初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料
第一章：資產(chǎn)
一.貨幣資金
1.庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍：工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)人獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款、差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下零星支出。
2.現(xiàn)金清查知短缺，無法查明原因，計(jì)入管理費(fèi)，溢余無法查明原因，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。應(yīng)由相關(guān)人員承擔(dān)的，則計(jì)入其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
4.其他貨幣資金科目核算：銀行匯票：提示付款至出票起一個(gè)月
銀行本票：面額1000、5000、10000、50000，提示付款至出票起最長(zhǎng)兩個(gè)月
信用卡存款：貸記卡（首月還款額10%、準(zhǔn)貸記卡{需交存?zhèn)溆媒?，透支期限最長(zhǎng)60天
信用保證金存款
外埠存款。
注意：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為應(yīng)收票據(jù)科目核算。
二．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
1.商業(yè)匯票付款期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。分見票付款和出票付款。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在劃款時(shí)遇付款人賬戶不足的不同處理：
商業(yè)承兌匯票：銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。
銀行承兌匯票：承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。
2.其他應(yīng)收款科目核算的內(nèi)容：賠款、罰款、出租包裝物租金（僅限出租包裝物租金，如出
借包裝物租金則不是）、向職工收取的各種墊付費(fèi)用、存出保證金（租入包裝物租金）
3.應(yīng)收賬款減值：1.直接轉(zhuǎn)銷法，借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款。2.備抵法，
公式年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款金額*提取壞賬準(zhǔn)備的比例-（年初壞賬準(zhǔn)備余額-
本年確認(rèn)的壞賬+本年收回以前年度己經(jīng)確認(rèn)的壞賬）結(jié)果為正數(shù)，借：資產(chǎn)減值損失 貸：
壞賬準(zhǔn)備 ；結(jié)果為負(fù)數(shù)，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失
三、五：交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資
1.交易性金融資產(chǎn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資區(qū)別記憶：
取得時(shí)：交易費(fèi)用不并入交易性金融資產(chǎn)成本，計(jì)入投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資交易費(fèi)用并入
長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。
持有期間：交易性金融資產(chǎn)不存在成本法核算，權(quán)益法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資分為成本法核算（控制、不公允、不重大影響）和權(quán)益法核算（共同控制、能公允、有重大影響）成本法下，投資期間確認(rèn)收損益，借：應(yīng)收股利 貸：投資收益；權(quán)益法下則借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 （借貸方向視損或益情況變化）權(quán)益法下被投資單位發(fā)入股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理。成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或虧損不作賬務(wù)處理。交易性金融資產(chǎn)的損益，借或貸記：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸或借記：公允價(jià)值變動(dòng)損益
期末處理：交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出，借或貸記：投資收益。長(zhǎng)
期股權(quán)投資期末處理，公式一般為：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)，然后再根據(jù)損益情況借或貸記投資收益。同時(shí)借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益。長(zhǎng)期股權(quán)投資期末減值會(huì)計(jì)分錄：借資產(chǎn)減值交響曲失-計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值減備。
2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。存貨、壞賬準(zhǔn)備科目
可以轉(zhuǎn)回。
四．存貨
1.存貨包括：材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品
等.包裝物和彽值易耗品購(gòu)成了周轉(zhuǎn)材料。在建工程或工程物資不屬于存貨，也不屬于流動(dòng)
資產(chǎn)。
2.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。小規(guī)模納稅人的增值稅可以并入存貨成本，
一般納稅人增值稅不得并入存貨成本。消費(fèi)稅用于直接銷售可以并入存貨成本，用于連續(xù)加
應(yīng)稅消費(fèi)品，則計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，不計(jì)入存貨成本。
3.存貨計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法。
4.原材料實(shí)際成本先通過在途物資科目核算，待期末再轉(zhuǎn)入原材料科目。計(jì)劃成本先通過材
料采購(gòu)科目核算，期末再轉(zhuǎn)入原材料科目，差異額計(jì)入“材料成本差異”科目。借方登記
領(lǐng)用材料的超支差和發(fā)出材料的節(jié)約差，貸方登記領(lǐng)用材料的節(jié)約差和發(fā)出材料的超支差。
5.本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）/（期
初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)的材料計(jì)劃成本）*100%
本出發(fā)出材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*本期材料成本差異率
6.包裝物，作為產(chǎn)品組成部分計(jì)入生產(chǎn)成本，單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入，不單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入銷售費(fèi)用。
7.庫(kù)存商品的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“產(chǎn)品成本差異”科目核算。
8.毛利率法：毛利率=（銷售毛利/銷售凈額）*100%
銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓
銷售成本=銷售凈額-銷售毛利
期末存貨成本=期初成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本
9.售價(jià)金額核算法：商口進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入進(jìn)銷差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)）*100%
本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期銷售收入*商品進(jìn)銷差價(jià)率
期末庫(kù)存商品成本=期初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本
10.存貨清查和減值，批準(zhǔn)前，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，批準(zhǔn)后，盤盈貸記管理費(fèi)用，盤虧計(jì)
入營(yíng)業(yè)外支出。計(jì)提減值分錄：借資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
六．固定資產(chǎn)入投資性房地產(chǎn)
1.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，不作為固定資產(chǎn)管理。未使用的固定資產(chǎn)和
停用的固定資產(chǎn)同樣要計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，不月減少的仍計(jì)提
折舊。投資性房地產(chǎn)同上處理。
2.固定資產(chǎn)清理科目核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交
換、債務(wù)重組。
3.固定資產(chǎn)增值稅可抵扣則不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如不能抵扣，則計(jì)入固定資產(chǎn)成本。購(gòu)入
需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝完畢前的所有支出應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)成本，包括借款利息。修理
如為費(fèi)用化的則不計(jì)入。
4.固定資產(chǎn)折舊影響因素：原價(jià)、凈殘值、減值準(zhǔn)備、使用壽命.
5.己達(dá)可使用狀態(tài)，未竣工決算己計(jì)提折舊的，等竣工決算后，前己提折舊不再調(diào)整，只需
調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。
6.折舊方法：年限平均法=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命
工作量法=當(dāng)月工作量*{固定資產(chǎn)原值*(1-預(yù)計(jì)凈殘值率）}/預(yù)計(jì)總工作量
雙倍余額遞減法=原值*2/預(yù)計(jì)使用年限（第一年）
=（原值-第一年折舊額）*（2/預(yù)計(jì)使用年限）（第二年、三年。。。）
=（原值-累計(jì)折舊-凈殘值）/2（最后兩年）
年數(shù)總和法=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和*100%
7.固定資產(chǎn)的盤盈計(jì)入以前年度損益調(diào)整。盤虧則計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。固定資產(chǎn)減值分錄
借記資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8.投資性房地產(chǎn)的范圍：己出租的土地使用權(quán)、己出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的
地使用權(quán)。不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍：轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)、自用的房地產(chǎn)、作為存貨的房。
9.投資性房地產(chǎn)的取得，借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款。
10.成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，可轉(zhuǎn)為公允計(jì)量模式。公允計(jì)量模式不得轉(zhuǎn)為成本計(jì)量
模式。
11.投資性房地產(chǎn)減值，借資產(chǎn)減值損失 貸投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。公允模式下，借或貸投
資性房地產(chǎn) 貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益。投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本 貸投
資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。
七．無形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)內(nèi)容或特點(diǎn)：企業(yè)擁有或控制、沒有實(shí)物形態(tài)、具有可辨認(rèn)性。
2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
