三答《艾書桓》提出的核算問題

（修改稿）

(一)原賬丁字賬戶

原來會計分錄(1) 現(xiàn)金700000，“現(xiàn)金”是不對的,應(yīng)該為“銀行存款”,否則無法支付。調(diào)整為:

（1）收到實收資本銀行存款700000元，會計分錄如下：

借：銀行存款700000

貸：實收資本700000

    其他（2）－（5）業(yè)務(wù)內(nèi)容為：

   （2）購買母豬銀行付款200000元，會計分錄如下：

    借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-母豬 200000

        貸：銀行存款       200000

   （3）購買育肥豬銀行付款300000元，會計分錄如下：

     借：消耗性生物資產(chǎn)-育肥豬 300000

         貸：銀行存款         300000

   （4）銀行付款購買飼料33800元，藥品358元，會計分錄如下：

     借：原材料-飼料  33800

               -藥品    358

         貸：銀行存款       34158

   （5）應(yīng)付職工薪酬1000元，育肥豬承擔(dān)，會計分錄如下：

     借：養(yǎng)豬業(yè)生產(chǎn)成本-育肥豬1000

         貸：應(yīng)付職工薪           1000

    則以上5筆會計分錄的原賬的丁字賬戶如下：

（下圖片）

 (二) 月末原材料業(yè)務(wù)處理

飼料和藥品您沒有告訴實際消耗。月末盤點，假設(shè)飼料33800元、藥品358元全部消耗，母豬和育肥豬各半。即母豬飼料16900元、藥品179元，合計17079元；育肥豬飼料16900元、藥品179元，合計17079元。會計分錄如下：

借：養(yǎng)豬業(yè)生產(chǎn)成本－基本豬群   17079

養(yǎng)豬業(yè)生產(chǎn)成本－育肥豬     17079

貸：原材料－飼料                33800

原材料－藥品                  358

（三）月末丁字賬戶

（下圖片）

（四）月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的分錄問題

因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有銷售收入，月末沒有主營業(yè)務(wù)收入，從而也沒有和主營業(yè)務(wù)收入相匹配的主營業(yè)務(wù)成本，因此月末不能結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。月末，本年利潤為零報表。

您的“月底結(jié)轉(zhuǎn)利潤的分錄是這樣的嗎?(1)借：本年利潤；貸：養(yǎng)豬業(yè)生產(chǎn)成本”是極其錯誤的。原因：

（1）您這樣處理，形成虧損，實際沒有虧損。生產(chǎn)成本是“產(chǎn)品——消耗性生物資產(chǎn)”，包括“基本豬群”中待產(chǎn)仔豬，即是育肥豬和待產(chǎn)仔豬的全部成本，是育肥豬和待產(chǎn)仔豬構(gòu)成的價值，體現(xiàn)在育肥豬和待產(chǎn)仔豬的身上。育肥豬還存在，待產(chǎn)仔豬也有望產(chǎn)生，怎么就虧損了呢？

（2）“生產(chǎn)成本”不能和“本年利潤”有直接的對應(yīng)關(guān)系，和“產(chǎn)品——消耗性生物資產(chǎn)”有直接對應(yīng)關(guān)系。

（3）您這樣處理，假如下月1日賣了育肥豬，這賣的育肥豬成本如何轉(zhuǎn)？僅有收入，沒有成本，又盈利了，是怎么一回事？等到月末再轉(zhuǎn)，更加錯誤。

（4）您這樣處理，是受到過去很老制度的影響，那時候是生產(chǎn)實現(xiàn)制。制度早改革了，抓緊學(xué)習(xí)，與時俱進?。?/font>