銀行存款日記賬與現金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現金日記賬的賬實核對是通過庫存現金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：

　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。

　　二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。

　　三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。

　　前兩個方面的核對，與現金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。

　　銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。

　　理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現雙方的賬目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。

　　無論是“未達賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)現。

　　具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經核對相符時，分別在各自有關數額旁邊劃“√”以作標記。在雙方賬單中沒有劃“√”標記的，不是“未達賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。

　　對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設性更正，事后再與銀行聯系，由銀行更正其賬目；對于“未達賬項”，則應編制余額調節(jié)表加以調節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數額。要注意，只是通過編制余額調節(jié)表來調整余額數字，達到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據日后憑證到達后處理。

　　什么是未達賬項未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現象的某些賬款。未達賬項是銀行存款收付結算業(yè)務中的正?，F象，主要有以下4種情況：

　　一是銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。

　　二是銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。

　　三是企業(yè)已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票等。

　　四是企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。

　　出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。

怎樣編制銀行存款余額調節(jié)表

銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數額，減去對方已付、本單位未付帳項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。銀行存款余額調節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：

　　（1）企業(yè)帳面存款余額＝銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業(yè)未付帳項－銀行已收而企業(yè)未收帳項

　?。?）銀行對帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項－企業(yè)已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項

　?。?）銀行對帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項－企業(yè)已付而銀行未付帳項＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項－銀行已付而企業(yè)未付帳項

　　通過核對調節(jié)，“銀行存款余額調節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經調節(jié)仍不相等，要么是未達帳項未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達帳項，要待銀行結算憑證到達后，才能據以入賬，不能以“銀行存款調節(jié)表”作為記帳依據。

　　例：某工廠2008年3月5日與銀行對帳和編制余額調節(jié)表的情況如下：

　　（1）3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下：

　　帳面記錄：

　　1日轉支1246號付料款30000元，貸方記30000.00√

　　1日轉支1247號付料款59360元，借方記59360.00.經查為登記時方向記錯，立即更正并調整帳面余額。調整后劃√

　　1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√

　　2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√

　　2日轉支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43√

　　3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√

　　3日取現備用20000元，貸方記20000.00√

　　4日轉支1249號付料款64500元，貸方記64500.00

　　4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√

　　4日轉支1250號付職工養(yǎng)老保險金29100元，貸方記29100.00√

　　5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91

　　5日轉支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00

　　5日自查后帳面余額為506000.52元。

　　銀行對帳單記錄：

　　2日轉支1246號付出30000元，借方記30000.00√

　　2日轉支1247號付出59369元，借方記59360.0O√

　　2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√

　　3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√

　　3日轉支1248號付出76566.43元，借方記76566.43√

　　4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06√

　　4日付出20000元，借方記20000.00√

　　4日代交電費12210.24元，借方記12210.24

　　5日收存貨款43000元，貸方記43000.00

　　5日轉支1250號付出29100元；借方記29100.00

　　5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32

　　5日余額為536623.05元。

　　2.銀行存款余額調節(jié)表編制如表6-9

    表6-9銀行存款余額調節(jié)表

    1998年3月5日

　　調節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達帳項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調節(jié)表中雙方余額相等為止。

　　調節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記帳的余額，也不是銀行對帳單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。

公司搬了辦公地點，是否需要重新辦理銀行賬戶

       問題：公司搬了辦公地點，是否需要重新辦理銀行賬戶呢？

　　實務解答：這由企業(yè)自己根據自身情況決定，如果原開戶行離企業(yè)現在的辦公地點太遠了，那您可以注銷原來的賬戶，然后重新申請開立銀行賬戶；或者保留基本戶，然后就近選擇一家銀行開立一般存款賬戶進行結算也是可以的。

辦理銀行結算需要交納哪些費用

企業(yè)辦理銀行結算業(yè)務，按規(guī)定需要向銀行支付一定的費用，這些費用包括憑證工本費、手續(xù)費、郵電費。此外，如果單位違反銀行結算紀律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。

　　（1）憑證工本費的核算。銀行收取憑證工本費分為當時計收和定期匯總計收兩種方式。

　　各單位向銀行領購各種結算憑證時，按規(guī)定應填制一式三聯的結算憑證領用單，并加蓋其預留銀行印鑒，送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，實行當時計收的，向領用人收取結算憑證工本費，并在第一聯結算憑證領用單中加蓋“轉訖”章或“現金收訖”章后退回給領用人。各單位財務部門根據銀行蓋章退回的結算憑證領用單第 一聯和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。

　　例：某單位12月20日向銀行領購結算憑證10本，用現金支付憑證工本費50元，財務部門根據銀行蓋章退回的結算憑證領用單和銀行收費憑證編制現金付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：財務費用 50

　　　　貸：現金 50

　　如果采用定期匯總收費的，則領購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉賬結算。銀行匯總收費時向各單位發(fā)出特種轉賬借方憑證作為支款通知。各單位財務部門根據銀行特種轉賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會計分錄為：借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　?。?）銀行手續(xù)費和郵電費。銀行辦理結算業(yè)務，按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標準向客戶收取一定的手續(xù)費。另外，銀行辦理結算業(yè)務還需向客戶收取郵電費。郵電費和手續(xù)費合在一起交納。

　　銀行收取手續(xù)費和郵電費也采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。當時計件的，各單位在辦理結算時直接用現金交納或者直接辦理轉賬，財務部門根據銀行蓋章退 回的有關憑證（如匯票委托書第一聯等）和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。其會計核算方法和工本費相同。采用匯總計收的，應根據銀行特種借方憑證 編制銀行存款付款憑證，其會計核算方法和工本費相同。

　?。?）結算罰款。各單位在辦理結算過程中，由于違反結算紀律和銀行結算的有關規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時，各單位應根據銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

電匯和銀行匯票的區(qū)別

電匯是通過銀行直接將款項匯到對方賬戶，銀行會收取一定的手續(xù)費。相對來說，電匯手續(xù)簡單，沒什么風險。

　　而銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。其基本規(guī)定有：

　　1、單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　3、申請人使用銀行匯票，應向出票銀行提交“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額及用途、申請人名稱及賬號、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。

　　4、收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。

　　5、收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。

　　6、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進賬單送交開戶銀行。銀行審查無誤后辦理轉賬。

個人能為公司辦理結算賬戶嗎

        問題：我公司因業(yè)務需要，需辦個人結算賬戶（私人賬戶），公司讓我拿自己的身份證到兩個銀行辦私人存折，這個公司現在還沒辦下營業(yè)執(zhí)照，我能否拿自己的身份證到銀行辦折呢？

　　實務解答：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》沒有對個人結算賬戶數量進行限制，因此個人可以擁有1個以上的結算賬戶。但是正規(guī)的做法是用老板的身份證去開了一個個人存款帳戶。存折交由出納員管理。

沒有銀行回單能入賬嗎

       問題：有些客戶用現金存錢到我公司的基本賬戶，銀行沒有回單給我，請問如何入賬？可以不入賬嗎？

　　解答：不可以不入賬。存到公司賬戶的錢都會有回單的，不管金額多少。只是銀行出回單的時間可能會比較慢。如果由于某些需要，可以先寫個說明，請銀行蓋章確認就可以。

每筆匯款都要出納親自去辦嗎

       問題：做為出納，每筆匯款都必需要我自己去辦嗎？

　　解答：不一定要自己去，只要手續(xù)辦齊，開好支票也可叫對方單位自己到銀行去匯款。

每個月必須去銀行打對賬單嗎

       問題：公司有一個賬戶很少用，每個月必須去銀行打對賬單嗎？

　　解答：如果這個賬戶里面的金額沒動就不需要打印對賬單，對賬單銀行每月都會幫你打好，公司的相關人員記得去取就可以了。

去銀行提現，用途一般是寫什么

       問題：去銀行提現，用途一般是寫什么，如一萬以下或一萬以上有什么規(guī)定呢？

　　實務解答：去銀行提取現金的用與公司的行業(yè)有關，比如建筑裝飾公司，一般大額提現就寫民工工資，一萬以下大可寫差旅費；做終端客戶的經銷，一萬以下寫備用金、萬元以上寫差旅費、十萬元以上寫工資。在具體填寫時可以問銀行工作人員。另外備用金的用途填寫什么還是問銀行比較好，各個銀行都不太一樣，像上海市的上海銀行，2萬元以下是備用金，2萬-4萬間是差旅費。

如何辦理貼現

貼現，又稱票據貼現，是指持票人憑某種結算票據向銀行申請貼息兌現的簡稱。具體講就是，企業(yè)單位或個人為了短期融資需要而欲取得現款，以未到期票據（期 票、匯票、債券等）背書后向銀行申請融通資金，銀行受理后，先從票面金額中扣除貼現利息，再將剩余票款付給持票人。辦理貼現，是企業(yè)單位或個人為開展業(yè)務 需要，靈活調度和運用資金，從而搶得先機，占得主動，贏得市場。影響貼現利息的因素是票據到期值、貼現利率和貼現期。貼現利息是企業(yè)的籌資費用，其計算公式為：

　　貼現利息=票據到期值×貼現利率×貼現期（以實有天數算）

　　貼現所得額=票據到期值-貼現利息貼現期是指從貼現日至貼現匯票到期日止的間隔時間，計算貼現時，貼現日計息，到期日不計息（即平時所說的“算頭不算尾”）。如果承兌人在異地的商業(yè)匯票貼現時，計算貼現息時除規(guī)定的貼現期限還應再加3天的劃款日期為貼現計息期。

如何辦理專門用來交稅的銀行賬戶

       問題：公司需要開立一個專門用來交稅的建行賬戶需要什么材料去辦，什么時間去辦，公司是剛成立3個月，這個戶叫一般賬戶嗎？

　　實務解答：各個銀行的規(guī)定并不相同。但大體上來說，到建行辦理一般存款賬戶需要的資料：

　　1、開戶申請書（建行有表格填上就行），加蓋公章；

　　2、公司營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、人民銀行發(fā)的開戶許可證、法人身份證、經辦人員身份證等證件的復印件2張；

　　3、公司財務章和法人印鑒（要在銀行預留印鑒）。

　　4、公司委托經辦人辦理開戶事宜的委托書。委托書上要法人簽字并加蓋公章。

　　至于辦理時間應該是隨時都可以去辦。只要是銀行對公的窗口開放。另外，只要是交款，基本帳戶，一般賬戶都可以，一般戶不能取現，其他的轉賬、代扣、代繳業(yè)務都可以，除非主管稅務機關有特殊要求……

收到銀行匯票要不要填寫進賬單

送交銀行匯票是和支票一樣的，也填寫一張進賬單。收到銀行匯票后，需要執(zhí)票到銀行解匯。

　　1、在匯票上，填好解匯金額，后面蓋好印件章。面蓋章時要蓋在提示付款的后面，不要蓋在方格內，否則就是轉讓。

　　2、填寫一份票匯解匯單

特殊的銀行賬戶有幾類，如何管理

問題：特殊的銀行賬戶有幾類，如何管理？

　　實務回答：主要有以下七種特殊的銀行賬戶，具體管理如下：

　　1.個人銀行賬戶的管理

　　鑒于單位（組織）與個人在信用、風險、保密、稅收、管理等方面的諸多差異，筆者認為對單位銀行賬戶與個人銀行賬戶應予以區(qū)分。

　　借鑒國際通行做法并考慮我國實際，個人銀行賬戶可以分為個人定期存款賬戶和個人活期存款賬戶兩類。個人活期存款賬戶又可以細分為存折戶（不可以使用信用支付工具）、支票戶（可以使用信用支付工具）、銀行卡戶三種，不再劃分個人儲蓄賬戶和結算賬戶。個人賬戶的資金性質界定為儲蓄存款。個人活期存款賬戶中的支票戶須納入人民銀行賬戶管理數據庫，核發(fā)開戶證。其他賬戶由開戶的商業(yè)銀行建立數據庫進行管理。

　　對個人支票戶的管理應堅持：實行實名制，憑有效身份證明開立賬戶，不得由他人代理開戶手續(xù)；對存款人的資格從嚴控制并要求提供擔保；強化資金來源的監(jiān)督，必須是個人的合法收入或個人貸款轉存，必要時須向開戶銀行提供納稅證明等文件；可以按照現金管理的有關規(guī)定支取現金；計付利息并征收利息稅；除法律、法規(guī)規(guī)定外不得查詢、凍結、扣劃賬戶存款。

　　個體工商戶、農村專業(yè)戶和承包戶因經營活動開立的銀行賬戶應使用商號作為賬戶名稱，性質為單位賬戶，不得以個人姓名作為賬戶名稱。采用承包經營方式的工商企業(yè)，其承包人不得以個人名義開立單位賬戶，必須以被承包單位名稱開立單位銀行賬戶。

　　2.證券保證金賬戶的管理。

　　通過證券保證金賬戶進行洗錢、套取現金等已成為當前逃避銀行賬戶管理、現金管理，進行犯罪活動的新動向，必須引起高度重視。建議人民銀行總行盡快會同證監(jiān)會制定《證券保證金賬戶管理辦法》以及商業(yè)銀行代理證券業(yè)務的相關管理辦法。堅持證券保證金賬戶與券商分離的原則。通過銀證聯網、個人和機構投資者在銀行開立專用存款賬戶的辦法，解決證券保證金問題。這樣既可免除投資者在銀行與證券公司之間將存款轉來轉去，又可以避免券商挪用客戶保證金、單位存款人挪用銀行貸款進行股票投機炒作，還可以增加商業(yè)銀行儲蓄存款，避免儲蓄存款分流（目前招商銀行與國通證券公司已有成功的合作經驗）。在未實現證券保證金賬戶與券商分離前，機構投資者在證券公司開立的證券保證金賬戶必須向人民銀行申報、核報、核準，比照專用存款賬戶管理。

　　3.行政機關銀行賬戶的管理

　　國家行政機關不同于企業(yè)，其財務收支已納入國家預算。應體現財政部門對其的監(jiān)督。人民銀行應會同財政部門結合財政支付體系的改革（如建立國庫單一制度、政府采購制度等），另行制定《行政機關銀行賬戶管理辦法》。實行預算管理的事業(yè)單位應比照行政機關管理。

　　4.金融機構銀行賬戶的管理

　　商業(yè)銀行、證券公司、保險公司、信托公司、財務公司、租賃公司等金融機構是經營貨幣特殊商品的特殊企業(yè)，其經營過程具有特殊性，監(jiān)管部門的監(jiān)管具有特殊性。其資產的流動性與支付能力的好壞，直接影響到國家金融秩序的穩(wěn)定，必須加強對其銀行賬戶的管理。人民銀行須制定《金融機構銀行賬戶管理辦法》，堅持備付金（含同業(yè)往來）賬戶與費用賬戶分開的原則，強化賬戶管理；金融機構開立費用賬戶必須向人民銀行申報、核準，備付金賬戶必須向人民銀行備案；備付金賬戶必須在人民銀行開戶，因清算需要可以在商業(yè)銀行開立若干同業(yè)往來賬戶，備付金賬戶、同業(yè)往來賬戶不得凍結；費用賬戶只能一個商業(yè)銀行開立一個基本存款賬戶，因基本建設特殊需要可以開立輔助或專用存款賬戶。

　　5.單位定期存款賬戶的管理

　　以單位定期存款賬戶為存款人的專用存款賬戶，考慮定期存款與活期存款在管理上的差異性和特殊性，可不實行核準制度，由商業(yè)銀行每日最遲次日上午向人民銀行申報當日新開立與到期的存款人定期存款賬戶信息，內容包括存款人名稱、組織機構代碼、開戶銀行、質押情況等。

　　6.存款人異地銀行賬戶的管理

　　隨著“網上支付”業(yè)務的發(fā)展，“網上銀行”的出現，存款人異地開戶將會越來越多?！躲y行賬戶管理條例》應有一定的前瞻性與超前性，應對存款人異地開戶的管理作出規(guī)定。總的原則應是允許異地開戶，但要強化管理。存款人異地開戶，應按屬地原則向當地人民銀行申報、核準，核發(fā)開戶證，同時須向開戶銀行所在地人民銀行申報賬戶信息，納入其賬戶管理數據庫。

未拿到銀行對賬單本月如何登賬

問題：出納的銀行日記賬登賬時，有的賬是要等拿到銀行的對賬單才有憑證登賬。比如賬戶管理費、代扣費用之類的。這樣的話，那本月的賬是不是要等到次月拿到銀行的對賬單才能完成？

　　實務解答：是要等拿到銀行憑證才可以登帳。銀行對賬單主要是匯總該存款賬戶上個月的變動情況，銀行對賬單會列示月初賬戶余額、該期間銀行所收到的每筆存款與其他收入款、付款事賬戶余額以及月底賬戶余額。企業(yè)就可以以此為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確，并編制銀行存款余額調節(jié)表。

如何轉賬

       問題：將A銀行的賬戶銷戶，并將A銀行的錢轉到B銀行，是不是用A銀行的轉賬支票轉賬？轉賬支票的收款人是寫我們公司的名稱嗎？轉賬支票的正面是加蓋我們公司的章？轉賬支票的背面，被背書人：是寫委托B銀行收款嗎？背書人簽章：還是加蓋我們公司的章嗎？

　　實務解答：將A銀行的賬戶銷戶，并將A銀行的錢轉到B銀行，是用A銀行的轉賬支票轉賬，轉賬支票上的收款人要寫你要轉入銀行（B銀行）的名稱，蓋你們單位的印鑒章，至于后面的不用填。只需在支票正面蓋上印鑒章，轉賬支票附張進賬單就可以。

銀行對賬單究竟有什么用處

問題：我一直不太清楚每月的銀行對賬單到底有什么用，我一直是只用于核對余額，應該還有其他的用處呢？

　　解答：在每月月初會給存款人一份銀行對賬單，匯總該存款賬戶上個月的變動情況，銀行對賬單會列示月初賬戶余額、該期間銀行所收到的每筆存款與其他收入款、付款事賬戶余額以及月底賬戶余額。

　　企業(yè)就可以以此為依據，核對銀行日記賬的記錄是否正確，并編制銀行存款余額調節(jié)表。

　　具體對賬過程，就是銀行日記賬與銀行對賬單上的每一筆發(fā)生額，是否能一一對應，如果有對應不起來的，看一下是否為未達賬項，如果不是未達賬項，則要看是不是有記賬錯誤了。

　　未達賬項包括：

　　1、銀行已收，企業(yè)未收；

　　2、銀行已付，企業(yè)未付；

　　3、企業(yè)已收，銀行未收；

　　4、企業(yè)已付，銀行未付。

銀行匯票在什么情況下可能被銀行拒付

銀行在收到收款人提交的銀行匯票時，經過審查發(fā)現有下列情況的，將予以拒付：

　?。?）偽造、變造（憑證、印章、壓數機）的銀行匯票；

　　（2）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票；

　?。?）超過付款期的銀行匯票；

　?。?）缺匯票聯或解訖通知聯的銀行匯票；

　　（5）匯票背書不完整、不連續(xù)的；

　?。?）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額；

　?。?）已經銀行掛失、止付的現金銀行匯票；

　?。?）匯票殘損、污染嚴重無法辯認的。

　　對拒付的匯票銀行將退還給持票人。對偽造、變造以及涂改的匯票，銀行除了拒付以外，還將報告有關部門進行查處。

銀行每月扣稅/扣員工社保費可以在銀行一般賬戶上扣嗎

       問題：銀行每月扣稅/扣員工社保費可以在銀行一般賬戶上扣嗎？

　　實務解答：可以的。

銀行銷戶要什么手續(xù)

各個銀行的具體規(guī)定并不相同，一般來說：

　　公司開一張銷戶證明，到開戶行辦理銷戶手續(xù)；

　　需要交回銀行的資料：

　　1.要寫一份銷戶申請，蓋公章，帶上沒用完的支票和作廢的支票以及與該銀行有關的一切證件；

　　2.已作廢和未使用的支票、電匯單等憑證；

　　3.銀行預留印鑒卡（比如有銀行預留印鑒卡和支票零購證的要帶上。想一次辦完最好公章、財務章、人名章都帶上）；

　　4.開戶證明書；

　　5.銀行還需交還的資料；

　　經查實，沒有已開出的票據后，你只需填寫一張轉帳的支票，（支票的金額會包含銷戶利息的，注意填寫）將銷戶款和銷戶利息轉到公司在其他銀行的對公賬戶上，應該就可以銷戶。

銀行余額調節(jié)表只有出納編制就可以了嗎

       問題：銀行余額調節(jié)表只有出納編制就可以了嗎？

　　實務解答：銀行余額調節(jié)表可以由出納編制，然后會計應該審核并簽名。

怎樣辦理銀行匯票的退款

匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分別情況向簽發(fā)銀行申請退款：

　?。?）在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應當備函向簽發(fā)銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯”和解訖通知聯“和銀行留存的銀行匯票”卡片聯“核對無誤后辦理退款手續(xù)，將匯款金額劃入匯款單位賬戶。

　?。?）未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發(fā)銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經銀行審核后辦理退款。

　?。?）匯款單位因“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”缺少其中一聯而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應將剩余的一聯退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯的原因，經簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。

　　匯款單位辦理退款手續(xù)，應等到銀行轉回的銀行匯票第四聯“多余款收賬通知聯”后，財務部門才能根據“多余金額”（此多余金額等于原匯款金額），編制銀行存款收款憑證。

轉賬有沒有額度限制

       問題：轉賬有沒有額度限制，比如我想從B銀行轉10萬到A銀行是否可以？

　　實務解答：可以轉，轉賬支票沒有額度限制。但是銀行制度不同可能金額太大的要行長批準。

怎樣計算存款利息與貸款利息

辦理存款和貸款業(yè)務，是單位和個人常見的一種經濟行為，也是出納員應該熟練掌握的最起碼的業(yè)務技術要求。計算存款利息與貸款利息，二者的方法是相同的。決定存款（或貸款）利息額的基本因素，主要取決于存款（或貸款）金額（即本金）的大小、存款（或貸款）時間的長短和存款（或貸款）利率的高低。存款（或貸款）利率分為年利率（用百分號％表示）、月利率（用千分號表示）、日利率（用萬分號表示）。

　　其基本計算公式為：

　　存款（或貸款）利息=存（貸）款金額×存（貸）款時間×存（貸）款利率

銀行賬戶管理基本原則

（1）一個基本賬戶原則。

　　存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發(fā)開戶許可證制度。同時，存款人在其賬戶內必須有足夠的資金，以保證支付。收付款雙方在經濟交往過程中，只有堅持誠實信用，交易一旦達成，才能保證各方經濟活動的順利進行。

　?。?）自愿選擇原則。

　　存款人自己支配原則，存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以自愿選擇存款人；一經雙方相互認可后，存款人應遵循銀行結算的規(guī)定；而銀行應保證對資金的所有權和自主支配權不受侵犯。

　　（3）存款保密原則。

　　銀行必須依法為存款人保密，除國家法律規(guī)定的國務院授權中國人民銀行總行的監(jiān)督項目外，銀行不代任何單位和個人查詢、凍結存款人賬戶內的存款，以維護存款人資金的自主支配權。

　?。?）不墊款原則。

　　銀行在辦理結算時只負責辦理結算雙方單位的資金轉移，不為任何單位墊付資金。

銀行賬戶管理基本規(guī)定

凡在中國境內開立人民幣存款賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、個體經濟戶和個人（以下簡稱存款人）以及銀行和非銀行金融機構（以下簡稱銀行），必須遵守賬戶管理辦法的規(guī)定。

　?。?）外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行。

　　（2）存款人在其賬戶內應有足夠資金保證支付。

　　（3）存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發(fā)開戶許可證制度。

　　（4）銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機構申報。

　?。?）存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機構開立基本存款賬戶。

　?。?）存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

　?。?）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租和轉讓賬戶。

　　（8）開戶銀行負責按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、 健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬。

　　（9）開戶銀行對基本存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶的開立或撤銷，應于開立或撤銷之日起7日內向中國人民銀行當地分支機構申報

支票結算方式下怎樣處理銀行退票

【例】2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉賬支票后，進行認真審查，審查無誤后填制進賬單，連同支票一并送開戶銀行，根據開戶銀行蓋章退回的進賬單第—聯編制銀行存款收款憑證。2月8日，大圣公司收到銀行的退票，理由是西門公司存款不足。對此，大圣公司在立即與西門公司進行交涉的同時，應作會計分錄為：

　　借：應收賬款 　　　　　　　　11700

　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　11700

　　如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、賬號賬戶不符等，銀行按規(guī)定對簽發(fā)人給予處罰。付款人據此應編制銀行存款付款憑證。

　　【例】大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財務部門編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　3500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　3500

如何開設銀行存款賬戶

（1）基本存款賬戶的開設。

　　基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。

　?、倩敬婵钯~戶的當事人資格條件。根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；企業(yè)法人內部單獨核算的單位；管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關、事業(yè)單位；縣級(含)以上軍隊、武警單位；外國駐華機構；社會團體；單位附設的食堂、招待所、幼兒園；外地常設機構；私營企業(yè)、個體經營戶、承包戶和個人。

　?、诨敬婵钯~戶開立所需的證明文件。存款人申請開立基本存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：當地工商行政管理機關核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明；單位對附設機構同意開戶的證明；駐地有權部門對外地常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人居民身份證和戶口簿。

　?、刍敬婵钯~戶開立的程序。存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負責人或財務機構負責人、出納人員三枚圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據，銀行在為單位辦理結算業(yè)務時，憑開戶單位在印鑒卡片上預留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務，以保障開戶單位款項的安全。

　　（2）一般存款賬戶的開設。

　　一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

　?、僖话愦婵钯~戶設置的條件和所需證明文件。根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請開立一般存款賬戶，并須提供相應的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。

　　②一般存款賬戶設置的程序。存款人申請開立一般存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開立該賬戶。

　?。?）臨時存款賬戶的開設。

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規(guī)定辦理現金收付。

　?、倥R時存款賬戶設置的條件和所需的證明文件。根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立臨時存款賬戶，并須提供相應的證明文件：外地臨時機構可以申請開立該賬戶，并須出具當地工商行政管理機關核發(fā)的臨時執(zhí)照；臨時經營活動需要的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須出具當地有權部門同意設立外來臨時機構的批件。

　　②臨時存款賬戶開立的程序。存款人申請開立臨時存款賬戶，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開設此賬戶。

　?。?）專用存款賬戶的開設。

　　專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。

　?、賹Ｓ么婵钯~戶設置的條件。根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。

　?、谒杼峁┑淖C明文件。存款人須向開戶銀行出具下列證明文件之一：經有權部門批準立項的文件；國家有關文件的規(guī)定。

　?、蹖Ｓ么婵钯~戶開立的程序。存款人申請開立專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章。

怎樣開設基本戶

基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。

　?。?）基本存款賬戶的當事人資格條件。根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：

　?、倨髽I(yè)法人；

　?、谄髽I(yè)法人內部單獨核算的單位；

　?、酃芾碡斦A算資金和預算外資金的財政部門；

　　④實行財政管理的行政機關、事業(yè)單位；

　　⑤縣級（含）以上軍隊、武警單位；

　?、尥鈬v華機構；

　　⑦社會團體；

　?、鄦挝桓皆O的食堂、招待所、幼兒園；

　　⑨外地常設機構；

　?、馑綘I企業(yè)、個體經濟戶、承包戶和個人。

　　（2）基本存款賬戶開立所需的證明文件。

　　存款人申請開立基本存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：

　?、佼數毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；

　?、谥醒牖虻胤骄幹莆瘑T會、人事、民政等部門的批文；

　?、圮婈犥娨陨?、武警總隊財務部門的開戶證明；

　?、軉挝粚Ω皆O機構同意開戶的證明；

　?、蓠v地有權部門對外地常設機構的批文；

　?、蕹邪p方簽訂的承包協(xié)議；

　?、邆€人居民身份證和戶口簿。

　　（3）基本存款賬戶開立的程序。

　　存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負責人或財務機構負責人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據，銀行在為單位辦理結算業(yè)務時，憑開戶單位在印鑒卡片上預留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)?。如果支付憑證上加蓋的印章與預留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務，以保障開戶單位款項的安全。

外匯、匯率與匯率標價的介紹

什么是外匯？

　　通常是指以外國貨幣表示的用于國際結算的支付手段。根據我國的外匯管理條例規(guī)定，外匯的具體內容包括：

　?。?）外國貨幣；

　?。?）外幣有價證券，包括政府公債、公司債券、股票、息票等；

　?。?）外幣支付憑證，包括票據（支票、期票、匯票等）、銀行存款憑證等；

　?。?）其他外匯資金。黃金可以用作國際支付和結算手段，執(zhí)行世界貨幣的職能，所以，在許多國家也將黃金列入外匯。

　　什么是匯率？

　　匯率是指兩種貨幣之間的比率，即用一種貨幣單位表示另一種貨幣單位的價格，故又稱匯價。匯率根據不同的要求和不同的作用，可以有多種，如買入匯率、賣出匯率與中間匯率，可以分為現行匯率與歷史匯率，記賬匯率與賬面匯率，等等。

　?。?）買入匯率，又稱外匯買入價，是指銀行以人民幣買入外幣的匯率。

　?。?）賣出匯率，又稱外匯賣出價，是指銀行賣出外幣收入人民幣的匯率。

　　（3）中間匯率，又稱外匯中間價，是以人民幣計算的外匯買入價和外匯賣出價的平均價。

　?。?）市場匯率，是指由中國人民銀行公布的市場匯價的中間價。

　?。?）合同匯率，是指交易雙方在合同中約定的進行不同貨幣折合使用的匯率。

　?。?）記賬匯率，是指企業(yè)發(fā)生外幣經濟業(yè)務進行會計賬務處理所采用的匯率。

　　（7）賬面匯率，是指企業(yè)已經登記入賬的匯率，它可能是當時的市場匯率，也可能是合同匯率，亦稱歷史匯率。

　?。?）現行匯率，是指某一具體時點現在的匯率，即折算外幣時的市場匯率。

　　（9）歷史匯率，是指過去某一時點的匯率。歷史匯率是與現在匯率相對的，前一交易日的市場匯率相對于當日來說是歷史匯率，當日的現行匯率相對于次日來說也是歷史匯率。

　　什么是匯率標價？

　　一個國家的外匯匯率，是以外國貨幣來表示本國貨幣的價格還是以本國貨幣來表示外國貨幣的價格，稱為匯率標價。標價方法有兩選擇，一種稱為直接標價法，另一種稱為間接標價法。

　?。?）直接標價法。是用一定單位的外國貨幣為標準來計算折合若干單位的本國貨幣。如1美元＝8.30元人民幣。目前我國即采用此種標價方法。

　　（2）間接標價法。是用一定單位的本國貨幣為標準來計算折合若干單位的外國貨幣。如倫敦外匯市場：1英磅＝4.1514德國馬克。美國、英國、新西蘭等國家采用此法。

銀行匯票詳解

● 銀行匯票是匯款單位或個人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　● 銀行匯票提示付款：持票人應在銀行匯票背面下方“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋單位預留銀行印簽，送交開戶銀行辦理銀行匯票款項的收取。

　　● 銀行匯票的基本規(guī)定：

　?、巽y行匯票可以用于轉賬，標明現金字樣的“銀行匯票”也可以提現。

　?、阢y行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地點為代理付款人或出票人所在地。

　?、坫y行匯票的出票人在票據上的簽章，應為經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。

　　④簽發(fā)銀行匯票需記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少上述任何一項記載的，銀行匯票無效。

　　⑤銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。

　　⑥銀行匯票的債務可以依法由保證人承擔保證責任。

　　⑦銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。

　　⑧填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。

　?、徙y行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

銀行結算基本原則

銀行轉賬結算是一個復雜的收付程序。每一筆款項的結算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個單位的多個環(huán)節(jié)的業(yè)務活動和資金增減變動。如果其中的任何單位和任何一個環(huán)節(jié)不按統(tǒng)一的規(guī)定辦理，都會給結算業(yè)務的進行帶來困難。因此為保證銀行結算的順利進行，付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行，應當嚴格遵循銀行結算的基本原則。這些基本原則包括：

　?。?）恪守信用，履約付款。在市場經濟條件下，存在著多種交易形式，相應地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經濟往來過程中，在相互信任的基礎上，根據雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成了協(xié)議，那么交易的一方就應當根據事先的約定行事，及時提供貨物或勞務，而另一方則應按約定的時間、方式支付款項。

　?。?）誰的錢進誰的賬，由誰支配。銀行作為結算的中介機構，在辦理結算過程中，必須保護客戶資金的所有權和自主支配權不受侵犯。各單位在銀行的存款，受法律保護；客戶委托銀行把錢轉給誰，銀行就把錢進誰的賬。銀行維護開戶單位存款的自主支配權，誰的錢就由誰來自主支配使用。除國家法律規(guī)定以外，銀行不代任何單位查詢、扣款，不得停止各單位存款的正常支付。

　?。?）銀行不墊款。銀行在辦理結算過程中，只提供結算服務，起中介作用，負責將款項從付款單位賬戶轉到收款單位賬戶，不給任何單位墊支款項。因為銀行給其他單位墊支款項，事實上已不屬于結算范圍，面屬于信貸范疇，會擴大信貸規(guī)模和貨幣投放。因此《支付結算辦法》規(guī)定銀行不墊款。付款單位在辦理結算過程中只能用自己的存款余額支付其他單位款項，收款單位也只能在款項已經銀行辦妥收款手續(xù)，進入本單位賬戶后才能支配使用。

信用證中不必修改的“錯誤”

一、信用證數量溢短裝條款與金額不配套

　　信用證根據合同條款對貨物數量，作了溢短裝條款的規(guī)定，但對信用證金額卻沒有作相應規(guī)定，允許金額有一定的增減幅度，這就導致了信用證項下數量與金額的規(guī)定不相匹配。在這種情況下，如果受益人溢裝貨物，貨物溢裝部分的收匯沒有信用證的保證。按照ucp500第三十七條對商業(yè)發(fā)票的規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定，銀行可拒受其金額超過信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，但如根據信用證被授權付款、承擔延期付款責任、承兌匯票或議付信用證的銀行接受了該發(fā)票，只要其付款、承擔延期付款責任、承兌或議付的金額為超過信用證允許的金額，該銀行的決定對各方均具有約束力。”這就是說，當出口方的發(fā)票金額超過信用證金額時，可能遭到銀行的拒絕；即使銀行接受了該發(fā)票，銀行承擔的付款責任也僅僅限于信用證規(guī)定金額，而不是發(fā)票金額。所以說，溢裝部分的貨款沒有信用證收匯的保證。對有溢短裝條款，而金額未做相應規(guī)定的信用證，出口方在貨物裝運數量上受到限制，但是，當出口方預計貨物數量不會超過信用證規(guī)定金額時，就不一定非得要求修改信用證，在發(fā)貨時，控制好貨物數量，不溢裝貨物就可以了。

　　二、小寫金額的寫法與我們的習慣寫法不同

　　信用證金額一般同時用大寫與小寫兩種方式來表達，在我們收到的相當一部分信用證中，其小寫金額的寫法與我們的習慣寫法不同，信用證中的小寫金額的小數點與數字間的分隔符號正好與我們的習慣相反，比如三萬二千一百二十三點四五，我們的小寫為“32，123.45”，但按照我們收到的部分信用證的小寫寫法，則變?yōu)椤?2.123，45?，這可能會讓人有些不放心：“怎么看起來有點像三十二點幾？”，其實，不必為此擔心，在實際工作中，我們收到不少信用證，金額的小寫的確與我們的習慣不同，但都沒有因小寫習慣不同而發(fā)生金額方面的爭執(zhí)。何況信用證金額還有大寫呢，只要大寫金額正確、清楚，即使小寫金額寫法與我們不同，也是完全可以接受的，不必要求進口方修改信用證。

　　三、未顯示允許分批裝運

　　如果合同條款規(guī)定允許分批裝運，而信用證卻沒有顯示“允許分批裝運”，但也沒有顯示“禁止分批裝運”，在這種情況下，也不必修改信用證。因為按照ucp500第四十條對分批裝運的規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定，允許分批付款／或分批裝運”，這就是說，只要信用證沒有明確表示“禁止分批裝運”，就是允許分批裝運。因此，當信用證對分批裝運沒有作出任何表態(tài)時，就是“允許分批裝運”，不必要求進口方對該條款進行修改。

　　四、禁止轉運與多式聯運

　　當信用證在規(guī)定“接受多式聯運單據”的同時，又規(guī)定了“禁止分批裝運”，這顯然是矛盾的，但是，根據ucp500第二十六條關于多式聯運單據中的規(guī)定：“即使信用證規(guī)定禁止轉運，銀行將接受表明可能轉運或將轉運的多式聯運單據，但以同一多式聯運單據包括全程運輸為條件?！卑凑者@個規(guī)定，只要信用證表明“接受多式聯運單據”，即使信用證明令禁止分批裝運，出口方在將貨物交付多式聯運承運人，取得包括全程運輸的多式聯運單據后，仍可向銀行議付。因此，當信用證出現接受多式聯運單據，而又禁止分批裝運的矛盾規(guī)定時，也是可以不用修改的，只要出口方在發(fā)貨時注意：一定要取得包括全程運輸的多式聯運單據才可正常議付。

　　五、對信用證雙到期的處理

　　如果雙到期的信用證的到期日是合同裝運期后15天以上的日期，不必修改信用證。開證行承擔信用證項下的付款責任是有期限的，這就是信用證的交單到期日。ucp500第四十二條規(guī)定：“所有信用證必須規(guī)定一個付款、承兌的交單到期日……為付款、承兌或議付規(guī)定的到期日可解釋為提交單據的到期日。……單據必須于到期日或到期日以前提交?！睘榱吮阌诔隹诜皆谘b運貨物后，能有足夠的時間辦理制單、向銀行交單議付的工作，在進出口業(yè)務中，通常要求信用證的到期日規(guī)定在裝運期后15至21天，但有的信用證把最后裝運期和信用證到期日規(guī)定為同一天，我們稱之為“雙到期”。有人認為：雙到期的信用證，出口方在貨物裝運后，沒有制單、交單議付的時間，雙到期信用證需要修改。是不是所有的雙到期信用證都需要修改呢？這就要把雙到期與合同的裝運期相比較：如果雙到期的日期僅僅是合同規(guī)定的裝運期日期，出口方在原擬定時間裝運貨物后，缺少制單、交單議付的時間，出口方有理由要求進口方修改信用證，按照合同條款展期；如果雙到期的日期是合同裝運期后的15天以后的日期，雙到期已經包含了出口方在裝運后制單、交單議付的時間了，那么，出口方就沒必要再要求進口方修改信用證了。

　　六、未規(guī)定交單期限

　　交單期限是為了保障信用證申請人的權益而向受益人規(guī)定的，它要求受益人在貨物裝運后一定期限內，向銀行交單議付。貨物發(fā)運裝船后，若受益人在交單期內，沒有及時交單，銀行就解除必須付款的責任。如果信用證上沒有規(guī)定交單期限，何時交單呢？一定要修改信用證嗎？不！按照ucp500第四十三條對到期日的限制的規(guī)定：“除規(guī)定交單到期日以外，每一要求提交運輸單據的信用證還應規(guī)定一個裝運期后必須按照信用證條款交單的特定期限。如未規(guī)定期限，銀行將不接受晚于裝運日21天后提交的單據，但無論如何，單據不得晚于信用證到期日提交?！边@就是說，如果信用證沒有規(guī)定交單的特定期限，我們就可將交單期視為21天。對沒有規(guī)定交單日期的信用證，不必修改該項條款。

　　七、信用證的字母、單詞拼寫錯誤

　　信用證上難免會出現一些字母、單詞的拼寫錯誤。有些有拼寫錯誤的信用證是不用修改的，如果這些拼寫錯誤有下列特點：

　?、俪霈F在無關緊要的位置；

　?、诓粫绊懶庞米C各有關當事人對貨物描述、貨物品質、數量、信用證金額等重要信息的正確理解；

　?、坌庞米C各當事人不會因為拼寫錯誤可以對信用證內容作出各自不同的解釋。在制作單據時，可以對信用證的拼寫錯誤作一點技術處理，在這些拼寫錯誤的字詞旁邊加上正確的拼寫，并用括號括起來；當然，有時候也可以不理會拼寫錯誤，按信用證原文照搬制作單據，也不失為一種方法。

什么是空頭支票

空頭支票的概念

　　單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結算紀律的行為，在我國，銀行按規(guī)定要對簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進行處罰。

　　另外（票據法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其在付款人處實有的存款金額，即不得簽發(fā)空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金。對簽發(fā)空頭支票騙取財物的，要依法追究刑事責任。如果簽發(fā)空頭支票騙取財物的行為情節(jié)輕微，不構成犯罪，票據法規(guī)定要依照國家有關規(guī)定給予行政處罰。

　　對空頭支票的處罰

　　根據央行規(guī)定，支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期限仍為10天；異地使用支票款項最快可在2至3小時之內到賬，一般在銀行受理支票之日起3個工作日內均可到賬。為防范支付風險，異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。辦理支票業(yè)務，銀行向客戶的收費暫按現行標準不變。

　　根據規(guī)定，空頭支票被禁止簽發(fā)。出票人簽發(fā)一張支票，如果賬戶余額不夠支付所簽發(fā)支票的金額，該支票就是一張空頭支票。另外，與預留銀行簽章不符的支票，也被視為空頭支票。同時，簽發(fā)空頭支票將依法受到處罰。對于簽發(fā)空頭支票或者與其預留的簽章不符的支票，A.不以騙取財物為目的的，a出票人將被處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款，b持票人還有權要求出票人賠償支票票面金額2%的賠償金；B.以騙取財物為目的的，出票人還將被追究刑事責任。

　　空頭支票的成因

　　近年來，中國人民銀行在規(guī)范支付結算秩序，維護支票信譽，制止空頭支票行為方面制定了有關規(guī)定和措施，并做了大量的工作。與此同時，商業(yè)銀行積極配合中國人民銀行，積極履行中國人民銀行賦予它的行政處罰權利，對日常支付結算業(yè)務中發(fā)現的空頭支票行為也進行了經濟處罰。但是空頭支票案件仍居高不下，且有愈演愈烈之勢。

　　1.企業(yè)財會人員法律制度觀念淡薄，整體素質不高。盡管《票據法》、《支付結算辦法》頒布多年，且中國人民銀行及商業(yè)銀行每年均在公眾場合舉辦有關支付結算方面的業(yè)務咨詢和宣傳活動，旨在提高全民的結算素質和防范意識，但一些企業(yè)財會人員因素質低，對票據結算基本知識和國家財經制度不甚了解，不登記或不及時登記銀行存款賬，也不根據單位在銀行的存款余額就任意開出支票，甚至有的企業(yè)財務人員隨意把蓋有預留銀行印鑒的支票交給業(yè)務員隨身攜帶外出采購，業(yè)務員本身又不清楚單位銀行存款的多少就憑自己采購貨物金額向銷貨企業(yè)開具支票，從而導致空頭支票行為。

　　2.企業(yè)經濟效益差，信用觀念淡薄是引發(fā)空頭支票的直接原因。在市場經濟條件下，“一手交錢一手交貨”的即期交易和記賬式的商業(yè)信用，難以適應企業(yè)的商品交易活動的需要，需要使用支票結算工具來支付貨款。然而企業(yè)的經濟活動又受到國內外經濟環(huán)境的影響，這樣一些經濟效益差、信用意識淡薄的企業(yè)，無視國家結算紀律和支票見票即付的信用基礎，在明知自己銀行賬戶無款情況下，為了把自己急需的物資搞到手，便鋌而走險套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票來騙取銷貨單位發(fā)貨，無償占用他人資金，嚴重破壞了票據的嚴肅性，干擾了企業(yè)正常的經營活動和同城票據結算秩序。

　　3.商業(yè)銀行“存款立行”觀念和資金緊缺也是造成空頭支票行為的間接原因。一些商業(yè)銀行由于自身利益驅動，自上而下都將存款任務作為主要指標量化到人進行考核。而為完成上級下達的任務目標，有的銀行工作人員，尤其會計臨柜人員不得不打起確保存款不流失的主意，往往在資金緊張時相互卡壓票據，截留資金，或者在考核之日對提入的支票等付款憑證無理退票，以確保付款單位的資金不流入其他金融機構，使收款單位資金不能及時到位，導致企業(yè)對轉賬的在途時間難以把握，稍微判斷失誤就簽發(fā)出空頭支票。

　　4.銀行對賬戶管理把關不嚴是空頭支票形成的重要原因。近幾年，由于銀行間業(yè)務競爭的日趨激烈，商業(yè)銀行對存款的高度重視，使《銀行賬戶管理辦法》實施后已經好轉的銀行賬戶管理秩序又出現混亂勢頭，加上現行的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)范賬戶行為的作用和法律效力又相當有限，那么，一些商業(yè)銀行對賬戶管理把關不嚴，違規(guī)為企業(yè)開立賬戶，造成企業(yè)多頭開戶，以致企業(yè)一個賬戶被罰，還有其他銀行賬戶仍可使用，使得銀行對空頭支票處罰無所適從，處罰也難以奏效。另有些銀行在向開戶單位出售支票時，不嚴格執(zhí)行《支付結算辦法》中“銀行發(fā)售支票每個賬戶一般一次一本，業(yè)務量大的可以適當放寬”的規(guī)定，任由企業(yè)購買支票，這就為那些信用意識差的企業(yè)利用銀行賬戶管理不嚴簽發(fā)空頭支票、騙取財物提供了可乘之機。

　　5.對空頭支票簽發(fā)人處罰不嚴，打擊力度不夠，是空頭支票屢禁不止的根本原因。一是人民銀行對商業(yè)銀行檢查監(jiān)督不夠，對商業(yè)銀行在賬戶管理和沒有按《支付結算辦法》規(guī)定對空頭支票進行經濟制裁的行為處罰不嚴。二是商業(yè)銀行特別是一些基層行處為了穩(wěn)定客戶、穩(wěn)定存款，對那些簽發(fā)空頭支票、套取銀行信用的企業(yè)姑息遷就，不堅持罰款制度，只是退票了事。這種明哲保身的做法，助長了空頭支票行為。三是公安、司法部門對空頭支票行為缺乏一套有效的打擊手段。目前對空頭支票處罰，基本上由商業(yè)銀行對出票人進行罰款，或停止其辦理結算業(yè)務，很少追究刑事責任，而公安、司法部門往往因當事人到處躲避難以對其進行嚴重的打擊，致使詐騙分子逍遙法外，繼續(xù)利用其他賬戶簽發(fā)空頭支票，騙取財物。

預留印鑒的使用及更換

企業(yè)在銀行開設賬戶，開戶時需要在銀行預留印鑒，也就是財務章和法人代表（或者是其授權的一個人）名字的印章（俗稱“小印”）。印鑒要蓋在一張卡片紙上，留在銀行。當企業(yè)需要通過銀行對外支付時，先填寫對外支付申請，申請必須有如上印鑒。銀行經過核對，確認對外支付申請上的印鑒與預留印鑒相符的話，即可代企業(yè)進行支付。

　　各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。

匯出行受理匯兌委托的程序

匯出行受理委托后，主要會對企業(yè)的匯兌憑證進行審查。其審查內容主要有：

　　1.匯兌憑證填寫的各項內容是否齊全、正確。

　　2.匯款人賬戶是否有足夠支付的金額。

　　3.匯款人的印章是否與預留銀行的印鑒相符合。

　　其中審查重點在第2項。

　　審查無誤后，銀行會給企業(yè)簽發(fā)“匯款回單”表明銀行已受理匯款委托。

　　剩下的工作，就是匯入行收到匯款后，向收款企業(yè)辦理支付手續(xù)。

　　同時《支付結算辦法》又對下列特殊情形作了特殊規(guī)定：

　　1.若收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項的，應在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關和“代理”字樣以及代理人名稱。

　　代理人取款時，也應在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。

　　2.若收款人轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付手續(xù)。

　　但該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。

　　3.匯款人在款項尚未匯出匯出行時，可以申請撤銷匯兌。

　　在申請撤銷時，匯款人應出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。

　　4.匯款人在款項已經匯出匯出行時，可以申請退匯

　　匯款人辦理退匯時，對在匯入銀行開立賬戶的收款人，必須達成一致退匯意見，否則銀行不辦理退匯手續(xù)。

　　對在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人申請退匯時，必須出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單，由匯出行通知匯入行，經匯入行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出行時，方可辦理退匯，否則，不得辦理退匯。

　　匯入銀行在已收款人拒絕接受匯款時，立即辦理退匯；匯入銀行已向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法支付的匯款，應主動辦理退匯。

銀行賬戶撤銷需提供的資料

一、基本賬戶

　　提供的資料為：

　　1．開戶許可證

　　2．銷戶申請書

　　3．剩余的支票

　　4．印鑒卡

　　5．法人身份證原件及兩份復印件；蓋公章

　　6．若非法人到柜臺辦理，請?zhí)峁┙涋k人身份證原件及兩份復印件蓋公章，及法人授權委托書

　　7．工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個別銀行要國稅、地稅注銷通知書原件及復印件）

　　注：若公司不再營業(yè)，提供工商局的注銷證明，可將剩余的資金以現金形式取出，若仍繼續(xù)營業(yè)，則將資金轉入公司同名賬戶，且基本賬戶將是最后一個撤銷的，須先將所有一般賬戶撤銷，將資金轉入基本賬戶辦理最后銷戶手續(xù)。

　　二、一般賬戶

　　1．銷戶申請書

　　2．剩余的支票

　　3．印鑒卡

　　4．法人身份證件及一份復印件：蓋公章

　　5．若非法人到柜臺辦理；請?zhí)峁┙涋k人身份證原件及復印件一份：蓋公章及法人授權委托書

　　6．扣稅帳戶：提供工商、國稅、地稅的注銷通知書原件及復印件（蓋公章）

　　注：剩余資金須轉入同名其它賬戶

　　三、臨時驗資戶

　　(一)驗資成功

　　1．公司須先在開立基本賬戶之后，將驗資戶中的資金轉入基本賬戶（開立基本賬戶的程序請看基本帳戶辦事指南）

　　2．基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺辦理

　　3．銷戶申請書

　　4．股東身份證原件及復印件(股東須本人親自到柜臺辦理)

　　5．印鑒卡

　　(二)驗資不成功

　　1．銷戶申請

　　2．原資金轉入依據（工商局證明）

　　3．印鑒卡

　　4．股東身份證原件及一份復印件．

　　注：驗資不成功的，個別會計師事務所可以允許退還驗資報告。

外匯賬戶開立、變更程

開戶條件：有涉外經營權及經常項目外匯收入；有特殊來源和指定用途的外匯收入。

　　一、開戶

　　首先在外匯局辦理《經常項目外匯業(yè)務核準件》一式二聯，再去開戶銀行。

　　外匯局所需資料：

　　1.開戶申請書（寫明開戶原因、開戶銀行名稱、開戶幣種）

　　2.營業(yè)執(zhí)照原件及復印件

　　3.組織機構代碼證原件及復印件

　　4.《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件

　　5.法人授權委托書

　　6.外資企業(yè)：提供相關批準證書原件及復印件

　　7.外資企業(yè)：提供外匯登記證原件及復印件

　　8.已到賬外匯進賬單或涉外收入申報單

　　持《經常項目外匯業(yè)務核準件》銀行存留聯和外匯進賬單可去開戶銀行辦理結匯或另開立外幣賬戶。

　　二、變更、關閉、撤銷

　　外匯局所需資料：

　　1.《經常項目外匯業(yè)務核準件》

　　2.申請書

　　3.法人授權委托書

　　4.外資企業(yè)：提供外匯登記證

外幣境外賬戶的開立

有境外業(yè)務的境內企業(yè)，在境外銀行開立外幣賬戶須先在中國外匯局辦理相關手續(xù)。

　　所需資料：

　　1.書面申請書（說明開戶理由、幣別、賬戶最高限額、用途、收支范圍、擬開戶的銀行名稱及其所在地，由境內企業(yè)法人代表或其授權人簽名并加蓋公章）。

　　2.境外項目、工程合同原件及復印件。

　　3.營業(yè)執(zhí)照正本原件及復印件。

　　4.境外賬戶使用的內部管理規(guī)定文件。

　　5.對外貿易經營者備案登記表。

　　6.外商投資企業(yè)還須提供外匯登記證和資本金到位的驗資報告原件及復印件。

　　7.公章。

　　8.其它資料。

辦理商業(yè)匯票貼現的三個步驟

貼現是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票貼現，應按下列步驟辦理：

　?。?）申請貼現。

　　匯票持有人向銀行申請貼現，應填制一式五聯“貼現憑證”。貼現憑證第一聯（代申請書）交銀行作貼現付出傳票；第二聯（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票；第三聯（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票；第四聯（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收賬通知；第五聯（到期卡）交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。其基本格式如下表：

　　匯票持有單位（即貼現單位）出納員應根據匯票的內容逐項填寫貼現憑證的有關內容，如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。其中，貼現申請人即匯票持有單位本身；貼現匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現金額）指匯票本身的票面金額。填完貼現憑證后，在第一聯貼現憑證“申請人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯、第三聯背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。

　　開戶銀行信貸部門按照有關規(guī)定對匯票及貼現憑證進行審查，重點是審查申請人持有匯票是否合法，是否在本行開戶，匯票聯數是否完整，背書是否連續(xù)，貼現憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內，承兌銀行是否已通知不應貼現以及是否超過本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無誤后在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。

　?。?）辦理貼現。

　　銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后即按規(guī)定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。其中，貼現率是國家規(guī)定的月貼現率；貼現利息是指匯票持有人向銀行申請貼現面龐付給銀行的貼現利息；實付貼現金額是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。按照規(guī)定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。用公式表示即為：

　　貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

　　日貼現率＝月貼現率÷30

　　貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：

　　實付貼現金額＝貼現金額－應付貼現利息

　　銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯，按實付貼現金額作銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　貸：應付票據

　　同時按貼現利息作轉賬憑證，其會計分錄為：

　　借：財務費用

　　　貸：應付票據

　　并在“應收票據登記簿”登記有關貼現情況。

　　【例】大圣公司向大明公司銷售產品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個月。5月22日，大圣公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現，經銀行同意后于5月23日辦理貼現。假定銀行月貼現率為6‰，則貼現天數為138天（計算方法：到期日是10月8日，從5月23日到9月23日是4個月，由于7、8兩月有31天，故四個月共122天，從9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天）。

　　貼現利息＝600000元×138天×6‰÷30天＝16560（元）

　　實付貼現金額＝600000一16560＝583440（元）

　　大圣公司應根據銀行轉回的貼現憑證第四聯編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

　　借： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　583440

　　　貸：應收票據 　　　　　　　　　　　　　583440

　　同時編制轉賬憑證，其會計分錄為：

　　借：財務費用 　　　　　　　　　　　　　16560

　　　貸：應收票據 　　　　　　　　　　　　　16560

　　（3）票據到期。

　　匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

　　對于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無款償付或不足償付，貼現銀行都能從承兌銀行取得票款，不會再與收款單位發(fā)生關系。對于商業(yè)承兌匯票，貼現的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。當付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時，按照《支付結算辦法》的規(guī)定，貼現銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現單位，并開出特種轉賬傳票，在其中“轉賬原因”欄注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。貼現單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉賬傳票時，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證；其會計分錄為：

　　借：應收賬款

　　　貸：銀行存款

　　同時立即向付款單位追索票款。如果貼現單位賬戶存款也不足時，按照《支付結算辦法》的規(guī)定，貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉賬傳票，在其中“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，其會計分錄為：

　　借：應收賬款

　　　貸：短期借款

　　【例】大圣公司向大明公司銷售產品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個月。5月22日，大圣公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現，經銀行同意后于5月23日辦理貼現。10月8日，匯票到期，大明公司無款支付票款，貼現銀行退回商業(yè)承兌匯票，并從在圣公司賬上扣回貼現票款，開來特種轉賬傳票，大圣公司財務部門據此作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

　　借：應收賬款——大明公司 　　　　　　　　600000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　600000

　　如果大圣公司賬上也無款支付，則大圣公司應根據銀行轉來的特種轉賬傳票編制轉賬憑證，其會計分錄為：

　　借：應收賬款——大明公司 　　　　　　　　600000

　　　貸：短期借款 　　　　　　　　　　　　　　600000

保證貸款的條件及所需資料

保證貸款是指按照《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶保證責任而發(fā)放的貸款。

　　1、申請企業(yè)保證貸款的借款人條件

　　·經有效年審的企業(yè)法人《營業(yè)執(zhí)照》和《貸款卡》；

　　·企業(yè)成立批文、章程、合資協(xié)議；

　　·經會計師事務所審核的上一年度財務報告(包括資產負債表、利潤表、利潤分配表、現金流量表等)和企業(yè)即期財務報表；

　　·借款申請報告，包括借款用途、效益分析說明以及相關的資質證明、可行性分析報告和企業(yè)即期財務報表；

　　·法定代表人證明書、授權委托書、簽字樣本、身份證復印件、簡歷、董事會成員名單、簽字樣本、決議書等；

　　·提供符合我行要求的具備擔保資格能力的保證人的營業(yè)執(zhí)照、董事會決議、公司章程、成立批文、上年度財務報表和即期報表、法定代表人證明書、授權委托書、簽字樣本、身份證復印件、董事會成員名單、簽字樣本、決議書等。

　　2、申請企業(yè)保證貸款所需資料

　　·經有效年審的企業(yè)法人《營業(yè)執(zhí)照》和《貸款證》；

　　·企業(yè)成立批文、章程、合資協(xié)議；

　　·經會計師事務所審核的上一年度財務報告(包括資產負債表、利潤表、利潤分配表、現金流量表等)和企業(yè)即期財務報表；

　　·借款申請報告，包括借款用途、效益分析說明以及相關的資質證明、可行性分析報告和企業(yè)即期財務報表；

　　·法定代表人證明書、授權委托書、簽字樣本、身份證復印件、簡歷、董事會成員名單、簽字樣本、決議書等；

　　·提供擔保人的上述資料。

　　3、企業(yè)保證貸款的貸款金額

　　企業(yè)保證貸款金額由我行根據借款人資信條件、還款能力，保證人資信條件和擔保能力由借貸雙方共同商議后確定，并在借款合同中載明。

更換銀行印鑒所需提供資料

　1、法人、私章所屬人、經辦人身份證原件、復印件。

　　2、舊印鑒卡片（如遺失，請開立單位證明，說明丟失原因，并注明：“有因此引發(fā)的一切經濟糾紛由我單位承擔”等字樣）。

　　3、公安局收回舊公章的收條或報案回執(zhí)或遺失聲明作廢的報紙原件、復印件。

　　4、公安局的刻章卡原件、復印件。

　　5、變更印鑒申請書。

　　6、企業(yè)名稱或法人變更：提供工商局變更通知書原件、復印件。

　　7、營業(yè)執(zhí)照正本原件、復印件。

　　8、組織機構代碼證正本原件、復印件。

　　9、國、地稅務登記證正本原件、復印件。

　　10、開戶許可證原件、復印件。

　　11、法人授權委托書。

　　12、法定代表人證明書。

　　13、公章、財務專用章、私章。

什么是手機銀行業(yè)務

手機銀行業(yè)務是指銀行依托移動運營商網絡提供的金融服務。您只需將手機號與銀行賬戶綁定，就能讓您的手機成為一個掌上的銀行柜臺，隨時隨地體驗各項金融服務。

　　手機銀行功能簡介

　?、偈謾C到手機轉賬：用手機到手機轉賬，您無需知道收款方的銀行賬號，只需簡單地輸入收款方手機號碼和轉賬金額即可實現同城和異地賬戶之間的轉賬。

　　②手機跨行轉賬：您可通過手機銀行向全國范圍內其他商業(yè)銀行個人賬戶轉賬的便利服務?？缧修D賬還提供了歷史收款賬戶保存、收款網點名稱的關鍵字查詢，以及免費短信通知收款方的輔助功能便于您的使用。

　?、凼謾C基金投資：您不僅可以查詢各個基金的實時行情，還可以掌握自己的歷史交易、余額、委托、成交、持倉、對賬等信息，并可快速便利地進行基金申購、認購、贖回、轉換、撤單和修改分紅方式，功能全面，應有盡有。

　　④手機Q幣充值：通過手機銀行，您可以為本人或其它任意QQ號碼進行充值。

　　⑤手機來賬查詢：您可以查詢到手機銀行各賬戶下轉入款項的來賬信息，包括轉賬時間、付款人姓名、賬號和轉賬金額等。

什么是定期借記和定期貸記

● 定期借記支付業(yè)務，是指收款行依據當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：

　?、俅账?、電、煤氣、有線電視等公用事業(yè)費業(yè)務；

　?、趪鴰炫靠鄱悩I(yè)務；

　?、壑袊嗣胥y行規(guī)定的其他定期借記支付業(yè)務。

　　● 定期貸記支付業(yè)務，是指付款行依據當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：

　?、俅豆べY業(yè)務；

　?、诖侗ｋU金、養(yǎng)老金業(yè)務；

　?、壑袊嗣胥y行規(guī)定的其他定期貸記支付業(yè)務。

什么是網上銀行業(yè)務

網上銀行業(yè)務是指銀行依托因特網推出的新一代電子銀行服務。它提供24小時網上服務，滿足您全方位、多層次的金融需求。個人網上銀行可為您提供豐富的銀行服務，是您日常理財的好幫手，能幫助您管理個人財務，繳納水、電、煤氣、電話等日常費用，網上購物付款、國債、基金、黃金、外匯買賣投資、理財產品等，提供賬戶管理、轉賬匯款、繳費支付、信用卡、投資理財、客戶服務、安全中心等服務。

　　網上銀行功能簡介

　?、儋~戶查詢：“余額查詢”、“明細查詢”、“交易查詢”、“交易積分查詢”、“日志查詢”等多種信息查詢?yōu)槟峁┤娴馁~戶信息。無論您持有的是存折還是龍卡，是定期賬戶還是活期賬戶，都可立即獲得您所需要的信息。

　?、谵D賬匯款：網上銀行轉賬匯款，可實現多種賬戶之間的轉賬匯款；收款人可以是本行的企業(yè)、個人客戶或其他銀行企業(yè)個人客戶。

　?、劾U費支付：網上銀行提供的在線繳費支付，可免去您奔走之苦、排隊之煩。為您提供在線繳納手機費、固話費、水電煤氣費、學費等多種費用，并可在繳費完成后，通過短信通知您繳費結果。

　?、苄庞每ǎ耗梢酝ㄟ^網上銀行辦理信用卡開卡、余額查詢、消費積分查詢、賬單查詢、信用卡還款、購匯還款、賬戶掛失、補發(fā)密碼函等。無論您在全球的哪一個角落，使用網上銀行信用卡服務，讓您刷卡消費樂無憂！

　?、菥W上支付：只要您有儲蓄卡、準貸記卡或貸記卡,您就可以在各大電子商務網站上購買商品或服務。

　?、尥鈪R買賣：通過網上銀行外匯買賣功能，您可以方便、快捷地查詢到外匯行情，及時進行外匯交易。種類豐富的交易方式，全天候24小時的悉心服務，為您在全球外匯市場中獲得更多收益，提供了強有力的保障。

　?、咩y證業(yè)務：在股市中，無論您是使用銀證轉賬或是銀證通的模式，網上銀行都為您準備了全方位的服務，助您在股海博弈中輕松贏利，成為您的得力助手。

　?、噘~戶設置：網上銀行為您提供貼身銀行服務，您可自助管理賬戶，進行賬戶追加、賬戶注銷、賬戶掛失等。

銀行賬戶及管理原則

根據《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理遵守以下基本原則：

　　(1)一個基本賬戶原則。即存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發(fā)開戶許可制度。

　　(2)自愿起擇原則。即存款人可以自主選揮銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個人不得強制干預存款人和銀行開立或使用賬戶。

　　(3)存款保密原則。即銀行必須依法為存款人保密，維護存款人資金的自主支配權。除國家法律規(guī)定和國務院授權中國人民銀行總行的監(jiān)督項目外，銀行不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款。

銀行存款支票簿的使用

(1)領用支票簿時，須由主管指派的經管員編列號碼登記在"空白單據登記簿"發(fā)交經辦人員簽章使用。

　　(2)作廢的支票，須蓋"作廢"戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。

　　(3)每日營業(yè)終了時，經辦員應即查對當日簽發(fā)的支票存根，結計金額在存根最后一張背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數是否相符，同時查點尚未使用的空白張數是否相符。

　　(4)用訖的支票簿(存根)，須交還經管員查核使用張數及作廢張數是否相符，并在"空白單據登記簿"備注欄注明后，妥為保存(訂為15年)。

銀行存款余額調節(jié)表的運用

銀行存款余額調節(jié)表很多人認為是很基礎的東西，各單位對這個也不是很重視。我曾經經歷過有單位一年多的銀行存款余額調節(jié)表是出納湊數擠平的，結果花了一個多月時間查出了二十多筆調整了很多分錄。有很多人有這樣的想法對現金看的比較緊是怕出納犯錯誤。銀行存款多數單位是有嚴格的內部審批制度，還有印鑒章的分開管理制度，從心理上就沒重視這方面。當然實際上銀行存款和不比現金的重要性差。而銀行存款余額調節(jié)表是對銀行業(yè)務在企業(yè)內部的最重要也是重后的一道關?，F在將我對銀行存款余額調節(jié)表實際運用中的一些想法帖出來和大家分享，希望大家都來重視這方面的工作一起將會計基礎做實。

　　一、編制范圍的要求：

　　要求有一個銀行賬號編制一張調節(jié)表，如沒有未達賬款一樣要編制。現在一般每個單位至少有一個基本賬戶一個納稅專用賬戶一個社保專用賬戶，這些賬戶應每個分別編制調節(jié)表。

　　二、編制所需資料的要求：

　　1、要求單位結賬要以自然月份結賬，這樣有利于和銀行對賬單的時點的統(tǒng)一。如單位有自己的結賬日比如25日，銀行對賬單這相應的用上月26日到本月25日止的銀行對賬單。

　　2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個銀行賬號開一個明細賬，并且所有應入賬憑證都要入賬。對銀行日記賬要求每一張銀行原始單據做一行記錄。

　　3、上月對平的銀行存款余額調節(jié)表。

　　三、編制方法：

　　1、將此賬號上月銀行存款余額調節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付這二項內的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷，同時在上月銀行存款余額調節(jié)表上寫上這些筆在本月的憑證號。（注意：銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過一個月以上，如沒有沒有寫上憑證號的要去銀行補回單一定要在月內處理掉?，F在銀行回單遺失比較常見，當然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據流轉時遺失，另一方面現在銀行新手多辦事不是很認真。）

　　2、將此賬號上月銀行存款余額調節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付這二項內的每一筆在本月銀行對賬單中找到同時在二面一起勾銷。（注意：如有未勾銷的企業(yè)已收銀行未收請到銀行去查一般為退票，如有未勾銷的企業(yè)已付銀行未付請查企業(yè)票據記錄記算開出日期超過有效期后請與此客戶聯系要求收回過期票據并做廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過一個月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當月處理好）

　　3、將此賬號本月銀行對賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時在雙方勾銷，余下未勾銷的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類記在草稿中，這些筆先看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結賬日前10日內可以正式記入調節(jié)表，對銀行已收企業(yè)未收不超過結賬前2日可以入調節(jié)表，其他未入調節(jié)表的請出納或相關人員去銀行或和客戶聯系處理好（注意這些都不是未達賬項，是會計差錯）。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫上憑證號。

　　4、將銀行調節(jié)表所有數據和內容填入后，查看調整后金額經過上面的步驟我想應該平了。

　　補充：現在大多數企業(yè)用財務軟件做賬，可以將上月的未達賬款、本月的銀行對賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據做一條分錄這樣大多數軟件可以自動對賬，自動完成銀行存款余額調節(jié)表。

在異地開立銀行結算賬戶的五種情形

有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。

　　(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。

　　(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。

　　(4)異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。

　　(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶。

怎樣辦理銀行賬戶變更、遷移、合并和撤銷

【問題】

　　怎樣辦理銀行賬戶變更、遷移、合并和撤銷？

　　【解答】

　?。?）賬戶變更。開戶單位由于人事變動或其他原因需要變更單位財務專用章、財務主管印鑒或出納員印鑒的，應填寫“更換印鑒申請書”，并出具有關證明，經銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預留的印鑒卡片。

　　單位因某些原因需要變更賬戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，企業(yè)單位和個體工商戶需交驗工商行政管理部門登記注冊的新執(zhí)照，經銀行審查核實后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。

　?。?）遷移賬戶。單位發(fā)生辦公或經營地點搬遷時應到銀行辦理遷移賬戶手續(xù)。如果遷入遷出在同一城市，可以憑遷出行出具憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應按規(guī)定向遷入銀行重新辦理開戶手續(xù)。在搬遷過程中，如需要可要求原開戶銀行暫時保留原賬戶，但在搬遷結束已在當地恢復經營活動時，則應在一個月內到原開戶銀行結清原賬戶。

　?。?）撤銷、合并賬戶。各單位因機構調整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，需要撤銷、合并賬戶的，應向銀行提出申請，經銀行同意后，首先要同開戶銀行核對存貸款戶的余額并結算全部利息，全部核對無誤后開出支取憑證結清余額，同時將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續(xù)。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產生的一切問題應由撤銷單位自己承擔責任。

　　另外，按照規(guī)定，連續(xù)在一年以上沒有發(fā)生收付活動的賬戶，開戶銀行經過調查認為該賬戶無須繼續(xù)保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續(xù)，開戶單位接通知后一個月內必須辦理，逾期不辦理可視為自動銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。

銀行賬戶管理模式的選擇

科學的賬戶體系是集團資金有效運作的基礎。本著核算清晰、管理集中的要求，下面分析銀行所能提供的賬戶模式。

　　賬戶模式的選擇要依靠企業(yè)自身的業(yè)務需求而定。各個銀行對于賬戶的管理模式命名也不相同，但最主要的是掌握賬戶模式的本質。通常有這幾種賬戶模式：1、收支兩條線，2、二級賬戶聯動等模式，3、財務管理集中模式。

　?。ㄒ唬┦罩蓷l線模式

　　集團內部在“總公司結算中心→子公司”之間，或在“子公司→下屬分支機構”之間進行收支兩條線管理，或在“總公司結算中心→子公司→下屬分支機構”三級之間均進行收支兩條線管理。凡實行收支兩條線管理的下級機構均需分別設立收入專戶、支出原材料和支出費用專戶，進行資金來源和用途控制。

　?。ǘ┒壻~戶聯動模式

　　即集團帳戶是一級賬戶，而下屬分公司是二級賬戶。一級帳戶是二級賬戶的總賬，對二級賬戶起到統(tǒng)馭作用，二級賬戶作為一級賬戶的明細賬戶，可獨立地進行收、付款。所有二級賬戶的資金收、付會同步在一級賬戶中反映，從而達到資金集中和分戶控制的目的。

　　（三）財務管理集中模式

　　1、分級管理模式：即總公司（或財務公司）下管一級、監(jiān)控兩級；各子公司下管一級、監(jiān)控一級。總公司（或財務公司）利用與銀行的銀企直聯系統(tǒng)集中管理和調度子公司二級賬戶的資金，動態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況；同時子公司也利用網上銀行系統(tǒng)管理、調度和監(jiān)控其下屬分支機構的賬戶資金狀況。

　　2、扁平管理模式：即總公司結算中心直接下管和監(jiān)控兩級賬戶，子公司財務權全部上收至總公司結算中心?？偣窘Y算中心利用與銀行的銀企直聯系統(tǒng)直接管理和調度集團內所有賬戶（包括子公司及其下屬分支機構賬戶）的資金，動態(tài)監(jiān)控所有賬戶的資金狀況。

　　以上三種模式各有優(yōu)缺點。收支結算賬戶管理模式，企業(yè)集團對各成員企業(yè)在銀行結算戶的資金劃撥的次數較少，銀行手續(xù)費也較低，但企業(yè)集團可利用的沉淀資金不多，企業(yè)集團的凈資產收益不明顯，企業(yè)集團對成員企業(yè)的控制力度較弱。另外，由于各企業(yè)支出戶存在閑置資金情況，增加了企業(yè)集團對資金監(jiān)管的難度。

　　二級賬戶聯動模式能夠充分利用企業(yè)集團資金統(tǒng)管優(yōu)勢，實現了對企業(yè)集團下屬企業(yè)資金的高度集中和控制，企業(yè)集團沉淀資金量最大，但是銀行每年將收取一定的服務費用，增加了企業(yè)集團的管理費用，低成員企業(yè)的經營靈活性。

　　財務管理集中模式，有效利用了上述兩種方式的優(yōu)點，同時結合銀企直聯系統(tǒng)實現對企業(yè)集團資金的合理管理。

如何開立信用卡存款賬戶

信用卡是銀行、金融機構向信譽良好的單位、個人提供的，能在指定的銀行提取現金和在指定的飯店、商店、賓館等購物和享受勞務時進行記賬結算的一種信用憑證。

　　申請辦理信用卡的單位和個人，應向發(fā)行信用卡的銀行填交信用卡申請書。發(fā)卡行經審查符合條件批準發(fā)卡的，向申請人發(fā)出信用卡通知書，通知申請人到發(fā)卡行辦理開戶手續(xù)。申請人辦理開戶手續(xù)時應先交存信用卡存款，再交納年費，有時還交存一定的保證金。對于信用卡的年費，各發(fā)卡銀行有不同的規(guī)定，由10元至100元不等。

　　根據《信用卡業(yè)務管理辦法》及各銀行的規(guī)定：

　?。?）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。發(fā)卡銀行對于約定商店拒絕接受信用卡不負責任。

　?。?）信用卡若丟失或被竊，持卡人應立即持本人身份證或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責。

　?。?）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得出租或轉借。

　　（4）單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉存入。

　　（5）銀行信用卡備用金按中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計付利息。

　?。?）信用卡允許小額善意透支，透支額度：金卡最高不超過10000元，普通卡最高為5000元。透支期限最長為60天。持卡人不得發(fā)生惡意透支。

　　（7）透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息0.05％計算，超過15日按日息0.10％計算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息0.20％計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。

填寫現金送款簿時應注意

出納員在填寫“現金送款簿”時應注意以下幾點：

　　第一，出納員必須如實填寫現金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。

　　第二，交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。

　　第三，券別的明細帳的張數和金額必須與各券別的實際數一致，1元、5角、1角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數和金額。

　　第四，出納員在填寫“現金送款簿”時必須采用雙面復寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。

怎樣復核銀行存款收款憑證

銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務的主要依據。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：

　　一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；

　　另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現金收款憑證的復核內容及要求大致相同。

怎樣復核銀行存款付款憑證

銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務的主要依據。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的項目和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容：

　　(1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結算方式。

　　(2)付款憑證支付項目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。

　　(3)重大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。

　　出納員在復核憑證中如果發(fā)現其中一項不符合制度規(guī)定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。

怎樣計算銀行利息

當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調整和下貸上轉方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末20日；單位撤銷賬戶或轉移賬戶，于結清賬戶時隨時結計利息。

　　銀行計算存、貸款利息的公式如下：

　　本金×時期×利率＝利息

　　累計計息積數×日利率＝利息

　　利息本金×時期＝計息積數

　　日利率＝月利率÷30

　　或＝年利率÷360

　　月利率＝年利率÷12

　　計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，兩者均按實際存款或貸款天數計算利息。

　　對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算；有整月又有零頭天數的，可以全部化為天數計算；滿月的無論大小，均按30天計算；零頭天數，按實際天數計算。

　　對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數計算利息。如果銀行利率調整，存、貸款利息則采取分段計息，銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。

什么是銀行匯票解訖通知

銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，由簽發(fā)行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯為銀行匯票，與第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作聯行往來賬付出傳票；第三聯是解訖通知，在兌付行兌何后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票；第四聯是多余款通知，在簽發(fā)行結清后交匯款人。

　　匯款單位財務部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”后根據銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制銀行存款付款憑證。

　　補充：

　　解訖通知是銀行匯票的第三聯，在兌付行兌付后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票，是銀行之間往來的記賬憑證。解訖通知是銀行匯票所特有的，因為銀行匯票的實際付款可以與票據上面的金額不一致。

　　銀行匯票一式四聯包括四聯。我們通常說的銀行匯票是第二聯。第一聯為卡片，由簽發(fā)行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯為銀行匯票，與第三聯解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯作聯行往來賬付出傳票；第三聯是解訖通知，；第四聯是多余款通知，在簽發(fā)行結清后交匯款人 。

　　收款人拿到銀行匯票后，應該在出票金額以內，根據實際需要的款項將實際結算金額和余額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。然后將匯票和解訖通知提交銀行提示付款。注意，在要求銀行提示付款時必須同時提交匯票（第二聯）和解訖通知（第三聯），缺少任何一聯銀行就不予以受理。銀行（即代理付款人）在支付銀行匯票款后將解訖通知隨報單寄往出票行，由出票行作為多余款貸方憑證，它是銀行間往來的記賬憑證。

　　解訖通知，不是票據。沒有價值，不能轉讓，單獨持有解訖通知并不代表持有人享有票據權利，不具有財產權性質。匯票可以背書轉讓，但是解訖通知不能背書轉讓，即使受讓也無法取得票據權利。

如何選擇銀行結算方式

企業(yè)單位合理選擇銀行結算方式對加速資金周轉，抑制貨款拖欠，加強財務管理，促進經濟發(fā)展具有重要意義。但從一些年來支付結算的實踐看，不少企業(yè)單位在銀行結算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余，迫切需要我們加強這方面的研究。

　　一、企業(yè)進行銀行結算方式選擇的必要性和重要性

　　1．支付結算方式的多樣性、支付清算活動的復雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結算方式。

　　1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結算，建立了以“三票一卡”為主體的結算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內信用證。然而，從近幾年的銀行結算實踐看，各種結算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內信用證結算方式。同時，國家還鼓勵網上支付業(yè)務的開展。

　　在傳統(tǒng)的手工聯行、同城票據交換業(yè)務開辦的同時，正在進行現代化支付系統(tǒng)的建設，人民銀行電子聯行已將網絡終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網點，實現了“天地對接”和業(yè)務到縣。大多數商業(yè)銀行已開通行內電子匯兌業(yè)務，全國銀行卡聯網工作也正在加緊進行，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F實，結算方式進一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現代化，使得結算方式的選擇成為必要。

　　2．各種結算方式各具特點，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進行結算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強；代理付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項結算與異地采購之用。票據自帶，避免攜帶大量現金，十分便捷。

　　銀行承兌匯票具有極強的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，以承兌銀行的信譽作為付款保證，獲得急需的生產資料；持票人急需生產資金時，既可以向開戶銀行申請貼現，也可以向供貨單位背書轉讓票據；提供貼現貸款的銀行急需資金時，既可以向中央銀行申請再貼現，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉貼現；票據到期，承兌申請人不能足額交存票款時，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結合的一種結算方式。由于票據的流轉環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據結算風險防范的重點之一。同城異地結算均可使用。

　　商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時，既可以申請貼現，也可以背書轉讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據的難易程度也視承兌人的信譽而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

　　銀行本票見票即付，如同現金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范圍內使用。

　　支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現金支票，可以提現，又有轉賬支票，可以轉賬，還有普通支票既可以轉賬，又可提現，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實際簽章與預留銀行印鑒不符等問題，存在一定風險。

　　信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費，無存款在授權額度內也可以進行消費；它是發(fā)放個人消費貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現金使用量，降低了貨幣流通費用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結算方式受特約商戶與ATM機普及程度、銀行卡網絡的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

　　匯兌是企業(yè)、單位間款項結算的主要方式之一，通用性強，適用于異地結算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動付款的結算。

　　委托收款結算方式適用于清償債務、收取公用事業(yè)費。辦理委托收款業(yè)務必須具有可靠、有力的收款依據，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結算。同城、異地結算都可以使用。

　　托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。采用這種方式結算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

　　國內信用證結算適用于國內企業(yè)間的商品交易款項的結算，不能用于勞務供應款項的結算。付款保證性強，申請開證時交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付；通過銀行進行傳遞，手續(xù)嚴密，不可背書轉讓，流轉環(huán)節(jié)少；靈活性強，信用證開出后，在信用證有效期內，隨著購銷活動的變化，經開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負責單據與已訂立信用證條款的核對工作，很好地保護了收、付款雙方的利益。但采用這種結算方式，對貨運單據的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費也比較高。

　　各種結算方式各具特色，各有針對性、局限性，使用范圍也存在差異，是進行結算方式選擇的內在要求。

　　3．選擇適宜的銀行結算方式，可以降低、甚至避免結算風險的發(fā)生。

　　如選取銀行本票結算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產被人欺騙的風險；如選取銀行匯票結算，一方面可以避免攜帶大額現金的風險，另一方面也可以避免采取匯兌結算，款項付出后拿不到貨物的風險；如選取銀行承兌匯票、國內信用證結算，就可以降低乃至避免采取托收承付結算中，貨已發(fā)出，難以及時、足額收到貨款等風險的發(fā)生。

　　4．進行結算方式的選擇是企業(yè)重要的財務管理活動，對提高企業(yè)經濟效益具有積極意義。

　　首先，企業(yè)的交易活動必須通過銀行結算活動來實現，企業(yè)結算方式選擇失當，會導致正常交易活動無法實現的后果，反之，則會使難以實現的交易變?yōu)楝F實。所以，企業(yè)結算方式的選擇對其持續(xù)經營意義重大。其次，企業(yè)的銀行結算活動主要表現為現金的流入、流出，因此，選擇適宜的結算方式對企業(yè)短期償債能力將會產生重要影響。最后，企業(yè)的一切活動都圍繞著經濟效益這個中心進行，企業(yè)結算方式選擇得當，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對銀行貸款的依賴程度，減少資金使用費用，而且可以降低直接與間接結算成本，減少費用開支，對企業(yè)經濟效益的提高意義重大。

　　二、企業(yè)進行銀行結算方式

　　選擇必須注意的幾個問題企業(yè)選擇銀行結算方式十分必要，意義重大。但是要做好這件事情，企業(yè)必須從多方面綜合考慮。從比較各種結算方式的特點及局限性出發(fā)，重視企業(yè)銀行結算活動與生產經營活動內在聯系的研究，注意財務政策的協(xié)調、配合，才能選擇出最適宜的銀行結算方式。

　　1．熟練掌握銀行結算規(guī)定，重視結算方式的比較研究。

　　我國現行的銀行結算規(guī)定主要有以下幾個方面：一是由全國人大通過，1996年1月1日開始實施的《中華人民共和國票據法》。二是由國務院批準，人民銀行發(fā)布，1997年10月1日開始施行的《票據管理實施辦法》。三是由中國人民銀行制定的《支付結算辦法》、《支付結算會計核算手續(xù)》、《國內信用證結算辦法》和《信用證會計核算手續(xù)》。四是最高人民法院通過的《關于審理票據糾紛案件若干問題的規(guī)定》等司法解釋。五是各級人民銀行發(fā)布的結算業(yè)務文件。以上幾方面的銀行結算規(guī)定，內容豐富，專業(yè)性強，我們只有在學習并熟練掌握的基礎上，才能進行結算方式的選擇，否則，選擇就無從談起。

　　各種結算方式各具特色，它們既有共性的方面，也有獨特的方面；既有相通的方面，又有互補的方面，企業(yè)必須重視這方面的比較研究工作。

　　從付款保證性角度進行比較選擇結算方式。如果銷售企業(yè)對購貨單位的信用情況不掌握，對及時、足額收回銷貨款缺乏信心，可以選取信用卡結算，匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票。國內信用證結算方式；如果對購貨單位的信用情況有所了解，在以往的交易中無不良付款記錄，除了選取上述結算方式外，可以考慮采取支票結算方式。如果購貨單位信用程度比較高，在選取上述結算方式的同時，還可以考慮采用商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結算方式。

　　比較付款期限，選擇結算方式。如果欲即期收款，可以選取信用卡、支票、銀行本票、銀行匯票結算方式。如果打算約期收款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內信用證結算方式。

　　根據可否轉讓票據進行選擇。如果收款人欲再次背書轉讓票據，可以考慮選取匯票、本票、支票結算，否則，選取國內信用證、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付結算方式。

　　按照可否從銀行融通資金的要求進行選擇。如果持票人欲憑票從商業(yè)銀行取得貸款，可以選取銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內信用證結算方式，否則，選取其它結算方式。

　　從防偽的角度出發(fā)進行選擇。如果擔心銀行承兌匯票被“克隆”，可以適當增加國內信用證的使用；如果擔心出現偽造、變造的大額銀行本票，可以采取持支票到出票人開戶銀行進賬的方式。

　　2．了解本企業(yè)購銷活動情況，特別是對供求信息、形勢要恰當把握。

　　在銷售活動中，如果本企業(yè)的產品在市場上屬緊俏商品，供不應求，可以采取匯兌、支票款到賬后發(fā)貨，信用卡、銀行本票、銀行匯票的辦法；如果本企業(yè)的產品屬供求大致平衡的商品，在購貨單位同意的情況下，除了采取上述辦法外，可以考慮采用銀行承兌匯票、國內信用證、支票結算方式；如果本企業(yè)的產品在市場上屬于供大于求的商品，在選取上述結算辦法、方式的同時，還可以考慮選取商業(yè)承兌匯票、托收承付、委托收款結算方式。在采購活動中，也應區(qū)分不同的情況，選擇相應的結算方式。

　　3．正確認識票據關系與基礎關系的區(qū)別與聯系，注意結算方式選擇與交易合同簽訂工作的協(xié)調與配合。

　　真實的交易關系和債權債務關系屬于票據立法上所講的基礎關系，主要由民法、合同法等法律進行規(guī)范和調整?；A關系往往是票據行為產生的原因，但它與票據關系的產生沒有直接的聯系，票據關系是基于票據行為而產生的。票據一經出票、轉讓，基礎關系與票據關系就會相互分離?；A關系的無效、瑕疵不影響票據關系的有效性，除非持票人是不履行約定義務的與自己有直接債權債務的人，否則票據付款人不能行使票據抗辯權，拒絕付款。因此，我們在進行結算方式的選擇時，一定要重視交易合同的簽訂工作，注意與企業(yè)定價、現金折扣等財務政策的協(xié)調與配合，使票據關系建立在可靠的基礎關系之上，彌補或預防無法行使票據抗辯權帶來的缺憾，利用合同這種形式，防范未取得對價情形下的票據付款造成的損失，有效地保護自己的合法權益。

　　總之，選擇適宜的銀行結算方式是企業(yè)財務決策的一項重要內容，必須引起企業(yè)的高度重視，在進行綜合分析、權衡利弊后，才能選擇出某個時點、某筆交易最適宜使用的銀行結算方式，為企業(yè)經濟效益的提高發(fā)揮積極作用。

防自然人銀行結算賬戶法人化

人民銀行出臺《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》六年來，基本上實現了其政策初衷。但是，通過調查發(fā)現，部分企業(yè)法人的大量生產經營性資金通過業(yè)主個人及其家庭成員甚至親屬的個人銀行結算賬戶和銀行卡辦理結算，出現了自然人銀行結算賬戶法人化問題。

　　這些企業(yè)多數是小型企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶，它們的所有權與經營權高度合一，會計機構不健全，會計賬目混亂，各項管理制度不規(guī)范，既不執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，也不執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，企業(yè)資金和個人家庭資金混為一談，通過個人賬戶辦理企業(yè)資金結算被認為是天經地義的事情，因此，它們大多數根本不開立單位銀行結算賬戶，生產經營資金全部通過自然人銀行結算賬戶和銀行卡辦理結算，甚至是現金結算。它們的少數開立了企業(yè)法人單位銀行結算賬戶，也是長期閑置，成為“睡眠戶”。

　　《結算賬戶管理辦法》把個體工商戶銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理，是為了使個體工商戶將生產經營性資金和消費性資金分別核算，便于規(guī)范資金管理。但是在實際執(zhí)行中，已開立銀行結算賬戶的個體工商戶可以利用自然人身份開立一個或多個個人銀行結算賬戶或儲蓄賬戶，生產經營性資金和消費性資金在這些賬戶間往來。有的在單位銀行結算賬戶開戶行同時開設個人銀行結算賬戶或銀行卡賬戶，利用轉賬支票將單位銀行結算賬戶內的款項可以很輕松地轉入個人銀行結算賬戶或銀行卡戶。

　　分析原因：

　　（1） 我國對個人銀行賬戶沒有實行核準制，開立個人銀行結算賬戶手續(xù)簡便，只須向商業(yè)銀行出示個人身份證，監(jiān)督措施無法落實，控制措施無法實施，形成稅務、工商、海關等部門監(jiān)管盲區(qū)。而開立單位銀行結算賬戶則需向銀行提供工商營業(yè)執(zhí)照、機構代碼證等多個證件，開立基本存款賬戶還需要人民銀行審批，每年還要進行年檢，企業(yè)因此不愿開立單位銀行結算賬戶。

　?。?）各商業(yè)銀行對單位結算賬戶收費普遍定價過高，而個人銀行結算賬戶手續(xù)費相對較低。大多數小型企業(yè)和私營企業(yè)業(yè)主在五家國有商業(yè)銀行“五卡俱全”，銀行都不收取手續(xù)費，十分方便。

　?。?）由于現代化支付系統(tǒng)建設和銀行卡、網上銀行等電子化支付工具的迅猛發(fā)展，個人銀行結算賬戶的使用也比單位銀行結算賬戶方便。

　?。?）《結算賬戶管理辦法》出臺伊始，曾規(guī)定：單位結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付5萬元以上須提供合法證明和依據才予以轉入，這相當于在單位結算賬戶和個人銀行結算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月，人民銀行總行把此規(guī)定改為“在付款用途中注明事由，可不再出具付款依據”，使個人銀行結算賬戶使用更加自由。

　　自然人銀行結算賬戶法人化，導致企業(yè)財務狀況混亂，透明度低，會計基礎工作薄弱，會計資料不規(guī)范，財產不實，再加上缺乏有效的外部監(jiān)管，企業(yè)法人的生產經營資金與業(yè)主個人的生活消費資金混淆，難以區(qū)分，一是躲避了銀行債務，逃避了信貸監(jiān)督，增加了銀行經營成本；二是逃避了國家監(jiān)督，導致稅款流失，存在洗錢隱患；三是造成國民經濟統(tǒng)計和金融統(tǒng)計數據失真。同時，合伙經營企業(yè)的資金通過個人銀行賬戶結算，致使企業(yè)財務不能受到有效監(jiān)督，容易產生道德風險和股東內部糾紛，制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　相關建議：

　　（1）實行單位人民幣基本存款賬戶強制開戶、限制銷戶制度，企業(yè)和事業(yè)單位法人成立后規(guī)定時間內必須到當地銀行辦理人民幣基本存款賬戶開戶手續(xù)，并嚴格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為，對銷戶的原因認真進行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的和被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，只要企業(yè)持續(xù)經營，其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。

　?。?）建立自然人基本存款賬戶制度，建立居民個人的“金融戶口”，要求自然人的一切資金往來都要以這一基本存款賬戶為基礎。在此基礎上，進一步規(guī)范個人銀行結算賬戶的開戶和使用，開戶資料要嚴格審核，視同單位賬戶進行嚴格管理。

　?。?）依托人民銀行與公安部共建的聯網核查公民身份信息系統(tǒng)，核實存量單位銀行結算賬戶相關個人公民身份信息的真實性，在此基礎上，財政、稅務、工商、人民銀行等相關部門要加強對單位基本存款賬戶和個人基本存款賬戶的統(tǒng)一監(jiān)督管理，加大對大額資金的監(jiān)控和對可疑資金的監(jiān)測力度，加強反洗錢統(tǒng)計監(jiān)測，督促企業(yè)建立健全會計財務資料，切實查處偷、逃、漏稅行為。

　?。?）大力推廣單位銀行卡的使用，盡快普及單位銀行卡，讓更多的企業(yè)單位和個體工商戶使用單位銀行卡結算。

　?。?）進一步強化現金管理，實行大額現金交易收費制度，防止通過個人銀行結算賬戶套取現金。

委托收款的程序

委托收款的結算方式也是企業(yè)業(yè)務中常用的結算方式之一，會計人員也要進行掌握。

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款便于收款人主動收款，診結算方式適用范圍十分廣泛。

　　該結算方式無論是同城還是異地都可使用，既適用在銀行開立賬戶的單位和個體經營戶各種款項的結算，也適用于水電費、郵電費、電話費等款項的結算。

　　單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可使用委托收款結算方式。

支票結算方式下怎樣處理銀行退票

【例】2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉賬支票后，進行認真審查，審查無誤后填制進賬單，連同支票一并送開戶銀行，根據開戶銀行蓋章退回的進賬單第—聯編制銀行存款收款憑證。2月8日，大圣公司收到銀行的退票，理由是西門公司存款不足。對此，大圣公司在立即與西門公司進行交涉的同時，應作會計分錄為：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　 11700

　　　貸： 銀行存款　　　　　　　　　 11700

　　如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、賬號賬戶不符等，銀行按規(guī)定對簽發(fā)人給予處罰。付款人據此應編制銀行存款付款憑證。

　　【例】大明公司因出納員工作失誤，簽發(fā)空頭支票一張，金額70 000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款，為此財務部門編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　3500

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　3500

銀行基本賬戶的銷戶手續(xù)

企業(yè)如果需要注銷銀行基本戶，需要向銀行出一張撤銷賬戶的證明，填一份撤銷賬戶申請書，在上面蓋齊單位印鑒（向銀行索取），需要提交如下資料：

　　1.開戶許可證；

　　2.單位印鑒卡；

　　3.尚未使用和已作廢的支票；

　　4.銀行需要提供的其他資料。

新辦企業(yè)如何在銀行開戶

新辦企業(yè)開戶需要證件如下：

　　1、企業(yè)法人應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；非法人企業(yè)應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；民辦非企業(yè)組織應出具民辦非企業(yè)登記證書；異地常設機構應出具其駐在地政府主管部門的批文；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發(fā)的登記證；個體工商戶應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會應出具其主管部門的批文或證明；其他組織應出具政府主管部門的批文或證明。單位開立賬戶時，應同時出具上述文件的原件及復印件一式兩份。

　　2、從事生產經營活動的納稅人還應出具稅務部門頒發(fā)的國、地稅務登記證正本及復印件一式兩份。

　　3、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、駐華機構等應辦理組織機構代碼證的，應同時出具組織機構代碼證正本及復印件一式兩份。

　　4、法人或單位負責人應憑本人身份證件及復印件辦理，授權他人辦理的應同時出具法人或單位負責人的加蓋單位公章的授權書，以及法人或單位負責人和經辦人的身份證件及復印件，開戶行留存授權書和身份證復印件，放入開戶檔案中保管。

　　5、如果不是基本戶開戶，需要出具基本結算賬戶《開戶許可證》正本及復印件一份。

　　新辦企業(yè)開戶手續(xù)如下：

　　1、銀行交驗證件。

　　2、客戶如實填寫《開立單位銀行結算賬戶申請書》，并加蓋公章。

　　3、開戶行應與存款人簽訂的“人民幣單位銀行結算賬戶管理協(xié)議”，開戶行與存款人各執(zhí)一份。

　　4、填寫“關聯企業(yè)登記表”。

　　5、下面銀行會送報人行批準核準。人行核準并核發(fā)《開戶許可證》后，開戶行會將《開戶許可證》正本及密碼、《開戶申請書》客戶留存聯交與客戶簽收。

對公賬戶開戶須知

一、驗資戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、企業(yè)預先核準通知書原件及其復印件一式三份。（加蓋法人章）

　　2、法人身份證復印件一式三份，投資人身份證復印件各一份。

　　3、法人或授權人名章。

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請書一式三聯。

　　2、印鑒卡片一式三份。

　　3、密碼申請書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　二、基本戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復印件一式二份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復印件一式二份。

　　3、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復印件各一式二份。

　　4、法人身份證復印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經辦人的身份證復印件及其法人授權書各一份）

　　5、單位公章、財務專用章、法人章。

　　6、二張一寸照片用于辦理單位結算證。

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請書一式三聯。

　　2、印鑒卡片一式三份。

　　3、密碼申請書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　三、一般戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復印件一份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復印件一份。

　　3、基本戶開戶許可證正本及其正本復印件一份。

　　4、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復印件各一份。

　　5、法人身份證復印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經辦人的身份證復印件及其法人授權書各一份）

　　6、單位公章、財務專用章、法人章。

　　7、二張一寸照片用于辦理單位結算證。

　　8、申請開戶的公函一份。（加蓋單位公章）

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請書一式三聯。

　　2、印鑒卡片一式二份。

　　3、密碼申請書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

　　四、專用戶

　　須攜帶的資料有：

　　1、營業(yè)執(zhí)照正本原件及其正本復印件一份。（加蓋單位公章）

　　2、代碼證正本原件及其正本復印件一份。

　　3、基本戶開戶許可證正本及其正本復印件一份。

　　4、國稅、地稅登記證正本原件及其正本復印件各一份。

　　5、法人身份證復印件一份。（若非法人前來辦理的，還需經辦人的身份證復印件及其法人授權書各一份）

　　6、單位公章、財務專用章、法人章。

　　7、二張一寸照片用于辦理單位結算證。

　　8、申請開戶的公函一份。（加蓋社保專用章）

　　須填寫的資料有：

　　1、開戶申請書一式三聯。

　　2、印鑒卡片一式二份。

　　3、密碼申請書一式二份。

　　4、協(xié)議一式二份。

怎樣向銀行申請借款

銀行借款有短期借款和長期借款兩大類，短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借入的期限在一年以內的借款。長期借款指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構借入的使用期超過1年的借款，主要用于購建固定資產和滿足長期流動資金占用需要。

　　短期借款籌資的特點：短期借款可以隨企業(yè)的需要安排，便于靈活使用，且取得亦較簡便。但突出的特點是成本較高，特別是在帶有諸多附加條件的情況下更使風險加劇。

　　長期借款融資的特點：與其他長期負債融資相比，長期借款融資的特點為：

　?、偃谫Y速度快。長期借款的手續(xù)比發(fā)行券簡單得多，得到借款所花費的時間較短。

　?、诮杩顝椥暂^大。借款時企業(yè)與銀行直接交涉，有關條件可談判確定；用款期間發(fā)生變動，亦可與銀行再協(xié)商。而債券融資所面對的是社會廣大投資者，協(xié)商改善融資條件的可能性很小。

　?、劢杩畛杀据^低。長期借款利率一般低于債券利率，且由于借款屬于直接籌資，籌資費用也較少。

　?、荛L期借款的限制性條款比較多，約束了企業(yè)的生產經營和借款的使用。

　　企業(yè)向銀行申請借款，必須對銀行借款的種類、借款條件、保護性條款、借款程序、借款所帶來的風險等基本問題進行充分了解，根據需要加以慎重選擇。

　　借款的基本程序是：首先必須提出申請，經審查同意后借貸雙方簽訂借款合同，注明借款的用途、金額、利率、期限、還款方式、違約責任等；然后企業(yè)根據借款合同辦理借款手續(xù)；借款手續(xù)完畢，企業(yè)便可取得借款。

短期借款的分類

企業(yè)用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經營周期內的各種借款。

　　工商企業(yè)的短期借款主要有：經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

　?。?）經營周轉借款：亦稱生產周轉借款或商品周轉借款。企業(yè)因流動資金不能滿足正常生產經營需要，而向銀行或其他金融機構取得的借款。辦理該項借款時，企業(yè)應按有關規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計劃，經銀行核定后，在借款計劃指人根據借款借據辦理借款。

　　（2）臨時借款：企業(yè)因季節(jié)性和臨時性客觀原因，正常周轉的資金不能滿足需要，超過生產周轉或商品周轉 款額 劃入的短期借款。臨時借款實行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個，安規(guī)定用途使用，并按核算期限歸還。

　?。?）結算借款：在采用托收承付結算方式辦理銷售貨款結算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業(yè)在發(fā)貨后的規(guī)定期間（一般為3天，特殊情況最長不超過7天）內向銀行托收的，可申請托收承付結算借款。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進行計算，大致相當于發(fā)出商品銷售成本加代墊運雜費。企業(yè)的貨款收回后，銀行將自行扣回其借款。

　?。?）票據貼現借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的， 發(fā)生經營周轉困難時，申請飄揚貼現的借款，期限一般不超過3個月。如現借款額一般是飄揚的票面金額扣除貼現息后的金額，貼現借款的利息即為票據貼現息，由銀行辦理貼現時先進扣除。

　?。?）賣方信貸：產品列入國家計劃，質量在全國處于領先地位的企業(yè)，經批準采取分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應按貨款收回的進度分次歸還，期限一般為1至2年。

　　（6）預購定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購農副產品發(fā)放預購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規(guī)定的品種和批準的計劃標發(fā)放，實行專戶管理，借款期限最多不超過1年。

　?。?）專項儲備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國家批準儲備商品而向銀行借入的款項。這種借款必須實行?？顚Ｓ?，借款期限根據批準的儲備期確定。 

怎樣復核銀行利息

企業(yè)在收到銀行轉來的利息收、付通知單時，應按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應收、應付的利息金額進行復核。當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調整和下貸上轉方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉移賬戶，于結清賬戶時隨時結計利息。

　　銀行計算存、貸款利息的公式如下：

　　本金×時期×利率＝利息

　　累計計息積數×日利率＝利息

　　利息本金×時期＝計息積數

　　日利率＝月利率÷30(天)

　　或日利率＝年利率÷360(天)

　　月利率＝年利率÷12(月)

　　計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數計算利息。

　　對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數的，可以全部化為天數計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數，按實際天數計算。

　　對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數計算利息。如果銀行利率調整，存、貸款利息則采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。

　　企業(yè)在復核存、借款利息時，應按銀行的計息方法計算復核應收、應付的利息額，無誤后，根據利息收、付通知單編制憑證，登記有關賬簿。 

銀行結算賬戶的分類

銀行結算賬戶按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

　　單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

　　個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以及自然人名稱開立的銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行類金融機構開立的銀行結算賬戶，這類個人銀行結算賬戶也是納入個人銀行結算賬戶管理的。

　　銀行結算賬戶按結算幣種的不同分為人民幣銀行結算賬戶和外幣銀行結算賬戶。

　　人民幣銀行結算賬戶是指以人民幣為支付結算幣種的銀行結算賬戶。

　　外幣銀行結算賬戶是指以外幣作為支付結算幣種的銀行結算賬戶。

銀行結算賬戶的管理體系

依據《中國人民銀行法》有關規(guī)定，中國人民銀行負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關規(guī)定的行為予以處罰，并負責存款人的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶實行核準后核發(fā)開戶登記證事宜。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

　　開戶銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《辦法》的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結算賬戶的行為。

　　開戶銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

　　存款人應加強對預留銀行簽章的管理。單位遺失預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件。個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名確認的書面申請以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應留存相應的復印件，據以辦理預留銀行簽章的變更。