想起我們公司現(xiàn)在對材料采購-入庫-發(fā)票入賬的實際處理方式，說出來與大家分享一下，同時征詢大家有沒有更好的辦法。

由于現(xiàn)在的增值稅管理辦法所致，公司采購材料一般都是貨先到，發(fā)票后到。發(fā)票與貨同時到的情況很少。如果采用暫估入庫，必須在應(yīng)付賬款下設(shè)暫估入庫二級科目，再設(shè)三級明細(xì)核算到供應(yīng)商。

做過手工帳的都知道，除非不能避免，一般科目只設(shè)二級，設(shè)三級科目時記賬、對賬工作量很大且容易出錯。為此，我們采取如下處理方式：

1、除零星現(xiàn)金采購?fù)?，所有材料采購?fù)ㄟ^材料采購、應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）、銀行存款（應(yīng)收票據(jù)）等科目核算。
2、貨到并驗收入庫：
借：原材料
貸：材料采購--供應(yīng)商
3、采購取得發(fā)票報賬：
借：材料采購--供應(yīng)商
貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
4、付款：
借：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商
貸：銀行存款

經(jīng)上述流程處理后，材料采購實際作為結(jié)算科目使用了，材料采購的借方余額是發(fā)票已到未入庫的采購業(yè)務(wù)，材料采購的貸方余額是材料已入庫未取得發(fā)票的金額。應(yīng)付賬款借方余額為已付款尚未取得發(fā)票的，應(yīng)付賬款貸方余額是已取得發(fā)票尚未付款的金額。

如果需要各供應(yīng)商全部的結(jié)算情況，需要把材料采購與應(yīng)付賬款兩個科目下相同供應(yīng)商的余額合并后才能反映。這也是這種流程的主要缺點。

上述處理流程中未考慮增值稅。這種流程原則上只適用于實際價核算原材料的核算模式。

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看了朋友們的回復(fù)，結(jié)合現(xiàn)在會計電算化的情況，可以對上述處理方式，做如下完善：

在應(yīng)付賬款下設(shè)二級科目--暫估入庫，本科目下設(shè)三級明細(xì)或掛供應(yīng)商核算。用這個二級科目代替材料采購科目，其他核算流程不變。由于把暫估入庫放在應(yīng)付賬款科目下，不影響資產(chǎn)負(fù)債表編制結(jié)果。

這種核算方式與教科書的區(qū)別在與：暫估入庫要進(jìn)行明細(xì)核算，且不在下月紅字沖回。