第二章 坐在角落數(shù)豆子
　　
　　
　　
　　早上一大清早我就來到辦公室，來事務(wù)所半年了，第一次比別人早到，真是難得。晚上一直都沒怎么睡好，老想著那抽資的事，覺得做會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)也挺大的，上有老板，下有員工，中間還有法律法規(guī)，以后面對這種問題該如何處置，當(dāng)然最好的方法就是搞定老板，讓老板對你言聽計(jì)從，但這又談何容易。我曾看過一本職場小說，里面說搞定一個(gè)新老板是件相對容易的事，如果你能有兩把刷子：一方面，他在還沒熟悉業(yè)務(wù)的情況下不得不依靠你；另一方面，咋唬他一下，有意無意地讓他知道你可是有高層人物支持的。當(dāng)然，如果他在手忙腳亂進(jìn)入角色的過程中一不小心還有點(diǎn)小把柄落在你手里，那這樣的老板管理起來就比較容易了。這幾把刷子對我們學(xué)會計(jì)的也很有用，在事務(wù)所中我們也經(jīng)常培訓(xùn)如何讓客戶即老板對你的會計(jì)服務(wù)滿意。當(dāng)然首先是專業(yè)知識要過硬，著裝要穩(wěn)重，讓人信賴，時(shí)刻以一個(gè)會計(jì)師的形象出現(xiàn)在他面前，而不僅僅是一個(gè)小會計(jì)，這樣老板在業(yè)務(wù)上才會依靠你；其次就是經(jīng)常有意無意地透露你或你的朋友甚至事務(wù)所有一定關(guān)系背景，不要以為一說到關(guān)系背景就覺得羞恥，能力是你的一種資源，知識是你的一種資源，關(guān)系背景也是你的一種資源，而在社會中一個(gè)人的綜合素質(zhì)就是他所擁有的綜合資源；最后就是在實(shí)際工作中，如果老板有點(diǎn)什么把柄落在你手中，你一定要善于保存證據(jù)，不是說要你們?nèi)デ迷p勒索，而是要學(xué)會好好保護(hù)自己。我的腦子被人這么一洗，頓時(shí)也覺得江湖險(xiǎn)惡，人確實(shí)要多長個(gè)心眼，只是像我這種頭腦簡單，天生就不懂人情世故不善交際應(yīng)酬的人，不知道何時(shí)才能從社會這所大學(xué)畢業(yè)了。
　　 打開電腦，把昨天寶珠公司送來的單據(jù)全部拿出來，一張一張地開始看，全是些亂七八糟的費(fèi)用，辦公用品費(fèi)88.50元、培訓(xùn)費(fèi)2000元、差旅費(fèi)1435元、印刷費(fèi)600元、注冊登記費(fèi)480元、人員工資3000元，咦，公司還剛成立，怎么就發(fā)工資啦，仔細(xì)一看，日期都在公司成立以前，公司成立以前發(fā)生的費(fèi)用也可以入賬嗎？我也不知道，先暫時(shí)放到一邊吧，等會杜老師來了，我再問問他得了。接著看剩下的，驗(yàn)資費(fèi)2500元，營業(yè)執(zhí)照收據(jù)120元、兩張稅務(wù)工本費(fèi)60元、代碼證工本費(fèi)160元、購買銀行轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票的收據(jù)60元、推銷產(chǎn)品的宣傳冊1200元、買了一條招待的香煙400元、業(yè)務(wù)員的手機(jī)費(fèi)300元、名片費(fèi)60元、水費(fèi)84.3元，電費(fèi)350元、一次性付季度電信網(wǎng)絡(luò)費(fèi)450元、汽車加油費(fèi)800元、過橋費(fèi)127元、修理費(fèi)1400元，罰款100元，一次性紙杯、筆、計(jì)算器等文具花費(fèi)258元、還有一張是刻章費(fèi)50元，天啦，看都看暈了。
       (作者：lisa1007 回復(fù)日期：2010-1-24 0:39:00 968#
　　
　　　　樓主好，
　　　　有個(gè)問題想問下樓主，就是關(guān)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的交增值稅的區(qū)別的問題
　　　　　　就是1.小規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人買賣
　　　　　　2.小規(guī)模納稅人與一般納稅人買賣
　　　　　　3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人買賣
　　　　　　4.一般納稅人與一般納稅人買賣
　　　　
　　　　
　　　　
　　　　(1)1.假設(shè)A與B都是小規(guī)模納稅人,A去稅務(wù)局開的專用發(fā)票,(這個(gè)10000是不含稅銷售額)
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借:銀行存款 10300
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 300
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B向A買(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 10300
　　　　　　 貸:銀行存款 10300
　　　　　　
　　　　　　2.假設(shè)A與B都是小規(guī)模納稅人,A沒去稅務(wù)局開專用發(fā)票,(這個(gè)10000是含稅銷售額)
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借:銀行存款 10000
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 9708.7
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 291.3
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B向A買(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 10000
　　　　　　 貸:銀行存款 10000
　　　　　　
　　　　　　(2)1.假設(shè)A是小規(guī)模納稅人,B是一般納稅人,A去稅務(wù)局開的專用發(fā)票,同上
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借: 銀行存款 10300
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 300
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B買了A(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300
　　　　　　 貸:銀行存款 10300
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　2.假設(shè)A是小規(guī)模納稅人,B是一般納稅人,A沒去稅務(wù)局開專用發(fā)票,同上
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借: 銀行存款 10000
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 9708.7
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 291.3
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B買了A(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 10000
　　　　　　 貸:銀行存款 10000
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　(3)假設(shè)A是一般納稅人,B是小規(guī)模納稅人
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借: 銀行存款 11700
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B買了A(發(fā)票上價(jià)值10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 11700
　　　　　　 貸:銀行存款 11700
　　　　　　
　　　　　　(4)假設(shè)A與B都是一般納稅人
　　　　　　A賣給了B(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) A是賣家
　　　　　　A公司分錄 借: 銀行存款 11700
　　　　　　 貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
　　　　　　
　　　　　　相反就是 B向A買(發(fā)票上標(biāo)明10000的材料) B是買家
　　　　　　B公司分錄 借:材料 10000
　　　　　　 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
　　　　　　 貸:銀行存款 11700
　　　　
　　　　樓主在我看下寫得有沒有問題啊，我才學(xué)會計(jì)，有些是參照書來寫的，沒有做過實(shí)賬。就比如A是小規(guī)模納稅人，他去稅務(wù)局開票與不開票的情況，銷售東西的情況，我上面列了出來，他去稅務(wù)局開票，他的銷售額10000，這個(gè)應(yīng)該是不含稅的吧，沒有開票，銷售10000，應(yīng)該是含稅銷售額吧，我不知這樣想對不，
　　
　　
　　
　　 你上面做的原理是正確的，不過，是否為含稅銷售額是由銷售合同決定的，稅務(wù)局代開增值稅時(shí)，應(yīng)該告訴他是不是含稅金額，如是含稅金額，則開票時(shí)倒算不含稅金額：10000/(1+3%)=9708.74 稅額291.26 )

人說，會計(jì)就是把賬軋平，安安靜靜地坐在角落把滿地的豆子數(shù)得清清楚楚，看著桌上一大堆皺皺巴巴的單據(jù)，我終于體會了這句話的含義，不過體會了也沒用，我的豆子還沒數(shù)清楚，全是費(fèi)用，我該記在哪個(gè)科目呢？打開《小企業(yè)會計(jì)制度》的科目表，費(fèi)用科目有待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，科目倒是很多，就是不知道哪張單據(jù)選哪個(gè)，沒辦法，我開始硬著頭皮一個(gè)一個(gè)科目地看，
　　
　　待攤費(fèi)用
　　本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。
　　　　企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算
　　
　　長期待攤費(fèi)用
　　　　本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。
　　小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)于發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
　　
　　預(yù)提費(fèi)用
　　本科目核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等
　　制造費(fèi)用　　本科目核算小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
　　　　企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。
　　
　　 營業(yè)費(fèi)用
　　本科目核算小企業(yè)銷商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、收后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
　　　　商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)，也在本科目核算。
　　　　商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目
　　
　　管理費(fèi)用
　　　　本科目核算小企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
　　　　商品流通企業(yè)可不設(shè)置本科目，而將發(fā)生的管理費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算
　　
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　　　本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)
　　我每一個(gè)都看了一下，看得我暈暈的，還是不知道該怎么辦。
　　
　　 “喲，小艾，早啊。”王老師上班了，給我打招呼，“王老師早。”接著大家陸陸續(xù)續(xù)地都來了。
　　 “小艾，早啊”杜老師也來了
　　 “早啊。”我微笑地回應(yīng)
　　 “今天怎么來這么早啊，忙什么呢？”
　　“處理單據(jù)。”
　　“寶珠公司的嗎？處理完了嗎？”
　　“還沒了，我剛拿出來。”我不由自主地撒了個(gè)慌。
　　“是嗎？看你桌上那架勢我還以為你來很久了。”我才發(fā)現(xiàn)自己桌子上一片狼藉，單據(jù)滿天飛，感覺像是進(jìn)入了緊張的工作狀態(tài)似的，其實(shí)我什么也沒做，我是起了個(gè)大早，趕了個(gè)晚集，瞎忙了一個(gè)早上，早知道這樣，我還不如晚點(diǎn)來。
　　“沒有沒有，我只是比你早一點(diǎn)，一點(diǎn)點(diǎn)而已。”我連忙解釋。
　　本來我想問他如何正確地分清費(fèi)用科目，從而快速地處理上述單據(jù)，可是經(jīng)他這么一問，我倒有點(diǎn)不好意思問了，還是自己先慢慢琢磨吧。待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出，以后期間要分?jǐn)偟模绲椭狄缀钠窋備N、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，那上面有哪些費(fèi)用是和低值易耗品、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的性質(zhì)相似呢？低值易耗品又是怎么攤銷的呢？企業(yè)里的保險(xiǎn)費(fèi)又是如何處理的呢？我覺得自己進(jìn)入了一個(gè)死胡同，制度里的那個(gè)例子舉了也等于白舉。
　　我正苦思冥想時(shí)，杜老師突然對我說：“小艾，給個(gè)會計(jì)智力題考考你，看你做得出來不？”
　　“什么會計(jì)智力題呀？腦筋急轉(zhuǎn)彎嗎？”
　　“聽著啊，三個(gè)人去投宿，服務(wù)生說要 30元，每個(gè)人就各出了10元，湊成 30元，后來老板說今天特價(jià)，只要 25元，于是叫服務(wù)生把退的 5元拿去還給他們，服務(wù)生想自己暗藏 2元起來， 于是就把剩下的 3元還給他們， 那三個(gè)人每人拿回1元，10-1=9表示只出了9元投宿，9*3+服務(wù)生的2元=29 ，那剩下的1元呢?”
“是噢，那一元呢？”
　　“你是會計(jì)師，你查呀。”
　　“我不是會計(jì)師，我查不出來。”
　　“會計(jì)的基本前提假設(shè)是什么。”
　　“會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、還有貨幣計(jì)量、會計(jì)分期。”
　　“記得蠻清楚的嘛，那會計(jì)主體是什么。”
　　“會計(jì)主體是……書上的概念不記得了。”
　　“會計(jì)主體是會計(jì)核算的空間范圍，即會計(jì)為誰記賬，我們一般的會計(jì)主體是企業(yè)，我們?yōu)槠髽I(yè)記賬，還記得我跟你講會計(jì)報(bào)表的右邊是資金的來源，左邊是資金的去向，左邊肯定等于右邊，不然的話，錢跑到哪去呢？”
　　“噢，我明白了，我現(xiàn)在是為那三個(gè)人記賬，這三個(gè)人的投入的資金是27元，每個(gè)人只有9元，這27元去哪了，25元是住宿費(fèi)，2元被服務(wù)生私吞了。錢根本就不差1元。”
　　“看來你還不是特別的笨。”
　　“可是我不明白你怎么突然給我講這個(gè)呀。”
　　“考考你呀，看你對會計(jì)的基本前提理解了沒有，那持續(xù)經(jīng)營呢？”
　　“持續(xù)經(jīng)營就是假設(shè)企業(yè)永遠(yuǎn)經(jīng)營下去，如果不這樣假設(shè)，而是懷疑他明天就要破產(chǎn)，那會計(jì)的游戲就沒法玩下去了。”
　　“嗯，那貨幣計(jì)量呢？”
　　“那就更簡單了，計(jì)量肯定要用錢來計(jì)啦，金錢雖然不是衡量價(jià)值的唯一標(biāo)準(zhǔn)，但他卻是一個(gè)無可替代的標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槟阍僖舱也坏揭粋€(gè)比金錢更好的標(biāo)準(zhǔn)來衡量一個(gè)事物的價(jià)值了，這個(gè)世界上任何東西的價(jià)值都得用錢衡量，包括人。”
　　“典型的拜金主義者。”
　　“我不是拜金，你想一個(gè)人的價(jià)值不用錢衡量，難道用重量單位衡量？或者用長度單位來衡量，總不能說這個(gè)人200斤，那個(gè)人100斤，200斤的價(jià)值比100斤的大吧，又不是賣豬。”
　　“不錯不錯，對貨幣計(jì)量理解得很透徹，那會計(jì)分期呢。”
　　“會計(jì)分期就是把持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分成一個(gè)個(gè)期間了，像月份、季度、半年度、年度。”
　　“還有呢。”
　　“沒呢？還有什么呀？”
　　“你說得怎么這么簡單，怎么不像剛才發(fā)表貨幣計(jì)量那樣長篇大論地論述呢？”
　　“這樣啊，我覺得說收入總得要帶個(gè)期間呀，這個(gè)月的收入是多少，今年的收入是多少，如果不說期間，單說收入100萬，誰知道這收入是多還是少呀，說不定這一輩子的收入就100萬了，費(fèi)用支出也一樣，不過說成本有時(shí)候好像還要還帶個(gè)產(chǎn)品對不對？這個(gè)月甲產(chǎn)品的成本是多少，乙產(chǎn)品的成本是多少，或者說總成本是多少，總成本意味著所有產(chǎn)品的成本是多少”
　　“對，因?yàn)槌杀臼怯袑ο蟮暮馁M(fèi)，費(fèi)用是無對象的耗費(fèi)，這就是他們的區(qū)別。而我們的費(fèi)用主要跟期間有關(guān)，知道企業(yè)的期間費(fèi)用有哪些嗎？”
　　“知道，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，不過我有時(shí)分不清他們的區(qū)別。” 我終于逮著機(jī)會請教了。
　　“這個(gè)好分呀，財(cái)務(wù)費(fèi)用就是一般與銀行有關(guān)，如利息、手續(xù)費(fèi)，營業(yè)費(fèi)用新準(zhǔn)則中也叫銷售費(fèi)用，主要是跟銷售產(chǎn)品有關(guān)的花費(fèi)，如運(yùn)輸、裝卸、廣告還有銷售機(jī)構(gòu)中所有的費(fèi)用，剩下的就是管理費(fèi)用了，管理費(fèi)用就是一個(gè)垃圾桶，財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不要的都計(jì)入管理費(fèi)用。”
　　“那《小企業(yè)會計(jì)制度》中還有什么制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用，他們又是什么呢？”。
　　“制造費(fèi)用與生產(chǎn)有關(guān)，一般是用來歸集車間里發(fā)生的費(fèi)用，我們知道生產(chǎn)一種產(chǎn)品，我們會直接投入原材料、人工，這種產(chǎn)品用的直接材料可以算出來、耗費(fèi)的直接人工也可以算出來，但是生產(chǎn)這種產(chǎn)品還要電呀水呀，還要生產(chǎn)管理呀，這些費(fèi)用是所有的產(chǎn)品一起花費(fèi)的，卻無法知道哪一種產(chǎn)品真正用了多少，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)不可能只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以我們就先把這些產(chǎn)品共同發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)，全部記在制造費(fèi)用里面，最后才按一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟矫恳环N產(chǎn)品中去。”
　　“那按什么標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偰兀?#8221;
　　“怎么分?jǐn)偅鞘浅杀竞怂愕氖?，以后再告訴你。反正你先知道，制造費(fèi)用與生產(chǎn)車間有關(guān)，與生產(chǎn)車間無關(guān)的耗費(fèi)肯定不是制造費(fèi)用”
“那待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用又是怎么回事呢？”
　　“待攤費(fèi)用是先支付再分?jǐn)?，比如你這個(gè)1月份支付了這一個(gè)季度的網(wǎng)絡(luò)費(fèi)300元，這300元就是待攤費(fèi)用，借：待攤費(fèi)用300 貸：銀行存款300，然后每個(gè)月分?jǐn)?00元，網(wǎng)絡(luò)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中，借：管理費(fèi)用100，貸：待攤費(fèi)用 100，其實(shí)就相當(dāng)于從待攤費(fèi)用中轉(zhuǎn)出來了，預(yù)提費(fèi)用相反，先發(fā)生再統(tǒng)一支付，比如銀行按季支付的利息300元，先1月，2月都是預(yù)提，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100,貸：預(yù)提費(fèi)用 100，等到3月份一起交給銀行，其實(shí)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用都是起了一個(gè)歸集的作用。不過新會計(jì)準(zhǔn)則下的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用在經(jīng)過指南的征求意見稿、草案、正式稿幾次變化后，最終從財(cái)務(wù)報(bào)表和會計(jì)科目中徹底消失了，沒有一點(diǎn)說明，不留一絲痕跡，簡直可說殺之不見血。”
　　“消失了，這些費(fèi)用怎么核算呀？”
　　“有兩種觀點(diǎn)，一是種是，待攤費(fèi)用先支付相當(dāng)于預(yù)付賬款，那預(yù)提就相當(dāng)于預(yù)收賬款；另一種是，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目還是可以用，只不過是不在報(bào)表上體現(xiàn)，即在報(bào)表上并入預(yù)付賬款和預(yù)收賬款。我們先不管這個(gè)問題，我們是小企業(yè)，按《小企業(yè)會計(jì)制度》上來，繼續(xù)用就是嘍。”
　　“那長期待攤費(fèi)用呢？”
　　“長期待攤費(fèi)用性質(zhì)與待攤費(fèi)用一樣，只不過長期待攤費(fèi)用期限大于1年（不包括1年），待攤費(fèi)用的期限小于1年（包括1年），計(jì)入長期待攤費(fèi)用主要是一些固定資產(chǎn)的改建支出或大修理支出，還有就是開辦費(fèi)。”
　　“開辦費(fèi)？”上面那些費(fèi)用還剛剛有點(diǎn)眉目，又來了一個(gè)開辦費(fèi)
　　“開辦費(fèi)就是指企業(yè)籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。說白了就是籌建期間發(fā)生的一些費(fèi)用”
　　“籌建期是公司成立之前，對嗎？”我想起了我那些日期在公司成立之前的單據(jù)，應(yīng)該都是開辦費(fèi)吧。
　　“籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間，不過現(xiàn)在新準(zhǔn)則中的開辦費(fèi)不計(jì)入長期待攤費(fèi)用了，而一次性計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用。新稅法所得稅也允許一次性扣除了，所以你也可以不走長期待攤費(fèi)用了，直接記管理費(fèi)用了。”
　　“太好了，不走長期待攤費(fèi)用了，走長期待攤費(fèi)用還要攤銷。”走是我們會計(jì)里的行話，走哪個(gè)科目其實(shí)就記哪個(gè)科目的意思，還有掛賬，一般是往來賬的時(shí)候用，往來賬其實(shí)就是應(yīng)收應(yīng)付，預(yù)收預(yù)付，其他應(yīng)收其他應(yīng)付這些有來有往的科目，天天和他們在一起，我也慢慢地耳濡目染了。
　　“那倒是，小企業(yè)的開辦費(fèi)又不多。其實(shí)除了上面的費(fèi)用企業(yè)還有一個(gè)支出 。”
　　“什么支出？”
　　“與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的、偶然的支出。”
　　“噢，是不是營業(yè)外支出呀。”
　　“對，像罰款呀，天災(zāi)人禍的都可以計(jì)入營業(yè)外支出。”
　　經(jīng)過杜老師這么分析，我對企業(yè)的費(fèi)用支出開始有點(diǎn)感覺了，后來我把他所說的歸納了一下，費(fèi)用單據(jù)可按以下的邏輯分析整理。
　　營業(yè)外支出 罰款、天災(zāi)人禍等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出
　　 制造費(fèi)用 生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用歸集
　　
　　 待攤費(fèi)用 一次性支付幾個(gè)月的費(fèi)用
　　 長期待攤費(fèi)用 一次性支付大于1年的費(fèi)用，如固定資產(chǎn)改建支出
　　 預(yù)提費(fèi)用 幾個(gè)月的費(fèi)用最后統(tǒng)一一次性支付
　　這三個(gè)科目其實(shí)是過渡科目，他們都是通過攤銷或預(yù)提計(jì)入期間費(fèi)用
　　
　　
　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用 與銀行有關(guān)的
　　 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 與銷售產(chǎn)品有關(guān)
　　 管理費(fèi)用 跟管理相關(guān)，其實(shí)就是垃圾桶，剩下的都為管理費(fèi)用
　　
　　 開辦費(fèi)：原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)期扣除。而新稅法完全沒有關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的表述，是否表明對開辦費(fèi)沒有稅前扣除限制？。
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
　　2008年4月25日國家稅務(wù)總局在其網(wǎng)站上，權(quán)威解答了網(wǎng)友提出的新所得稅法實(shí)施過程中的相關(guān)問題。所得稅司副司長繆慧頻在回答網(wǎng)友關(guān)于“開辦費(fèi)稅前扣除”問題時(shí)，這樣答復(fù)：“新稅法不再將開辦費(fèi)列舉為長期攤費(fèi)用，與會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。”
作者：聚了散了算了 回復(fù)日期：2010-1-31 14:15:00 1061#
　　
　　　　銀行存款明細(xì)賬跟銀行存款日記賬有什么區(qū)別？一定要設(shè)銀行存款明細(xì)賬嗎？謝謝
　　
　　正確的應(yīng)該是設(shè)置，但在實(shí)際中也有不設(shè)置的。如果設(shè)置的話，賬目會更清晰些，你想日記賬就是每天的流水賬，不管你有幾個(gè)銀行。而銀行明細(xì)賬肯定是按銀行賬戶分開后再逐一登記的

好了，我現(xiàn)在可以把那些單據(jù)整理起來了，那些日期在成立之前批準(zhǔn)籌建之后的是開辦費(fèi)，我直接計(jì)入管理費(fèi)用就行了。
　　開辦費(fèi)：辦公用品費(fèi)88.50元、培訓(xùn)費(fèi)2000元、差旅費(fèi)1435元、印刷費(fèi)600元、 注冊登記費(fèi)480元、人員工資3000元，驗(yàn)資費(fèi)2500元，營業(yè)執(zhí)照收據(jù)120元、 兩張稅務(wù)工本費(fèi)60元、代碼證工本費(fèi)160元，是刻章費(fèi)50元，合計(jì)10493.5元
　　營業(yè)外支出：罰款100元
　　待攤費(fèi)用：一次性付季度電信網(wǎng)絡(luò)費(fèi)450元
　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用：購買銀行轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票的收據(jù)60元
　　營業(yè)費(fèi)用：推銷產(chǎn)品的宣傳冊1200元、買了一條招待的香煙400元、業(yè)務(wù)員的手機(jī)費(fèi)300元、名片費(fèi)60元。
　　管理費(fèi)用：剩下的全是管理費(fèi)用，即水費(fèi)84.3元，電費(fèi)350元、一次性付季度電信網(wǎng)絡(luò)費(fèi)450元、汽車加油費(fèi)800元、過橋費(fèi)127元、修理費(fèi)1400元，一次性紙杯、筆、計(jì)算器等文具花費(fèi)258元。
　　以上支出全是用現(xiàn)金支出的，現(xiàn)在我可以做分錄了，明細(xì)科目自己設(shè)置。
　　借：營業(yè)外支出——罰款 100
　　 貸：現(xiàn)金 100
　　借：待攤費(fèi)用 450
　　貸：現(xiàn)金 450
　　當(dāng)月攤銷150元，網(wǎng)絡(luò)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
　　借：管理費(fèi)用——網(wǎng)絡(luò)費(fèi) 150
　　 待攤費(fèi)用 150
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——支票 60
　　貸：現(xiàn)金 60
　　借：營業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi) 1200
　　 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400
　　 ——話費(fèi) 300
　　 ——名片費(fèi) 60
　　 貸：現(xiàn)金 1960
　　
　　借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 10493.5
　　 ——水電費(fèi) 434.3
　　 ——車耗費(fèi) 927
　　 ——修理費(fèi) 1400
　　 ——辦公費(fèi) 258
　　 貸：現(xiàn)金 13512.8
　　
　　我終于搞定了，把這些分錄填到記賬憑證上，然后把對應(yīng)的單據(jù)粘貼好附在后面，今天的任務(wù)算是完成了，就這么幾筆分錄竟然用了一天，菜鳥啊

出納天生老板娘
　　昨天晚上逛到很晚，人累得像是散了骨架似的，早上一進(jìn)辦公室就看見自己桌上有個(gè)文件袋，打開一看是一張借款單和一張收據(jù)，金額8萬，簽名劉生。我馬上想起來了，是上次老板抽資了8萬，為了平賬，他父親簽了個(gè)借款單和現(xiàn)金收據(jù)，老板簽了名，并蓋上了單位的公章，做得還像模像樣的。我連忙拿出賬簿和憑證把這筆賬做了，
　　借：其他應(yīng)收款——劉生 80000
　　 貸：現(xiàn)金 80000
　　 做完過后，我又編了個(gè)企業(yè)員工借款制度，
　　公司員工暫借款管理辦法
　　第一章 總 則
　　為提高公司資金使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。
　　第二章 管理范圍
　　 暫借款是指因特殊用途的臨時(shí)性借款，包括： 1. 差旅費(fèi)借款； 2. 零星購物借款； 3. 其他臨時(shí)性借款。
　　第三章 借款程序
　　 1. 需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)填寫請款單，注明預(yù)借金額；
　　 2. 須經(jīng)老板審核，批準(zhǔn)方可支款；
　　 3. 到財(cái)務(wù)部領(lǐng)款；
　　 4. 財(cái)務(wù)部以請款單為借款依據(jù)、報(bào)銷差旅費(fèi)為審核依據(jù)。
　　 怎么樣，你看我編的員工借款管理辦法是不是也像模像樣的，企業(yè)看起來是不是制度完善，管理是不是也很規(guī)范。在事務(wù)所混了半年，我明白了一個(gè)道理，那就是這世界上無所謂假賬，之所以查出來是假賬，那是因?yàn)樗母鞣N手續(xù)不完全，漏洞百出，世上不存在真正的假賬，只有被揭穿、被披露出來的才能定義為“假賬”。我記得在一家咨詢公司審計(jì)的時(shí)候，在裝訂好的會計(jì)憑證中竟然有一張發(fā)票是買高壓鍋的，讓人哭笑不得，你想一個(gè)咨詢公司，又沒有職工食堂 ，買高壓鍋干什么呢？發(fā)票上的業(yè)務(wù)事實(shí)與公司的經(jīng)營范圍明顯不符。經(jīng)查詢得知，這張發(fā)票是職工拿來沖賬的。為了逃避個(gè)人所得稅，這家公司在發(fā)放工資的時(shí)候，一部分計(jì)入工資賬，一部分讓職工拿發(fā)票來報(bào)銷。聽說，后來稅務(wù)稽查人員順藤摸瓜，最終查清這個(gè)公司偷逃稅款20多萬，最后公司除了補(bǔ)交稅款外，還被罰了款，這叫偷雞不成反蝕了把米。
　　其實(shí)這種假賬到處都是，但是也沒必要假到這種程度，讓別人想裝聾作啞都不行，就算你的稅務(wù)公關(guān)做得再好，這也說不過去呀。所以就算是假賬也要把他當(dāng)真賬來做。會計(jì)人員如果缺乏這個(gè)最基本的原則，假賬做出來后，而假賬的支持性原始憑證、單據(jù)、合同等等資料都懶得去偽造，或者偽造得不像，就很容易查出來，這些做假賬的會計(jì)除了缺乏專業(yè)技術(shù)同時(shí)也缺乏假賬職業(yè)道德，不僅害了老板也害了自己。當(dāng)然最好是不做假賬，其實(shí)我們會計(jì)都不想做假賬，做假賬對我們沒有任何好處，卻整天擔(dān)驚受怕的，但人在江湖，身不由己，會計(jì)就這命，用網(wǎng)絡(luò)上流行的一句話說就是，我們賺的是賣白菜的錢，操的卻是賣白粉的心。
　　想到這里我告訴自己，我一定要時(shí)時(shí)刻刻提醒老板，讓他趕快把這筆錢還上，如果拖得太久，也很容易讓人懷疑。如果到是實(shí)在是還不上，借錢也要把它還上，大不了，再找另一個(gè)朋友再借出去。
　　我把憑證做好后，開始登記現(xiàn)金日記賬，并且試算了一下現(xiàn)金的余額，現(xiàn)金成-16082.8元。天啦，現(xiàn)金都成負(fù)數(shù)了。我才想起，取出來的80000元被“員工”借走了，而發(fā)生才費(fèi)用全都是從老板兜里掏的，并不是企業(yè)支付的，我連忙拿起電話打給劉國華。