最近幾年，經(jīng)資本市場(chǎng)公開(kāi)披露或經(jīng)媒體公開(kāi)報(bào)道的“稅務(wù)門(mén)”事件中，主角不乏一些知名大企業(yè)。如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大挑戰(zhàn)，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前和今后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)所有納稅人共同面臨的重大課題。

    雖然防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體是企業(yè)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)過(guò)程中的作用非常關(guān)鍵。近年來(lái)，本著和大企業(yè)“互信、互學(xué)、互通、共贏”的原則，我們?cè)谂c企業(yè)一起防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往并不一定是企業(yè)的主觀不遵從或者故意避稅等原因造成的。有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源自企業(yè)對(duì)稅收政策把握的不到位，導(dǎo)致對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理與政策的規(guī)定出現(xiàn)偏離；有的風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)稅收政策調(diào)整產(chǎn)生的預(yù)期所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，對(duì)于企業(yè)而言，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，就是要建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須積極引導(dǎo)企業(yè)，重點(diǎn)讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有以下四個(gè)“體現(xiàn)”。

    ——要體現(xiàn)剛性。稅收具有強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性的特點(diǎn)，這是稅收剛性的基本體現(xiàn)。對(duì)于稅收剛性在稅收實(shí)踐中的具體要求，體現(xiàn)在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件中。但歸根結(jié)底，稅收的剛性需要通過(guò)嚴(yán)格的企業(yè)遵從和稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，應(yīng)該認(rèn)真履行法定的納稅義務(wù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須依據(jù)法律賦予的職責(zé)進(jìn)行稅收征管和執(zhí)法。基于稅收剛性特征，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必然應(yīng)體現(xiàn)剛性，而且要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)涉稅事務(wù)的日益復(fù)雜而不斷加強(qiáng)。在這一過(guò)程中，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)為保證自身健康發(fā)展必然要筑牢的一道防線。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該密切關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，采取有針對(duì)性的管理措施，幫助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在損失。

    ——要體現(xiàn)前瞻性。站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，絕不僅僅是在稅收的核算、申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、涉稅事項(xiàng)報(bào)批備案等稅務(wù)管理的具體事項(xiàng)中，更加深層次的誘因，往往是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展等前端環(huán)節(jié)中。企業(yè)的重大投資、并購(gòu)、重組、利潤(rùn)分配、關(guān)聯(lián)交易，以及各類會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異點(diǎn)等種種事項(xiàng)中，往往都蘊(yùn)含著巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特征要求企業(yè)具有前瞻意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)口前移至企業(yè)的各項(xiàng)決策環(huán)節(jié)，也就是在事前要做好對(duì)相關(guān)稅收政策的充分研究，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)內(nèi)嵌到每一重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的全過(guò)程。

    ——要體現(xiàn)收益性。一般認(rèn)為，稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的一項(xiàng)分支性工作，稅務(wù)管理只可能給企業(yè)帶來(lái)管理方面的費(fèi)用，而不會(huì)產(chǎn)生什么收益。實(shí)際上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦管控到位，企業(yè)將受益無(wú)窮。潛在損失的避免，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接收益，而企業(yè)在稅務(wù)管理工作中積累的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，將沉淀為企業(yè)的一種無(wú)形的巨大財(cái)富，如果能夠運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將為企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的間接回報(bào)。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將為企業(yè)創(chuàng)造巨大的收益。

    ——要體現(xiàn)企業(yè)形象。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的形象和信譽(yù)，進(jìn)而直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成敗。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，自身信用度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用不容忽視。而資本市場(chǎng)上各類投資者也密切關(guān)注著企業(yè)的各類信息，由此判斷企業(yè)的投資價(jià)值。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化的趨勢(shì)下，企業(yè)的納稅情況往往被投資者和經(jīng)營(yíng)伙伴看作是對(duì)企業(yè)實(shí)力和誠(chéng)信情況的重要參考指標(biāo)。因此，從這個(gè)意義上講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有一絲疏忽，一旦發(fā)生問(wèn)題帶來(lái)?yè)p失，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)甚至生存。到那個(gè)時(shí)候，恐怕沒(méi)有人能擔(dān)得起這個(gè)責(zé)任。

    作者：北京市西城區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)