宜”。由于小王出差, 當(dāng)月經(jīng)營(yíng)收入沒有核算，也無法按時(shí)到納稅服務(wù)中心進(jìn)行申報(bào)，就派人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)。鑒于A公司的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其暫不申報(bào)和繳稅，待小王出差回來核算出經(jīng)營(yíng)收入后再申報(bào)繳納。小王出差回來后,來到納稅服務(wù)中心,先到納稅申報(bào)窗口辦理了申報(bào)繳稅事宜,又到發(fā)票管理窗口領(lǐng)購(gòu)了發(fā)票；小王咨詢印制企業(yè)銜頭發(fā)票問題，被告知相關(guān)工作人員不在；又到涉稅申請(qǐng)窗口辦理減免稅,經(jīng)地稅機(jī)關(guān)工作人員審查,小王還需要提供幾份資料,在小王補(bǔ)齊材料后,相關(guān)減免稅手續(xù)當(dāng)場(chǎng)辦理完畢。
1、上述案例中，地稅部門使用了哪些服務(wù)制度和服務(wù)方式？
提醒服務(wù)、一站式服務(wù)、一次告知服務(wù)。
2、分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有哪些不妥之處？
延期申報(bào)問題：延期申報(bào)需要按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款預(yù)繳。
咨詢印制企業(yè)銜頭發(fā)票問題：納稅人上門咨詢問題，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)答復(fù)或者指引至相關(guān)部門答復(fù)。
減免稅手續(xù)辦理問題：減免稅應(yīng)按照權(quán)限分別由省、市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批，不能當(dāng)場(chǎng)辦理。
（四）某公司2006年7月份欠繳稅款30萬元，主管地稅所責(zé)令其限期繳納，限期期滿后，公司仍拒不交納。縣地稅局于9月20日對(duì)其采取稅收強(qiáng)制措施，依法扣押了公司價(jià)值30萬元的庫(kù)存商品。該公司負(fù)責(zé)人稱：其中價(jià)值10萬元的A庫(kù)存商品已與業(yè)務(wù)單位簽訂了書面贈(zèng)與合同；其中價(jià)值10萬元的B庫(kù)存商品為代銷商品，并簽有代銷合同，合同規(guī)定：委托方按協(xié)議價(jià)收取貨款，該公司自行確定售價(jià)銷售；其中價(jià)值10萬元的C庫(kù)存商品已于8月20日與業(yè)務(wù)單位簽訂了抵押購(gòu)貨合同。該公司認(rèn)為，以上貨物均不屬公司所有，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)扣押。
請(qǐng)分析該縣地稅局的扣押行為是否正確？應(yīng)如何處理？
答案：
1、扣押A商品的行為是不正確的。征管法第五十條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院請(qǐng)求撤銷該行為。法院撤銷后方能實(shí)行扣押。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押B商品的行為是不正確的。該商品的所有權(quán)在商品未售出前仍歸委托方所有，不屬公司所有，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能扣押。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押C商品的行為是正確的。征管法第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還所扣押的A、B兩種商品，因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)，使納稅人合法權(quán)益造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
（（五）某縣地稅所接群眾反映，轄區(qū)內(nèi)一餐飲部利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2007年5月25日，地稅所派稅務(wù)干部李某和協(xié)稅員錢某對(duì)其實(shí)施檢查，李某在出示稅務(wù)檢查證后，兩人對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了詢問，但沒有線索，于是對(duì)餐飲部經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水賬，經(jīng)與實(shí)際申報(bào)納稅情況核對(duì)，查出該餐飲部利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實(shí)。5月28日，該縣地稅局依法下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。6月5日由縣局兩名稅務(wù)干部和李某共同主持了聽證會(huì)。聽證結(jié)束后，餐飲部承擔(dān)了聽證費(fèi)用。
請(qǐng)分析：該地稅所及縣地稅局在該案處理過程中存在哪些違法行為，并說明理由。
參考答案：
1、檢查時(shí)未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規(guī)定，稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，該案中檢查人員未出示稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)檢查應(yīng)由兩名以上正式稅務(wù)干部實(shí)施。
2、稅務(wù)人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)。《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及貨物存放地進(jìn)行檢查。但沒有賦予稅務(wù)人員對(duì)納稅人住宅的檢查權(quán)。
3、5月29日下達(dá)行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人可在接到行政處罰通知后3日內(nèi)提出聽證申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在法定申請(qǐng)聽證的期限內(nèi)下達(dá)處罰決定書。
4、李某不能主持聽證會(huì)?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！?
5、要求餐飲部負(fù)擔(dān)聽證所需費(fèi)用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用?！?
（六）2006 年6月20日，A縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20 萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款20 萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10 萬元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。
問：1、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？
2、A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？
答案： 1、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88 條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。
2、①市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88 條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。
②市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請(qǐng)的決定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5 日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。
③縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤?！抖愂照鞴芊ā返?8 第3 款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
（七）某稅務(wù)所2006年8月15日在日常稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),轄區(qū)內(nèi)某個(gè)體飯店自2005年5月10日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來,一直未辦理稅務(wù)登記,也沒有進(jìn)行納稅申報(bào).該所于8月30日作出處理決定:責(zé)令納稅人在9月10日前辦理稅務(wù)登記,并處以2000元罰款,同時(shí)補(bǔ)繳應(yīng)繳稅款18000并加收滯納金,并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款0、5倍的罰款.該單位未按規(guī)定期限繳納稅款。該所于9月11日實(shí)行了強(qiáng)制執(zhí)行設(shè)施,扣押了價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的物品，并開付了收據(jù)，其中包括該個(gè)體戶使用的價(jià)值5000元的摩托車一輛，價(jià)值2000元的家庭用冰箱一臺(tái)。扣押后納稅人仍未繳納稅款，該所對(duì)扣押物品進(jìn)行變賣，以變賣所得抵繳了稅款、滯納金及罰款。
請(qǐng)指出稅務(wù)所在處理過程中的不當(dāng)之處，并說明理由。
答案：（1）稅務(wù)所無權(quán)做出對(duì)補(bǔ)繳稅款處以0、5倍的罰款。（
（2）扣押不當(dāng)。扣押應(yīng)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品或物品，不應(yīng)包括罰款。
（3）價(jià)值2000元的家庭用冰箱不應(yīng)扣押。實(shí)施細(xì)則第五十九條規(guī)定，對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采用強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（4）該所變賣所扣押的物品必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
（5）按照拍賣優(yōu)先的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)先進(jìn)行拍賣。
（八）某稅務(wù)所在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)一家俱廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在下一個(gè)納稅期限到來之前的10天內(nèi)繳納稅款5,000元。該企業(yè)原計(jì)劃遷至異地生產(chǎn)，于是在5月25日、26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移家俱和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稅務(wù)所長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷，以稅務(wù)所的名義簽發(fā)扣押文書，于5月27日帶領(lǐng)4名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，扣押其家俱成品價(jià)值30,000元，運(yùn)至稅務(wù)所存放。直到6月1日，該企業(yè)仍未繳納稅款，該縣稅務(wù)局依法將扣押的家俱拍賣，共得款26,000元，將其中5,000元抵繳稅款后，余款于6月5日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。
答案：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在的問題主要包括：
第一， 未要求納稅人設(shè)定納稅擔(dān)保，違反法定程序。
第二， 扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)所簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。
第三， 扣押商品（家俱）沒有開付收據(jù)，違反法定程序。
第四， 扣押商品明顯超過應(yīng)納稅款，違反稅收征管法第38條的規(guī)定。
第五， 拍賣所扣押的商品應(yīng)在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該縣稅務(wù)局在6月1日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。
第六， 拍賣所得抵繳稅款后，剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。稅務(wù)機(jī)關(guān)退還日期超過了法定日期。
（九）某縣地稅局根據(jù)年度工作安排，對(duì)某建筑安裝企業(yè)2006年度的發(fā)票使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1、該企業(yè)2006年度購(gòu)入一批鋼材和水泥，用于本企業(yè)承包工程，卻將其購(gòu)貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票交給該企業(yè)下屬的建材經(jīng)營(yíng)公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
2、為了減少運(yùn)費(fèi)支出，該企業(yè)一年來購(gòu)入的磚塊全由無證的運(yùn)輸戶運(yùn)輸，全年共支付給無證運(yùn)輸戶運(yùn)費(fèi)10萬元，從無證運(yùn)輸戶手中取得作廢的運(yùn)輸發(fā)票共計(jì)75份，已全部入帳。
3、為個(gè)人建筑包工頭以本企業(yè)的名義代開發(fā)票3份，開票金額合計(jì)500萬元，企業(yè)向該包工頭收取6%的管理費(fèi)，計(jì)30萬元。
4、因發(fā)票保管員生病住院，而企業(yè)急需用發(fā)票，于是就向其他建筑企業(yè)借用發(fā)票一張，以自已的名義開出，并已全部入帳。
5、年終為了給職工搞福利，該公司在向一商場(chǎng)購(gòu)副食品時(shí)，要求商場(chǎng)在發(fā)票品名欄上填開建筑裝潢材料，并已將此發(fā)票入帳。
問：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)發(fā)票違法行為應(yīng)作何處理？
參考答案：
針對(duì)上述問題稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作如下對(duì)應(yīng)處理：
1、由于此問題涉及到增值稅專用發(fā)票的管理，該縣地稅局應(yīng)將該情況通報(bào)給國(guó)稅機(jī)關(guān)，并建議由國(guó)稅機(jī)關(guān)作出相應(yīng)的處理。
2、對(duì)企業(yè)取得作廢發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并可處一萬元以下的罰款。對(duì)由此導(dǎo)致無證運(yùn)輸戶未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應(yīng)對(duì)該企業(yè)處以無證運(yùn)輸戶未繳稅款一倍以下的罰款。
3、對(duì)企業(yè)為他人代開發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并沒收其非法所得30萬元的同時(shí)再處以1萬元以下的罰款。對(duì)由此導(dǎo)致包工頭未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應(yīng)對(duì)該企業(yè)處以包工頭未繳稅款一倍以下的罰款。
4、對(duì)企業(yè)借用他人發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。
5、對(duì)企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。
五、實(shí)務(wù)計(jì)算題（要求簡(jiǎn)要列出計(jì)算步驟，本題共10分，第1小題4分，第2小題5分）
一）某市地稅局2007年3月對(duì)某公司2006年度企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估，該公司2005—2006年有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下（單位：萬元）：
名稱 2005年 2006年
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 150
利潤(rùn)總額 10 12
1、計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率和利潤(rùn)變動(dòng)率，分析企業(yè)可能存在的問題。
2、通過約談核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理費(fèi)用中列支職工福利費(fèi)1萬元，多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本1萬元，請(qǐng)輔導(dǎo)企業(yè)做調(diào)賬分錄，并作出補(bǔ)提、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。
答案：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（150-100）/100*100%=50%
利潤(rùn)變動(dòng)率=（12-10）/10*100%=20%
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率不同步，企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除等問題。
2、借：應(yīng)付福利費(fèi) 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：庫(kù)存商品 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 6600
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 6600
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 6600
貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）6600
（二）A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2006年度的有關(guān)資料如下：
1、本年度利潤(rùn)總額為270萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；支付的稅收滯納金10萬元；國(guó)債利息收入10萬元；2005年向某單位臨時(shí)借款100萬元，本年度支付利息7萬元（銀行同期同類貸款利率為3％）；支付廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)12萬元，支付廣告費(fèi)22萬元（當(dāng)年銷售收入900萬元）。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。
2、公司年初未分配利潤(rùn)為80萬元。
3、按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。
4、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利60萬元。
要求：
1、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)A公司2006年度的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2、編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
3、編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
4、計(jì)算A公司2006年的未分配利潤(rùn)。
(應(yīng)交稅費(fèi)、盈余公積、利潤(rùn)分配需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后四舍五入保留兩位數(shù)字)
答案：
1、A公司的所得稅=[270+(30—20)+10-10+（7-100×3%）+12+（22-900×2%）]× 33％=99(萬元) （
借：所得稅費(fèi)用 99
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 99
借：本年利潤(rùn) 99
貸：所得稅費(fèi)用 99
借：本年利潤(rùn) 171(270一99)
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 171
2、A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 17.10
利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積 8.55
貸：盈余公積一法定盈余公積 17.10
盈余公積一任意盈余公積 8.55 （
3、A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 60
貸：應(yīng)付股利 60
4、年末未分配利潤(rùn)=80+171—17.1—8.55—60=165.35(萬元)
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