內(nèi)容摘要： 新疆創(chuàng)新國際股份有限公司是一家股份制進出口貿(mào)易企業(yè)，公司的迅速發(fā)展成中出現(xiàn)了一些影響企業(yè)健康發(fā)展的問題，本文從財務(wù)管理的角度分析創(chuàng)新國際財務(wù)管理的現(xiàn)狀，揭示公司財務(wù)管理工作中存在的問題，分析問題的根源，結(jié)合相關(guān)專業(yè)知識提出了相應(yīng)的建立和健全財務(wù)管理制度的建議，以促進創(chuàng)新國際的健康可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞： 財務(wù)管理 問題 建議 措施

　　新疆創(chuàng)新國際股份有限公司（下稱創(chuàng)新國際）是中國×××集團有限公司控股的一家進出口貿(mào)易企業(yè)。中國×××集團有限公司是我國冶金行業(yè)的龍頭企業(yè)，屬生產(chǎn)加工型集團企業(yè)，該集團對下屬控股企業(yè)的財務(wù)工作實行集中管理分級核算的模式，并實行會計委派制。創(chuàng)新國際主營冶金原料的進口和冶金制品的出口，即創(chuàng)新國際從國外采購原材料，進口至中國后銷售給集團公司，將集團公司的冶金產(chǎn)品銷往國際市場。

　　隨著中國×××集團有限公司的快速發(fā)展，創(chuàng)新國際自1999年成立以來貿(mào)易額迅速從900多萬元迅速發(fā)展到現(xiàn)在的23.5億元人民幣。創(chuàng)新國際的貿(mào)易地區(qū)遍布印度、菲律賓、中國香港、俄羅斯、哈薩克斯坦等國家和地區(qū)。

　　在創(chuàng)新國際發(fā)展的進程中，公司各方面的管理體制逐步得到加強和完善。深入創(chuàng)新國際各部門業(yè)務(wù)的具體過程，我們還是可以發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新國際業(yè)務(wù)運作中仍存在一些尚待解決問題，下面我們就從財務(wù)管理的角度來剖析創(chuàng)新國際的現(xiàn)狀，以求分析問題、解決問題。

　　一、創(chuàng)新國際財務(wù)管理現(xiàn)狀及分析

　　（一）、財務(wù)制度不健全，財務(wù)工作缺乏整體規(guī)劃

　　創(chuàng)新國際注冊資本9380萬元元人民幣，其分支機構(gòu)遍布我國華東（江浙地區(qū)）、內(nèi)蒙古滿洲里、烏魯木齊、阿拉山口口岸、土爾尕特口岸、俄羅斯、哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦和吉爾吉斯等國家和地區(qū)。05年創(chuàng)新國際的營業(yè)額已經(jīng)突破23億元人民幣，銀行融資額超過10億元人民幣，財務(wù)機構(gòu)分駐在阿拉山口、烏魯木齊、土爾尕特和阿拉木圖（哈薩克斯坦）等地，有財務(wù)人員13名，公司雖然有一份成文的財務(wù)管理制度，但該制度是當(dāng)時為了籌備上市編制的財務(wù)管理制度，可操作性較差，財務(wù)核算沒有規(guī)范的可操作的制度參照執(zhí)行，使得該公司的財務(wù)核算缺少必要的法律依據(jù)，財務(wù)監(jiān)督和管理工作也由于沒有制度的保障顯得蒼白無力；財務(wù)部門內(nèi)部尚未形成科學(xué)合理的決議機制，工作中遇到不熟悉的問題只有請示高層領(lǐng)導(dǎo)，基層工作人員的主觀能動性很難發(fā)揮；會計工作尚處于核算型會計階段，財務(wù)人員除了財務(wù)主管外基本不參與企業(yè)的經(jīng)營管理。

　　創(chuàng)新國際的融資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、國際收支、稅收、往來賬管理等重要財務(wù)工作缺少整體規(guī)劃和布局。融資業(yè)務(wù)的成本偏高，商業(yè)信用使用不妥當(dāng)，導(dǎo)致貼現(xiàn)費用偏高，創(chuàng)新國際每個月的貼現(xiàn)費用大致在400萬元以上，而每個月的利潤尚不足200萬元；投資決策不規(guī)范，投資行為的很少進行財務(wù)可行性研究，仍存在不具備投資條件而投資的行為；國際收支不規(guī)范，人為增大了金融機構(gòu)手續(xù)費支出，甚至影響到了后期的出口退稅工作；沒有完整的稅收籌劃，使得一些本應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策無法享受，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重；往來賬管理混亂，財務(wù)不能及時反映往來賬，不能及時與客戶對帳，不能如實反映客戶的余額，致使一些往來單位的余額情況只有通過帳外記錄反映。

　　（二）、存貨管理不善

　　由于創(chuàng)新國際的貿(mào)易地區(qū)比較分散，各地基本沒有有形的倉庫，公司經(jīng)營的商品基本處于流轉(zhuǎn)或在途狀態(tài)，從商品采購到銷售不能辦理必要的入出庫手續(xù)，沒有必要采購、庫存和銷售情況記錄，實際購銷量，業(yè)務(wù)部門不能及時掌握，需要數(shù)據(jù)由財務(wù)提供，而財務(wù)辦理商品入出庫只能根據(jù)銷售量倒推采購量，然后再根據(jù)財務(wù)自制的各種表格辦理商品的入出庫手續(xù)，最終反映到財務(wù)的庫存商品的是零，財務(wù)很難真實反映庫存商品的情況。

　?。ㄈ?、會計基礎(chǔ)工作薄弱

　　財務(wù)記錄不規(guī)范，很多財務(wù)記錄業(yè)務(wù)部門無法提供合法有效的原始憑證，財務(wù)記錄的附件不全，經(jīng)常根據(jù)電話聯(lián)系或電子郵件來確認(rèn)往來單位信息或費用的歸集；重要會計憑證傳遞、保管和借用沒有制度的保證，主觀隨意性強；出納支付管理不夠嚴(yán)密，資金支付沒有系統(tǒng)完整的可操作辦法，導(dǎo)致支付風(fēng)險加大；

　?。ㄋ模?、財務(wù)部門與其他部門職責(zé)不清，會計人員崗位職責(zé)分配不明確

　　財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)不清“扯皮”的現(xiàn)象，部門相互“扯皮”影響了部門團結(jié)，阻礙企業(yè)辦事效率的提高，有時候會嚴(yán)重影響企業(yè)形象甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。

　　二、改進創(chuàng)新國際財務(wù)工作的建議和措施

　?。ㄒ唬?、建立健全創(chuàng)新國際財務(wù)管理制度，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

　　1、盡快建立創(chuàng)新國際的各項財務(wù)管理制度和具體的核算流程及日常操作管理規(guī)范，根據(jù)《公司法》、《會計法》、集團公司相關(guān)制度以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，由公司行政長官負(fù)責(zé)，可以委托公司財務(wù)部門起草，但公司財務(wù)制度的建立必須廣泛征詢各個部門的意見，認(rèn)真組織各部門的充分參與協(xié)商和討論，建立一系列財務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進行補充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。嚴(yán)格按公司財務(wù)制度辦事，堅持制度面前人人平等，做到有制可依，有制必依，執(zhí)制必嚴(yán)，違制必究，防止公司的財務(wù)管理制度流于形式。

　　2、公司董事會或股東會安排熟悉財務(wù)、法律和金融知識的專職財務(wù)人員負(fù)責(zé)創(chuàng)新國際財務(wù)工作的整體籌劃。對創(chuàng)新國際的融資、投資、國際收支、稅收、往來賬管理等重要財務(wù)工作進行整體規(guī)劃和布局，科學(xué)安排融資業(yè)務(wù)，合理利用商業(yè)信用，鼓勵客戶進行承兌匯票或信用證結(jié)算，減少現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，降低融資成本；對公司的投資行為組織財務(wù)專家進行財務(wù)可行性研究，出具財務(wù)可行性研究報告；規(guī)范國際收支業(yè)務(wù)，組織國際收支相關(guān)人員準(zhǔn)確申報國際收支業(yè)務(wù)，科學(xué)合理的選擇收支帳戶，以降低金融機構(gòu)手續(xù)費支出，保證后期的出口退稅工作順利進行；系統(tǒng)進行稅收籌劃，爭取在稅收相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最輕；加強往來賬管理，完善公司內(nèi)部管理體制，督促業(yè)務(wù)部門及時報帳，財務(wù)及時記錄往來賬，及時與客戶對帳，真實反映往來賬余額，堅決杜絕無憑無據(jù)在往來單位之間相互調(diào)帳的非法行為。

　　3、完善推動財務(wù)制度執(zhí)行各項配套措施，督促公司各部門嚴(yán)格執(zhí)行本公司的財務(wù)管理制度，明確財務(wù)部門監(jiān)督職能，將財務(wù)部門相關(guān)意見作為考評公司各部門干部職工的參考標(biāo)準(zhǔn)之一，維護公司財務(wù)管理制度的嚴(yán)肅性。

　?。ǘ⒊浞掷镁W(wǎng)絡(luò)資源，強化存貨管理

　　針對創(chuàng)新國際存貨管理的現(xiàn)狀，結(jié)合公司實際，可以建立虛擬的數(shù)據(jù)倉庫，即在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中建立電子倉庫管理，分設(shè)山口倉庫、南疆倉庫、吉爾吉斯倉庫、阿拉木圖倉庫等等，各地倉庫也可以按商品類別繼續(xù)分類設(shè)置。當(dāng)然倉庫分類設(shè)置必須根據(jù)公司的管理的需要來確定；網(wǎng)絡(luò)倉庫創(chuàng)建完成后交公司各業(yè)務(wù)部門管理，采購部門錄入采購數(shù)據(jù)經(jīng)儲運部門或統(tǒng)計部門確認(rèn)入庫，采購部門憑相關(guān)財務(wù)憑證和經(jīng)儲運部門或統(tǒng)計部門確認(rèn)的電子倉庫入庫單到財務(wù)辦理財務(wù)結(jié)算。收到業(yè)務(wù)部門相互監(jiān)督下辦理的入庫手續(xù)，不管該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在何地，財務(wù)部門都可以依據(jù)準(zhǔn)確無誤的電子倉單數(shù)據(jù)適時入帳。商品出庫可以參照入庫的流程操作。

　　（三）、加強創(chuàng)新國際會計基礎(chǔ)工作

　　1、規(guī)范財務(wù)記錄，業(yè)務(wù)部門必須按照本公司財務(wù)制度的規(guī)定，及時完整準(zhǔn)確的向財務(wù)報送業(yè)務(wù)相關(guān)記錄，財務(wù)人員只有根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的合法有效完整的原始單據(jù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

　　2、加強財務(wù)憑證的管理，重要憑證的傳遞、保管、借閱和歸檔必須專人負(fù)責(zé)書面記錄，建立和健全各項財務(wù)憑證的登記管理工作，明確相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任。

　　3、加強財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，財務(wù)人員應(yīng)在法律和制度允許的范圍內(nèi)盡可能保護企業(yè)的利益；明確財務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，依法保護財務(wù)人員的監(jiān)督管理權(quán)，維護財務(wù)制度的嚴(yán)肅性。

　?。ㄋ模?、健全公司內(nèi)部控制制度，通過公司內(nèi)部控制制度規(guī)范各部門的職責(zé)和義務(wù)，努力實現(xiàn)即相互監(jiān)督又密切配合的共贏局面

　　1、建立健全創(chuàng)新國際各項內(nèi)部控制制度，合理劃分并明確各部門的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門有義務(wù)向財務(wù)部門提供購、銷、存及其他日常活動相關(guān)合法憑據(jù)，有義務(wù)保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和統(tǒng)一；財務(wù)不能修改統(tǒng)計信息，但財務(wù)可以對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行查詢、監(jiān)督和記錄，并如實反映或報告。

　　2、結(jié)合創(chuàng)新國際業(yè)務(wù)的特點財務(wù)部門內(nèi)部建議依據(jù)公司各業(yè)務(wù)部門的分工進行分工，如進口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)或國內(nèi)買單采購業(yè)務(wù)，盡量考慮業(yè)務(wù)的完整性，例如出口業(yè)務(wù)從出口貨物的國內(nèi)采購入庫到倉儲，從貨物出庫出口收匯到出口退稅等所有出口相關(guān)業(yè)務(wù)交由一人或一組人完成，進口業(yè)務(wù)及口岸或南疆或其他地采購的購銷存業(yè)務(wù)雷同。盡量避免將一筆完整經(jīng)濟業(yè)務(wù)人為分割，保持業(yè)務(wù)分工的整體性和連貫性，明確業(yè)務(wù)分工，明晰各責(zé)任人的職責(zé)，提高工作效率。

　　三、改進創(chuàng)新國際財務(wù)工作中應(yīng)注意的其他問題

　　1、由于財務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)中將涉及公司其他相關(guān)部門方方面面的利益，建立和健全財務(wù)管理制度必須由企業(yè)的行政長官親自抓，財務(wù)管理本身就是企業(yè)管理的重要組成部分，如果沒有行政長官的親自領(lǐng)導(dǎo)和支持，財務(wù)管理的規(guī)范化進程將難以推進，甚至越改越亂。

　　2、完善財務(wù)管理體系還必須得到公司其他相關(guān)管理制度的配合保障，如公司的獎懲制度、人事管理制度、檔案管理制度以及主營業(yè)務(wù)操作規(guī)范等等制度將對財務(wù)管理制度的建設(shè)和實施產(chǎn)生重要的影響，如果各項制度配套較好，各項制度的可以相互補充和促進，否則制度越多就越扯皮，越發(fā)混亂。

　　3、充分發(fā)揮集團公司分級核算統(tǒng)一管理的財務(wù)管理制度的優(yōu)越性，加強委派的會計的監(jiān)督職能，充分調(diào)動廣大基層會計人員的主管能動性，使得基層會計人員能夠各負(fù)其責(zé)，人盡其能，既能夠認(rèn)真執(zhí)行公司的各項管理制度，又能為企業(yè)的發(fā)展提供必要的財務(wù)信息，輔助領(lǐng)導(dǎo)的決策。